6外匯及代理業(yè)務(wù)

1、copyrightsdust付莉付莉1金融會(huì)計(jì)金融會(huì)計(jì)-第六章第六章外匯及代理業(yè)務(wù)外匯及代理業(yè)務(wù)copyrightsdust付莉付莉2第一節(jié)第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)外匯業(yè)務(wù)說(shuō)明：外匯核算在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中講授，此處僅說(shuō)明：外匯核算在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中講授，此處僅介紹銀行有關(guān)的一些外匯業(yè)務(wù)的處理介紹銀行有關(guān)的一些外匯業(yè)務(wù)的處理l 本部分內(nèi)容可參考：本部分內(nèi)容可參考：l 我國(guó)目前對(duì)外匯實(shí)施管制，我國(guó)目前對(duì)外匯實(shí)施管制，中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例外匯管理?xiàng)l例2008.8開(kāi)始實(shí)行開(kāi)始實(shí)行 詳見(jiàn)詳見(jiàn)http:/ 農(nóng)行外匯業(yè)務(wù)專題：農(nóng)行外匯業(yè)務(wù)專題：http:/ 各種外匯收支按一定比價(jià)折成本位幣記賬各種外

2、匯收支按一定比價(jià)折成本位幣記賬 外匯分賬制：原幣記賬法，外匯分賬制：原幣記賬法， 可直接以各種原幣記賬（銀行業(yè)）可直接以各種原幣記賬（銀行業(yè)）2、要點(diǎn)、要點(diǎn)（1）平時(shí)原幣計(jì)價(jià)，各成系統(tǒng)）平時(shí)原幣計(jì)價(jià)，各成系統(tǒng)（2）一個(gè)分錄不能出現(xiàn)兩種貨幣，通過(guò)）一個(gè)分錄不能出現(xiàn)兩種貨幣，通過(guò)“貨幣兌換貨幣兌換”核算，貨幣兌換為共同類科目核算，貨幣兌換為共同類科目（3）年終決算要折合匯總編制人民幣決算報(bào)表）年終決算要折合匯總編制人民幣決算報(bào)表copyrightsdust付莉付莉4外匯統(tǒng)賬制簡(jiǎn)單舉例外匯統(tǒng)賬制簡(jiǎn)單舉例l 某外貿(mào)企業(yè)出口銷售一批貨物，價(jià)款某外貿(mào)企業(yè)出口銷售一批貨物，價(jià)款$10000，信用證付款，當(dāng)天

3、牌價(jià)信用證付款，當(dāng)天牌價(jià)6.7 借：應(yīng)收賬款（借：應(yīng)收賬款（ $10000） 67000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 67000l 數(shù)日后收到貨款，當(dāng)天牌價(jià)數(shù)日后收到貨款，當(dāng)天牌價(jià)6.6 借：銀行存款（借：銀行存款（ $10000） 66000 匯兌損益匯兌損益 1000 貸：應(yīng)收賬款（貸：應(yīng)收賬款（ $10000） 67000copyrightsdust付莉付莉5外匯分賬制簡(jiǎn)單舉例外匯分賬制簡(jiǎn)單舉例l 銀行：某客戶持銀行：某客戶持1000美元要求兌換為人民幣，當(dāng)美元要求兌換為人民幣，當(dāng)天外匯牌價(jià)為天外匯牌價(jià)為6.7l 錯(cuò)誤：錯(cuò)誤： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 $1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：

4、庫(kù)存現(xiàn)金 6700l 正確：借：庫(kù)存現(xiàn)金正確：借：庫(kù)存現(xiàn)金 $1000 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 $1000 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 6700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6700外匯業(yè)務(wù)現(xiàn)在已擴(kuò)展至各個(gè)業(yè)務(wù)，如多家銀行推出的雙幣外匯業(yè)務(wù)現(xiàn)在已擴(kuò)展至各個(gè)業(yè)務(wù)，如多家銀行推出的雙幣信用卡?；蛟诰惩馑⒖ㄏM(fèi)美元，回國(guó)后以人民幣結(jié)算信用卡?；蛟诰惩馑⒖ㄏM(fèi)美元，回國(guó)后以人民幣結(jié)算copyrightsdust付莉付莉6二、銀行主要外匯業(yè)務(wù)二、銀行主要外匯業(yè)務(wù)l （一）外匯買賣結(jié)售匯（一）外匯買賣結(jié)售匯1、與人民幣之間的兌換：賬戶處理類似前例、與人民幣之間的兌換：賬戶處理類似前例2、銀行套匯業(yè)務(wù)、銀行套

5、匯業(yè)務(wù)應(yīng)客戶要求以一種外幣兌換為另一種外匯應(yīng)客戶要求以一種外幣兌換為另一種外匯（1）套進(jìn)套出的外匯一頭固定一頭不固定）套進(jìn)套出的外匯一頭固定一頭不固定以固定金額的外匯兌換成另一種外匯以固定金額的外匯兌換成另一種外匯a、以人民幣為中間幣套匯、以人民幣為中間幣套匯先將固定金額的外匯按當(dāng)日匯率折算成人民幣，再先將固定金額的外匯按當(dāng)日匯率折算成人民幣，再將人民幣按所需外匯的匯率折成外匯。這種套匯將人民幣按所需外匯的匯率折成外匯。這種套匯是目前銀行所有門市上所使用的方法。是目前銀行所有門市上所使用的方法。copyrightsdust付莉付莉7l 例：客戶申請(qǐng)以電匯方式匯往美國(guó)紐約例：客戶申請(qǐng)以電匯方式匯

6、往美國(guó)紐約us$50000，要求從其港幣現(xiàn)鈔中支取。，要求從其港幣現(xiàn)鈔中支取。當(dāng)日港幣的鈔買價(jià)當(dāng)日港幣的鈔買價(jià)為為1.0204，美元匯賣價(jià)為美元匯賣價(jià)為7.88l 計(jì)算港幣現(xiàn)鈔金額計(jì)算港幣現(xiàn)鈔金額=us$50000*7.88/1.0204 =hk$386123.09借：吸收存款借：吸收存款 hk$386123.09 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 hk$386123.09借：貨幣兌換（鈔買價(jià)）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)） ￥394000 貸：貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貨幣兌換（匯賣價(jià)） ￥394000借：貨幣兌換借：貨幣兌換 us$50000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)紐約代理行戶紐約代理行戶 us$50000

7、copyrightsdust付莉付莉8l b、直接套匯、直接套匯 銀行為了調(diào)劑各種外匯頭寸或接受客戶委托代辦買賣銀行為了調(diào)劑各種外匯頭寸或接受客戶委托代辦買賣，采用國(guó)際外匯市場(chǎng)匯率，采用國(guó)際外匯市場(chǎng)匯率-兩種外幣的直接比價(jià)，兩種外幣的直接比價(jià)，通過(guò)總行或外匯市場(chǎng)套匯。通過(guò)總行或外匯市場(chǎng)套匯。 與人民幣與外匯的兌換業(yè)務(wù)基本類似與人民幣與外匯的兌換業(yè)務(wù)基本類似2、套進(jìn)套出的外匯兩頭都固定（舉例略）、套進(jìn)套出的外匯兩頭都固定（舉例略） 該種套匯一般出現(xiàn)在國(guó)際結(jié)算中，國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)境該種套匯一般出現(xiàn)在國(guó)際結(jié)算中，國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)境內(nèi)外資金清償，包括境外聯(lián)行與代理行往來(lái)都需借內(nèi)外資金清償，包括境外聯(lián)行與代

8、理行往來(lái)都需借助境內(nèi)銀行在境外銀行開(kāi)立賬戶進(jìn)行。如國(guó)際貿(mào)易助境內(nèi)銀行在境外銀行開(kāi)立賬戶進(jìn)行。如國(guó)際貿(mào)易結(jié)算資金的幣種與境外賬戶不同，我國(guó)行有可能要結(jié)算資金的幣種與境外賬戶不同，我國(guó)行有可能要求境外賬戶行將結(jié)算資金折算成賬戶幣種，產(chǎn)生一求境外賬戶行將結(jié)算資金折算成賬戶幣種，產(chǎn)生一筆業(yè)務(wù)用兩種外幣記賬的情況。由于人民幣匯率不筆業(yè)務(wù)用兩種外幣記賬的情況。由于人民幣匯率不同，兩種外幣折算成人民幣時(shí)會(huì)產(chǎn)生差額，按規(guī)定同，兩種外幣折算成人民幣時(shí)會(huì)產(chǎn)生差額，按規(guī)定該差額要該差額要 逐筆結(jié)算匯兌損益。逐筆結(jié)算匯兌損益。copyrightsdust付莉付莉9（二）外匯存款業(yè)務(wù)（二）外匯存款業(yè)務(wù)l 1、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介、

9、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介外匯存款也稱外幣存款外匯存款也稱外幣存款（1）外匯存款的種類）外匯存款的種類a、按存款對(duì)象、按存款對(duì)象甲種外幣存款：所有單位的外幣存款甲種外幣存款：所有單位的外幣存款乙種外幣存款：外國(guó)人、華僑、港澳臺(tái)同胞。該存乙種外幣存款：外國(guó)人、華僑、港澳臺(tái)同胞。該存款使用靈活，可匯往境外，也可自由兌換款使用靈活，可匯往境外，也可自由兌換丙種外幣存款：中國(guó)境內(nèi)居民。匯往境外須經(jīng)國(guó)家丙種外幣存款：中國(guó)境內(nèi)居民。匯往境外須經(jīng)國(guó)家外匯管理部門批準(zhǔn)外匯管理部門批準(zhǔn)copyrightsdust付莉付莉10l b、按存款期限、按存款期限活期存款：?jiǎn)挝黄鸫娌坏陀诨钇诖婵睿簡(jiǎn)挝黄鸫娌坏陀?000人民幣的外匯，個(gè)人民

10、幣的外匯，個(gè)人為不低于人為不低于100人民幣的等值外匯人民幣的等值外匯定期存款：?jiǎn)挝徊坏陀诙ㄆ诖婵睿簡(jiǎn)挝徊坏陀?0000，期限，期限3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月個(gè)月、1年、年、2年。三資企業(yè)及金融企業(yè)期限不同。年。三資企業(yè)及金融企業(yè)期限不同。 個(gè)人不低于個(gè)人不低于500的等值外匯，乙種期限分的等值外匯，乙種期限分5檔，丙檔，丙種期限同單位存款。種期限同單位存款。（2）外匯存款的賬戶）外匯存款的賬戶a、按幣種分、按幣種分外幣存款戶：以各種外幣開(kāi)立的賬戶外幣存款戶：以各種外幣開(kāi)立的賬戶copyrightsdust付莉付莉11人民幣特種存款戶：對(duì)可自由兌換的外幣按人民幣人民幣特種存款戶：對(duì)可自由兌換的外幣按

11、人民幣匯率折成人民幣，以人民幣開(kāi)立的賬戶匯率折成人民幣，以人民幣開(kāi)立的賬戶 l b、按存匯方式分、按存匯方式分外幣現(xiàn)鈔戶：直接以外幣現(xiàn)鈔開(kāi)立的賬戶，主要針外幣現(xiàn)鈔戶：直接以外幣現(xiàn)鈔開(kāi)立的賬戶，主要針對(duì)個(gè)人存款，單位外匯存款不能開(kāi)立?？梢灾苯訉?duì)個(gè)人存款，單位外匯存款不能開(kāi)立?？梢灾苯又‖F(xiàn)鈔，也可套匯成現(xiàn)匯對(duì)外匯款支取現(xiàn)鈔，也可套匯成現(xiàn)匯對(duì)外匯款外幣現(xiàn)匯戶：以外幣票據(jù)、匯入的匯款等存入銀行外幣現(xiàn)匯戶：以外幣票據(jù)、匯入的匯款等存入銀行開(kāi)立的賬戶，單位個(gè)人均可開(kāi)立。可直接匯款到開(kāi)立的賬戶，單位個(gè)人均可開(kāi)立?？芍苯訁R款到國(guó)外，也可進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易的款項(xiàng)支付，還可支取國(guó)外，也可進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易的款項(xiàng)支付，還可支

12、取現(xiàn)鈔。（單位戶現(xiàn)匯現(xiàn)鈔現(xiàn)鈔。（單位戶現(xiàn)匯現(xiàn)鈔1:1支付）支付）copyrightsdust付莉付莉122、外匯活期存款的處理、外匯活期存款的處理l 單位外匯存款不得以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算，不得進(jìn)行外單位外匯存款不得以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算，不得進(jìn)行外幣的流通、使用、買賣和抵押。三資企業(yè)的貿(mào)易幣的流通、使用、買賣和抵押。三資企業(yè)的貿(mào)易外匯收入可以留匯，也可結(jié)匯。境內(nèi)單位的外匯外匯收入可以留匯，也可結(jié)匯。境內(nèi)單位的外匯收入（非貿(mào)易也包括）除規(guī)定外或外匯局核準(zhǔn)現(xiàn)收入（非貿(mào)易也包括）除規(guī)定外或外匯局核準(zhǔn)現(xiàn)匯時(shí)，其余的應(yīng)全部結(jié)匯給銀行。對(duì)外支付外匯匯時(shí)，其余的應(yīng)全部結(jié)匯給銀行。對(duì)外支付外匯也需在規(guī)定內(nèi)或經(jīng)核準(zhǔn)才可支付也

13、需在規(guī)定內(nèi)或經(jīng)核準(zhǔn)才可支付l （1）存入存款）存入存款l 外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶 以外幣直接記賬，科目類同普通人民幣存款以外幣直接記賬，科目類同普通人民幣存款copyrightsdust付莉付莉13l 單位以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶：?jiǎn)挝灰酝鈳努F(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶： 雖均是外幣，但需通過(guò)貨幣兌換折算價(jià)格雖均是外幣，但需通過(guò)貨幣兌換折算價(jià)格借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 外幣外幣 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 外幣外幣借：貨幣兌換（鈔買價(jià)）借：貨幣兌換（鈔買價(jià)） 人民幣人民幣 貸：貸：貨幣兌換（匯賣價(jià)）貨幣兌換（匯賣價(jià)） 人民幣人民幣借：貨幣兌換借：貨幣兌換 外幣外幣 貸：吸收存款貸：吸收存款 外幣外幣

14、l 匯入款進(jìn)現(xiàn)匯戶匯入款進(jìn)現(xiàn)匯戶 類似普通轉(zhuǎn)賬，一筆類似普通轉(zhuǎn)賬，一筆copyrightsdust付莉付莉14l 匯入款與賬戶幣種不同匯入款與賬戶幣種不同 需要套匯處理，三筆需要套匯處理，三筆l （2）支取存款）支取存款l 現(xiàn)鈔戶支取原幣現(xiàn)鈔戶支取原幣 需原幣記賬，賬務(wù)類似人民幣業(yè)務(wù)需原幣記賬，賬務(wù)類似人民幣業(yè)務(wù) 單位需用現(xiàn)金支票，且鈔匯有比例限制單位需用現(xiàn)金支票，且鈔匯有比例限制l 現(xiàn)匯戶取鈔現(xiàn)匯戶取鈔 需用套匯的方法將現(xiàn)匯折成現(xiàn)鈔（類似現(xiàn)鈔存現(xiàn)需用套匯的方法將現(xiàn)匯折成現(xiàn)鈔（類似現(xiàn)鈔存現(xiàn)匯戶），通過(guò)貨幣兌換將匯買價(jià)和鈔賣價(jià)折算為匯戶），通過(guò)貨幣兌換將匯買價(jià)和鈔賣價(jià)折算為人民幣后再作外幣取現(xiàn)，

15、共三筆人民幣后再作外幣取現(xiàn)，共三筆l 對(duì)外匯款（略）對(duì)外匯款（略）copyrightsdust付莉付莉15（三）國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)（三）國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)1、信用證、信用證letter of credit，lcl 信用證是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開(kāi)證銀行根據(jù)信用證是一種銀行有條件保證付款的憑證，是開(kāi)證銀行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人的要求向出口商開(kāi)立的有一定金額、并在一定期開(kāi)證申請(qǐng)人的要求向出口商開(kāi)立的有一定金額、并在一定期限內(nèi)憑相應(yīng)的單據(jù)付款，或者承兌匯票的書(shū)面承諾，其主要限內(nèi)憑相應(yīng)的單據(jù)付款，或者承兌匯票的書(shū)面承諾，其主要作用是用銀行的信用代替了商業(yè)信用，以銀行為擔(dān)保，降低作用是用銀行的信用代替了商業(yè)信用，

16、以銀行為擔(dān)保，降低了違約風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)際貿(mào)易中廣泛使用。（目前國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)信用了違約風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)際貿(mào)易中廣泛使用。（目前國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)信用證也發(fā)展迅速）證也發(fā)展迅速）l 主要特點(diǎn)：主要特點(diǎn)： 信用證不依附于買賣合同，銀行在審單時(shí)強(qiáng)調(diào)的是信用證與信用證不依附于買賣合同，銀行在審單時(shí)強(qiáng)調(diào)的是信用證與基礎(chǔ)貿(mào)易相分離的書(shū)面形式上的認(rèn)證；基礎(chǔ)貿(mào)易相分離的書(shū)面形式上的認(rèn)證； 信用證是憑單付款，不以貨物為準(zhǔn)。只要單據(jù)相符，開(kāi)證行信用證是憑單付款，不以貨物為準(zhǔn)。只要單據(jù)相符，開(kāi)證行就應(yīng)無(wú)條件付款；就應(yīng)無(wú)條件付款； 信用證是一種銀行信用，是銀行的一種擔(dān)保文件。信用證是一種銀行信用，是銀行的一種擔(dān)保文件。 copyrightsd

17、ust付莉付莉16copyrightsdust付莉付莉17信用證一般業(yè)務(wù)流程信用證一般業(yè)務(wù)流程l 申請(qǐng)開(kāi)立信用證：進(jìn)口商與出口商簽訂合約，進(jìn)口商據(jù)合申請(qǐng)開(kāi)立信用證：進(jìn)口商與出口商簽訂合約，進(jìn)口商據(jù)合約向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證。約向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證。l 開(kāi)證行開(kāi)立信用證：開(kāi)證行開(kāi)立并將信用證寄送出口方銀開(kāi)證行開(kāi)立信用證：開(kāi)證行開(kāi)立并將信用證寄送出口方銀行行l(wèi) 出口商受證出運(yùn)：出口方銀行審核信用證后通知出口商，出口商受證出運(yùn)：出口方銀行審核信用證后通知出口商，出口商備貨發(fā)運(yùn)，并將貨運(yùn)單據(jù)連同簽發(fā)的匯票和信用證出口商備貨發(fā)運(yùn)，并將貨運(yùn)單據(jù)連同簽發(fā)的匯票和信用證正本交出口方銀行。正本交出口方銀行。l 議

18、付單據(jù)：出口方銀行審核出口商所送單據(jù)，議付后將匯議付單據(jù)：出口方銀行審核出口商所送單據(jù)，議付后將匯票和相關(guān)單據(jù)送開(kāi)證行索匯票和相關(guān)單據(jù)送開(kāi)證行索匯l 開(kāi)證行償付：開(kāi)證行核對(duì)后對(duì)議付行支付貨款開(kāi)證行償付：開(kāi)證行核對(duì)后對(duì)議付行支付貨款l 贖單提貨：開(kāi)證行支付票款后，通知進(jìn)口商備款贖單，進(jìn)贖單提貨：開(kāi)證行支付票款后，通知進(jìn)口商備款贖單，進(jìn)口商同意后，將貨款和手續(xù)費(fèi)付給開(kāi)證行口商同意后，將貨款和手續(xù)費(fèi)付給開(kāi)證行copyrightsdust付莉付莉18copyrightsdust付莉付莉192、相關(guān)業(yè)務(wù)說(shuō)明、相關(guān)業(yè)務(wù)說(shuō)明l 開(kāi)證行開(kāi)立信用證（進(jìn)口）開(kāi)證行開(kāi)立信用證（進(jìn)口）借：吸收存款借：吸收存款-*開(kāi)證

19、人戶開(kāi)證人戶 外幣或人民幣外幣或人民幣 貸：存入保證金貸：存入保證金-*信用證戶信用證戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入信用證開(kāi)證費(fèi)信用證開(kāi)證費(fèi)l 開(kāi)證行審單付款（進(jìn)口，此處僅舉即期信用證）開(kāi)證行審單付款（進(jìn)口，此處僅舉即期信用證）如保證金為外幣，借：存入保證金如保證金為外幣，借：存入保證金-*信用證戶信用證戶 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)-國(guó)外賬戶行戶國(guó)外賬戶行戶如保證金為人民幣，則需通過(guò)貨幣兌換如保證金為人民幣，則需通過(guò)貨幣兌換copyrightsdust付莉付莉20l 議付行收妥結(jié)匯（出口）議付行收妥結(jié)匯（出口）借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)-國(guó)外賬戶行戶國(guó)外賬戶行戶 外幣外幣 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金

20、收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 貨幣兌換（匯買價(jià)）貨幣兌換（匯買價(jià)）借：貨幣兌換借：貨幣兌換 人民幣人民幣 貸：吸收存款貸：吸收存款-*出口商活期存款戶出口商活期存款戶copyrightsdust付莉付莉213、國(guó)際結(jié)算中的匯兌方式、國(guó)際結(jié)算中的匯兌方式l 種類種類（1 1）電匯（）電匯（t/t t/t telegraphietelegraphie transfer) transfer) 用電傳或電文用電傳或電文（2 2）信匯（）信匯（mail transfer m/tmail transfer m/t payment order p/o) payment order p/o) 采用航空信函或支付委

21、托書(shū)郵寄采用航空信函或支付委托書(shū)郵寄（3 3）票匯）票匯(demand draft d/d)(demand draft d/d) 采用銀行即期匯票，傳遞可不通過(guò)銀行，由匯采用銀行即期匯票，傳遞可不通過(guò)銀行，由匯款人自帶出境或自行交收款人，憑票在境外銀行款人自帶出境或自行交收款人，憑票在境外銀行取款，并可以背書(shū)。取款，并可以背書(shū)。copyrightsdust付莉付莉22l 核算注意：核算注意：基本類似國(guó)內(nèi)匯兌，但境外匯入行戶一般使用基本類似國(guó)內(nèi)匯兌，但境外匯入行戶一般使用”存放存放同業(yè)同業(yè)”科目。手續(xù)費(fèi)進(jìn)科目。手續(xù)費(fèi)進(jìn)“手續(xù)費(fèi)及傭金手續(xù)費(fèi)及傭金”，郵費(fèi)一，郵費(fèi)一般進(jìn)般進(jìn)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

22、”（金融企業(yè)不設(shè)銷售費(fèi)用（金融企業(yè)不設(shè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用）。涉及與賬戶幣種不同時(shí)還要通過(guò)和管理費(fèi)用）。涉及與賬戶幣種不同時(shí)還要通過(guò)貨幣兌換科目貨幣兌換科目l 3002貨幣兌換科目的最后說(shuō)明貨幣兌換科目的最后說(shuō)明l 僅適用于分賬制下的金融企業(yè)，按幣種進(jìn)行明細(xì)僅適用于分賬制下的金融企業(yè)，按幣種進(jìn)行明細(xì)核算，期末將所有外幣表示的科目余額折算為人核算，期末將所有外幣表示的科目余額折算為人民幣后與人民幣余額比較，將差額轉(zhuǎn)至匯兌損益民幣后與人民幣余額比較，將差額轉(zhuǎn)至匯兌損益科目科目copyrightsdust付莉付莉23第二節(jié)第二節(jié) 代理業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)l 中間業(yè)務(wù)（無(wú)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)）中間業(yè)務(wù)（無(wú)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)）:凡是銀

23、行不需要運(yùn)用自凡是銀行不需要運(yùn)用自己的資金而代理客戶承辦支付和其他委托事項(xiàng)，并己的資金而代理客戶承辦支付和其他委托事項(xiàng)，并據(jù)以收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)統(tǒng)稱中間業(yè)務(wù)。如：信托與據(jù)以收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)統(tǒng)稱中間業(yè)務(wù)。如：信托與咨詢咨詢 、支付與結(jié)算、承兌等、支付與結(jié)算、承兌等 、代理服務(wù)、代理服務(wù) 、與貸款、與貸款有關(guān)的服務(wù)（如組織、審批）、進(jìn)出口服務(wù)（如貿(mào)有關(guān)的服務(wù)（如組織、審批）、進(jìn)出口服務(wù)（如貿(mào)易報(bào)單等）易報(bào)單等）l 代理業(yè)務(wù)屬于典型的中間業(yè)務(wù)，銀行不動(dòng)用自己的代理業(yè)務(wù)屬于典型的中間業(yè)務(wù)，銀行不動(dòng)用自己的資產(chǎn)，不為客戶墊款，不參與收益分配，只收取手資產(chǎn)，不為客戶墊款，不參與收益分配，只收取手續(xù)費(fèi)，屬于中

24、間業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)較低者。續(xù)費(fèi)，屬于中間業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)較低者。l 具體分為：代理人民銀行業(yè)務(wù)具體分為：代理人民銀行業(yè)務(wù) 代理其他金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)代理其他金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù) 代理客戶服務(wù)業(yè)務(wù)代理客戶服務(wù)業(yè)務(wù)copyrightsdust付莉付莉24對(duì)表外業(yè)務(wù)及中間業(yè)務(wù)的說(shuō)明對(duì)表外業(yè)務(wù)及中間業(yè)務(wù)的說(shuō)明l 表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)obs：off-balance sheet activities,指商業(yè)銀指商業(yè)銀行從事的，按通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，行從事的，按通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不影響其資產(chǎn)負(fù)債總額，但能影響銀行當(dāng)期損益，改不影響其資產(chǎn)負(fù)債總額，但能影響銀行當(dāng)期損益，改變銀行資產(chǎn)報(bào)酬率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。變銀行資產(chǎn)

25、報(bào)酬率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。l 廣義的表外業(yè)務(wù)廣義的表外業(yè)務(wù):狹義狹義+中間業(yè)務(wù)（金融服務(wù)類業(yè)務(wù)）中間業(yè)務(wù)（金融服務(wù)類業(yè)務(wù)）l 狹義的表外業(yè)務(wù)：金融創(chuàng)新中產(chǎn)生的有風(fēng)險(xiǎn)的或有債狹義的表外業(yè)務(wù)：金融創(chuàng)新中產(chǎn)生的有風(fēng)險(xiǎn)的或有債權(quán)權(quán)/債務(wù)，一般提及的表外業(yè)務(wù)為狹義概念。內(nèi)容包債務(wù)，一般提及的表外業(yè)務(wù)為狹義概念。內(nèi)容包括：貸款承諾、擔(dān)保括：貸款承諾、擔(dān)保 、金融衍生工具（如互換、期、金融衍生工具（如互換、期貨、期權(quán)、遠(yuǎn)期合約等）、投資銀行業(yè)務(wù)（如證券代貨、期權(quán)、遠(yuǎn)期合約等）、投資銀行業(yè)務(wù)（如證券代理、證券包銷和分銷、黃金交易等理、證券包銷和分銷、黃金交易等)copyrightsdust付莉付莉25一、代理人民銀行

26、業(yè)務(wù)一、代理人民銀行業(yè)務(wù)l （一）代理國(guó)庫(kù)（一）代理國(guó)庫(kù)代理國(guó)庫(kù)為人民銀行的基本職責(zé)。規(guī)定：凡國(guó)家的代理國(guó)庫(kù)為人民銀行的基本職責(zé)。規(guī)定：凡國(guó)家的一切預(yù)算收入都必須按期全部繳入國(guó)庫(kù)，任何部一切預(yù)算收入都必須按期全部繳入國(guó)庫(kù)，任何部門、單位不得截留坐支或自行保管；一切預(yù)算支門、單位不得截留坐支或自行保管；一切預(yù)算支出都必須憑各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)出都必須憑各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一辦理?yè)芨督y(tǒng)一辦理?yè)芨渡虡I(yè)銀行通過(guò)招標(biāo)后可開(kāi)展國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)，經(jīng)收預(yù)商業(yè)銀行通過(guò)招標(biāo)后可開(kāi)展國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)，經(jīng)收預(yù)算收入的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處（一般算收入的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處（一般是設(shè)在沒(méi)

27、有人民銀行分支機(jī)構(gòu)的地方），經(jīng)收處是設(shè)在沒(méi)有人民銀行分支機(jī)構(gòu)的地方），經(jīng)收處受人民銀行支庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)受人民銀行支庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)copyrightsdust付莉付莉261、預(yù)算收入的繳納、預(yù)算收入的繳納l 繳款方式：就地繳庫(kù)、集中繳庫(kù)、自收匯繳繳款方式：就地繳庫(kù)、集中繳庫(kù)、自收匯繳（1）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處經(jīng)收處收納的預(yù)算收入屬于代收，不算正式入庫(kù)，經(jīng)收處收納的預(yù)算收入屬于代收，不算正式入庫(kù)，借：吸收存款借：吸收存款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)收入?yún)R總后，向上一級(jí)庫(kù)報(bào)解收入?yún)R總后，向上一級(jí)庫(kù)報(bào)解（預(yù)算收入的報(bào)解：指各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)已入庫(kù)的預(yù)算收入，按（預(yù)算收入的報(bào)解：指各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)已

28、入庫(kù)的預(yù)算收入，按照國(guó)家財(cái)政管理體制和分成留解比例的規(guī)定，劃分各級(jí)照國(guó)家財(cái)政管理體制和分成留解比例的規(guī)定，劃分各級(jí)預(yù)算收入，計(jì)算分成留解數(shù)額，并及時(shí)向上級(jí)國(guó)庫(kù)和各預(yù)算收入，計(jì)算分成留解數(shù)額，并及時(shí)向上級(jí)國(guó)庫(kù)和各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入和劃解財(cái)政庫(kù)款的工作。）級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入和劃解財(cái)政庫(kù)款的工作。）copyrightsdust付莉付莉27 報(bào)解：借：其他應(yīng)付款報(bào)解：借：其他應(yīng)付款-待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)（2）各行庫(kù)）各行庫(kù)通過(guò)清算資金往來(lái)層層向上級(jí)庫(kù)傳遞，最后作至借通過(guò)清算資金往來(lái)層層向上級(jí)庫(kù)傳遞，最后作至借清算資金往來(lái)，貸記存放中央銀行款項(xiàng)清算資金往

29、來(lái)，貸記存放中央銀行款項(xiàng)2、庫(kù)款支撥、庫(kù)款支撥財(cái)政支出分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。預(yù)算撥款財(cái)政支出分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。預(yù)算撥款一般轉(zhuǎn)帳方式，不得支付現(xiàn)金。由人行支庫(kù)傳遞一般轉(zhuǎn)帳方式，不得支付現(xiàn)金。由人行支庫(kù)傳遞至商業(yè)銀行（代理行）時(shí)（其他業(yè)務(wù)略）：至商業(yè)銀行（代理行）時(shí)（其他業(yè)務(wù)略）：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款copyrightsdust付莉付莉28copyrightsdust付莉付莉29（二）代理發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)（二）代理發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)行業(yè)務(wù)由人民銀行掌管。發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)指發(fā)行基發(fā)行業(yè)務(wù)由人民銀行掌管。發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)指發(fā)行基金的保管、調(diào)撥，貨幣的發(fā)行與回籠等業(yè)

30、務(wù)。金的保管、調(diào)撥，貨幣的發(fā)行與回籠等業(yè)務(wù)。發(fā)行基金不屬于流通中的貨幣，不能用表內(nèi)科目發(fā)行基金不屬于流通中的貨幣，不能用表內(nèi)科目發(fā)行庫(kù)發(fā)行庫(kù)/發(fā)行基金發(fā)行基金（中國(guó)人民銀行（中國(guó)人民銀行）業(yè)務(wù)庫(kù)業(yè)務(wù)庫(kù)/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（商業(yè)銀行）（商業(yè)銀行）市場(chǎng)貨幣存量市場(chǎng)貨幣存量流通中貨幣流通中貨幣現(xiàn)金投放現(xiàn)金投放入庫(kù)入庫(kù)貨幣回籠貨幣回籠出庫(kù)出庫(kù)貨幣發(fā)行貨幣發(fā)行現(xiàn)金歸行現(xiàn)金歸行copyrightsdust付莉付莉30l 具體流程具體流程1、印鈔廠交現(xiàn)金票幣到人民銀行、印鈔廠交現(xiàn)金票幣到人民銀行2、發(fā)行基金調(diào)撥、發(fā)行基金調(diào)撥以上兩部均為人行業(yè)務(wù)，且使用收付記賬法以上兩部均為人行業(yè)務(wù)，且使用收付記賬法3、貨幣發(fā)

31、行、貨幣發(fā)行基金業(yè)務(wù)：借：庫(kù)存現(xiàn)金基金業(yè)務(wù)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)同時(shí)作分支庫(kù)發(fā)行基金表外科目同時(shí)作分支庫(kù)發(fā)行基金表外科目4、貨幣回籠（包括損傷票幣的回收）、貨幣回籠（包括損傷票幣的回收）與發(fā)行業(yè)務(wù)方向相反與發(fā)行業(yè)務(wù)方向相反copyrightsdust付莉付莉31（三）代理國(guó)債業(yè)務(wù)（三）代理國(guó)債業(yè)務(wù)國(guó)債常見(jiàn)類型（了解）：國(guó)債常見(jiàn)類型（了解）：l 憑證式國(guó)債憑證式國(guó)債 國(guó)家儲(chǔ)蓄債，可記名、掛失、提前兌付，不能上市國(guó)家儲(chǔ)蓄債，可記名、掛失、提前兌付，不能上市流通。從購(gòu)買之日起計(jì)息流通。從購(gòu)買之日起計(jì)息l 實(shí)物國(guó)債（無(wú)記名國(guó)債）實(shí)物國(guó)債（無(wú)記名國(guó)債） 以實(shí)物券的形式記

32、錄債權(quán)，不記名、不掛失，可上以實(shí)物券的形式記錄債權(quán)，不記名、不掛失，可上市流通市流通l 記賬式國(guó)債記賬式國(guó)債 以電腦記賬形式記錄債權(quán)，通過(guò)無(wú)紙化方式發(fā)行和以電腦記賬形式記錄債權(quán)，通過(guò)無(wú)紙化方式發(fā)行和交易，可以記名、掛失。（上市交易）交易，可以記名、掛失。（上市交易）copyrightsdust付莉付莉32l 1、代理發(fā)行國(guó)債、代理發(fā)行國(guó)債(1)從總行領(lǐng)入國(guó)債從總行領(lǐng)入國(guó)債借：代理承銷證券款借：代理承銷證券款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 同時(shí)做一表外科目未發(fā)行債券同時(shí)做一表外科目未發(fā)行債券（2）國(guó)債發(fā)行）國(guó)債發(fā)行借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款吸收存款 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款同時(shí)付出表外科目同時(shí)付出表外科目新準(zhǔn)則：新準(zhǔn)則：2311代理買賣證券款，代理買賣證券款，2312代理承銷證券代理承銷證券款，款，2313代理兌付證券款，代理兌付證券款，2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債，代理業(yè)務(wù)負(fù)債，copyrightsdust付莉付莉33l 2、代理兌付國(guó)債、代理兌付國(guó)債l 僅介紹到期兌付的核算僅介紹到期兌付的核算（1）收到財(cái)政部撥付的到期債券款）收到財(cái)政部撥