廣東省國稅局關于進料加工手冊年度核銷工作的操作指引

1、廣東省國稅局關于進料加工手冊年度核銷工作的操作指引按照國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第12號）文件規(guī)定，從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)應在每年4月20日前向主管稅務機關申請辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。年度進料加工業(yè)務核銷是指：每年4月20日前，對上年度海關已核銷的手（賬）冊按實際發(fā)生情況確認實際分配率，重新計算兩個抵減額，產(chǎn)生的調整額結轉下期參與免抵退稅計算。簡單地說就是兩項任務：一是，確認上年度已核銷手冊的實際分配率；二是，按實際分配率計算兩個抵減額的調整額。現(xiàn)將進料加工手冊核銷工作的注意事項及操作流程說明如下。一、 進

2、料加工手冊核銷工作注意事項1.在每年1月1日至4月20日之間任何時間均可進行，一個年度只能申報一次核銷。2.年度核銷復核確認后，稅務機關不再受理已核銷手（賬）冊項下上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。3.4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。據(jù)大連龍圖公司有關工程師反映，企業(yè)未完成進料加工手冊年度核銷工作，在接受下月申報時會有未完成核銷的提示，但是系統(tǒng)仍可以接受企業(yè)申報，未在功能上鎖定。4.年度核銷原則上是以海關傳遞來的加貿(mào)信息為準，企業(yè)申報手冊核銷時，如果海關核銷信息多于企業(yè)申報核銷手冊，系統(tǒng)會提示有未核銷手冊，企業(yè)必須

3、申報全部已核銷手冊。對海關加貿(mào)信息有誤的，企業(yè)可以通過調整報告表進行調整申報。審核系統(tǒng)最終是以加貿(mào)信息加上稅務機關確認的企業(yè)調整報告表信息為準來計算核銷數(shù)據(jù)的。二、進料加工手冊年度核銷工作大致分為以下三步：（一）生產(chǎn)企業(yè)在2014年4月20日前向稅務部門申請辦理核銷，在申報系統(tǒng)錄入并生成相關報表、電子數(shù)據(jù)；（二）稅務部門對企業(yè)提交的核銷數(shù)據(jù)進行初步審核，退稅系統(tǒng)自動根據(jù)進料加工核銷電子數(shù)據(jù)計算并生成反饋表；（三）企業(yè)對反饋表的進出口數(shù)據(jù)以及分配率進行核對，分為核對相符與核對不符的情況：1.核對相符的，出口企業(yè)進行確認操作，稅務部門收到企業(yè)的確認信息，進行審核確認，并將核銷結果反饋給出口企業(yè)；2

4、.核對不符的，稅務部門需向出口企業(yè)提供進料加工核銷電子數(shù)據(jù)，出口企業(yè)根據(jù)實際進出口情況和稅務部門提供的電子數(shù)據(jù)之間的差異填報調整數(shù)據(jù)，填報后再次報稅務部門審核，稅務部門對調整后的核銷數(shù)據(jù)進行審核，審核通過后進行確認，并將核銷結果反饋給企業(yè)。三、進料加工手冊年度核銷工作的具體操作步驟第一步 出口企業(yè)申請進料加工業(yè)務核銷（企業(yè)）生產(chǎn)企業(yè)應在2014年4月20日前，申請辦理2013年度海關已經(jīng)核銷的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。如果存在2013年度以前應核銷未核銷的手冊，應一并申請辦理核銷。一、錄入核銷申請進入申報系統(tǒng)，通過【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【進料加工數(shù)據(jù)采集】【免抵退核銷申報錄入】錄入核銷數(shù)

5、據(jù)，如下圖：注意：電子賬冊需填寫“報核起始時間”，一般手冊只需填寫“海關核銷時間”。二、生成核銷申報電子數(shù)據(jù)通過申報系統(tǒng)【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【生成進料加工申報】【生成進料加工數(shù)據(jù)】生成進料加工核銷申報電子數(shù)據(jù)。三、打印進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表進入申報系統(tǒng)【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【打印進料加工報表】【打印進料加工報表】，并在彈出的對話框中選擇進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表（12號公告附件4），點擊“打印預覽”后打印報表，簽章后同電子數(shù)據(jù)一并報稅務機關審核。第二步 稅務機關進行初審并反饋稅務機關對企業(yè)初次提交的核銷申請數(shù)據(jù)進行審核，并將審核結果（反饋數(shù)據(jù)）交企業(yè)確認。一、

6、數(shù)據(jù)讀入進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表讀入】，將企業(yè)申報的核銷數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)。二、審核進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表審核】，輸入企業(yè)代碼，進入后點擊審核系統(tǒng)右上角的“審核”按鈕。審核完成后，系統(tǒng)會提示已經(jīng)生成反饋數(shù)據(jù)。三、導出反饋數(shù)據(jù)并打印進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工實際分配率反饋數(shù)據(jù)查詢】，進入后點擊

7、右上角的“反饋”按鈕，將反饋數(shù)據(jù)導出給企業(yè)。再點擊“打印”按鈕打印進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表（12號公告附件5），簽章后交給企業(yè)核對。注意：導出反饋電子數(shù)據(jù)時，不要放在電腦的“桌面”上的任何文件夾內，否則會出現(xiàn)反饋數(shù)據(jù)為空的情況。第三步 出口企業(yè)對初審的反饋數(shù)據(jù)進行核對（企業(yè)）反饋數(shù)據(jù)中的進出口金額及實際分配率是按照稅務總局下發(fā)的核銷電子數(shù)據(jù)自動計算得來，企業(yè)需對反饋數(shù)據(jù)進行核對。一、讀入反饋數(shù)據(jù)通過【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【進料加工反饋接收】【稅務機關反饋信息讀入】，按系統(tǒng)提示將稅務機關反饋信息讀入到申報系統(tǒng)。二、對反饋信息進行核實將稅務部門提供的反饋信息與企業(yè)實際進出口數(shù)據(jù)

8、進行比對，包括實際進出口金額，報關單條數(shù)、實際分配率等，按照核對相符與不符兩種情況進行操作介紹。（一）核對相符的情況1、通過【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【進料加工數(shù)據(jù)采集】【實際分配率反饋確認】進行核對，如果核對相符，點擊“確認意見”，在彈出的對話框中點擊“確認”（如果多條核銷數(shù)據(jù)全部相符，則選擇“批量設置企業(yè)確認意見”后再點擊“確認”），表中“企業(yè)確認意見”會自動變?yōu)椤癤F”標志。2、在紙質表上填寫確認意見在稅務部門提供的紙質進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表表上“企業(yè)確認意見”欄次填寫“XF”標志，簽章后交稅務部門審核。（二）核對不符的情況如果稅務部門提供的實際分配率反饋數(shù)據(jù)與企業(yè)實際

9、進出口數(shù)據(jù)不相符，首先要在稅務部門提供的紙質進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表中填寫本單位調整意見，“企業(yè)確認意見”欄填寫“BF”，在“企業(yè)根據(jù)本企業(yè)實際進出口情況填列”欄中填寫本企業(yè)實際的手冊進出口情況，簽章后交稅務部門。第四步 稅務部門將審核系統(tǒng)中的明細核銷電子數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)稅務部門收到出口企業(yè)提供的紙質進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表后（“企業(yè)確認意見”為“BF”），應將審核系統(tǒng)中的核銷明細數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)進行核對，具體可通過審核系統(tǒng)【管理服務】【企業(yè)退稅情況查詢】【生產(chǎn)企業(yè)退稅情況查詢】【按年度生成加工貿(mào)易核銷反饋信息】將反饋信息導出給企業(yè)。第五步 出口企業(yè)讀入加工貿(mào)易核銷反饋信息并進

10、行調整（企業(yè)）一、讀入反饋信息出口企業(yè)在稅務部門取得加工貿(mào)易核銷反饋信息后，通過【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【進料加工反饋接收】【稅務機關反饋信息讀入】讀入申報系統(tǒng)二、查詢反饋信息讀入成功后，出口企業(yè)可以通過【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【進料加工反饋查詢】【核銷報關單明細查詢】對已核銷手冊的進、出口報關單明細進行查詢，并與企業(yè)實際進出口情況進行核對。三、對不一致的數(shù)據(jù)進行調整經(jīng)過核對后，要將不一致的數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)（一般情況下，稅務部門的反饋信息中的報關單條數(shù)要小于企業(yè)實際條數(shù)，那么就要將缺失的報關單通過調整功能錄入到申報系統(tǒng)）。（一）先撤銷核銷申報數(shù)據(jù)進入申報系統(tǒng)，通過【申報系統(tǒng)操作

11、向導】【進料向導】【進料加工反饋接收】【撤銷進料加工數(shù)據(jù)】，按系統(tǒng)提示先撤銷進料加工數(shù)據(jù)。（二）錄入調整數(shù)據(jù)通過【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【進料加工數(shù)據(jù)采集】【已核銷進（出）口報關單調整錄入】，錄入調整報關單。四、對實際分配率反饋表進行不符確認進入【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【進料加工數(shù)據(jù)采集】【實際分配率反饋確認】，點擊“修改”，“企業(yè)確認意見”填寫“BF”，系統(tǒng)會自動將錄入的調整報關單金額加上稅務部門反饋的數(shù)據(jù)的金額合計顯示，并計算出新的分配率。填寫后點擊保存。注意：上圖中“稅實際分配率”為稅務部門反饋的分配率，“企實際分配率”是企業(yè)錄入調整報關單后產(chǎn)生的最終分配率。五、重新生成

12、核銷申報電子數(shù)據(jù)通過申報系統(tǒng)【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【生成進料加工申報】【生成進料加工數(shù)據(jù)】生成進料加工核銷申報電子數(shù)據(jù)。六、打印相關報表點擊申報系統(tǒng)【申報系統(tǒng)操作向導】【進料向導】【打印進料加工報表】【打印進料加工報表】，并在彈出的對話框中分別打印進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表（12號公告附件5）、已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調整報告表（進口報關單/出口報關單）（12號公告附件6-1、6-2），簽章后同上步中生成的電子數(shù)據(jù)一并報稅務機關進行審核。第六步 稅務部門對企業(yè)報送的核銷申報數(shù)據(jù)進行審核出口企業(yè)對未確認相符的手（賬）冊進行調整后，再次將電子數(shù)據(jù)、申報表報送到稅務部門，稅務部門需

13、要再次進行審核（如果企業(yè)首次申報后反饋信息與實際情況相符，可無需再次讀入核銷數(shù)據(jù)，直接從本節(jié)第二步開始操作）。一、核銷數(shù)據(jù)讀入進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表讀入】模塊，將企業(yè)申報的核銷數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)。因為之前已經(jīng)讀入過一次申報數(shù)據(jù)，系統(tǒng)出現(xiàn)如下圖提示，點擊“是”繼續(xù)讀入。二、審核進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表審核】模塊，輸入企業(yè)代碼，點擊審核系統(tǒng)右上角的“審核”按鈕。審核系統(tǒng)會提示存在調整數(shù)據(jù)，點擊“確認”即可。審核完畢后

14、點擊屏幕右上角“提交”按鈕，將申報數(shù)據(jù)提交復核環(huán)節(jié)。三、人工審核。審核人員可以進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【已核銷手（賬）冊海關數(shù)據(jù)調整報告表】中對企業(yè)申報的調整數(shù)據(jù)進行查詢，并對出口企業(yè)申報的進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表進行認真審核，人工核對與海關出具“海關合同結案表”等紙質憑證是否對應。如果人工審核通過，則可以進入復核環(huán)節(jié)。四、復核對核銷申報進行最后的審核確認，進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表復核】模塊，點擊屏幕右上角“復核”按鈕，系統(tǒng)會提示存在海關數(shù)據(jù)調整報告表，點擊“是”確

15、認后，復核完成。注意：復核完成后，無法再使用復核環(huán)節(jié)中的“退回”按鈕退回到審核環(huán)節(jié)。五、將反饋數(shù)據(jù)導出給企業(yè)進入審核系統(tǒng)【生產(chǎn)企業(yè)退免稅管理】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工審核】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表查詢】【生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表反饋】，點擊屏幕右上角“反饋”按鈕，將反饋數(shù)據(jù)導出給企業(yè)，并點擊“打印”按鈕將核銷表打印，簽章后交企業(yè)留存。第七步 出口企業(yè)確認核銷結果（企業(yè)）出口企業(yè)取得主管稅務機關的最終實際分配率及免抵退稅核銷表反饋信息，生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表后，對經(jīng)稅務機關審核確認的上年度已核銷手冊的實際分配率進行系統(tǒng)確認，系統(tǒng)會自動計算本年度進料加工的計劃分配率、自動計算核銷手冊按實際分配率計算應調整的“兩個