某大型電信運(yùn)營商全面預(yù)算管理咨詢報告(2)

1、XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告XXXX電信運(yùn)營商集團(tuán)公司電信運(yùn)營商集團(tuán)公司預(yù)算管理咨詢報告預(yù)算管理咨詢報告XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告 目目 錄錄一 關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定二 關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺三 關(guān)于預(yù)算組織四 關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)五 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范六 關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)七 關(guān)于預(yù)算考評八 關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)本手冊僅提供XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢思路，詳細(xì)內(nèi)容敬請閱讀全文。XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告前言：前言：XXXX電信運(yùn)營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析電信運(yùn)營商

2、預(yù)算管理現(xiàn)狀分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算調(diào)控預(yù)算反饋預(yù)算執(zhí)行企業(yè)薪籌體系F預(yù)算管理觀念和管理機(jī)制尚未建立F預(yù)算目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預(yù)算管理剛性不足F預(yù)算行為不規(guī)范F預(yù)算反饋監(jiān)控不及時F預(yù)算體系不完整，考核不到位現(xiàn)狀分析預(yù)算管理循環(huán)圖XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告F完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)F強(qiáng)化預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和 管理的主線F通過預(yù)算目標(biāo)確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向F建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動預(yù)算管理工作 F通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強(qiáng)化公司理念、 價值觀和企業(yè)文化的認(rèn)同感，體現(xiàn)全員參與性的 特點(diǎn)前言：前言：XXXX

3、電信運(yùn)營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析電信運(yùn)營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析為建立和推為建立和推行預(yù)算管理，行預(yù)算管理，我們我們建議建議XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告一、一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定FXX電信運(yùn)營商現(xiàn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級職能部門及縣公司現(xiàn)狀分現(xiàn)狀分析析預(yù)算單位界定原則與目的F預(yù)算單位界定原則： 預(yù)算單位作為預(yù)算管理過程中的責(zé)任主體，在預(yù)算管理過程中不允許 任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外F預(yù)算單位界定目的： （1）強(qiáng)化對預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任 （2）強(qiáng)化對預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)

4、算管理咨詢報告一、一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定分公司縣公司職能部門營銷中心職能部門三產(chǎn)職能部門子公司集團(tuán)公司投資中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心利潤中心成本費(fèi)用中心收入中心投資中心“人為”利潤中心收入中心預(yù)算單位預(yù)算單位界定界定F集團(tuán)公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心F子公司作為獨(dú)立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心F營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心F分公司作為非獨(dú)立法人的經(jīng)營單位，定位于“人為”利潤中心F縣公司作為報賬單位，定位于收入中心F集團(tuán)公司職能部門定位于成本費(fèi)用中心F無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為

5、利潤中心XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告一、一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定現(xiàn)狀分析：FXX電信運(yùn)營商現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對子公司的資金預(yù)算F預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營活動，資本支出預(yù) 算同資金預(yù)算未能整合成為有機(jī)的預(yù)算管理體系F集團(tuán)公司在下達(dá)子公司年度經(jīng)營目標(biāo)時，未能完整編制基本 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算 管理同實(shí)際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié)預(yù)算管理內(nèi)預(yù)算管理內(nèi)容界定容界定-全全面預(yù)算管理面預(yù)算管理建議：F以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，具體包括： -業(yè)務(wù)收支預(yù)算 -資本支出及籌資預(yù)算 -財務(wù)

6、預(yù)算XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告網(wǎng)絡(luò)部市場部財務(wù)部分公司子公司營銷中心三產(chǎn)管理費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用1分公司可控利潤非付現(xiàn)成本費(fèi)用付現(xiàn)成本費(fèi)用分公司不可控成本費(fèi)用可控成本費(fèi)用業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用3收入經(jīng)營費(fèi)用4利潤經(jīng)營費(fèi)用2管理費(fèi)用 可控業(yè)務(wù)成本可控營業(yè)費(fèi)用可控管理費(fèi)用如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、頻率占用費(fèi)等，分別計入子公司相應(yīng)職能部門經(jīng)營費(fèi)用中集團(tuán)公司職能部門可控成本費(fèi)用F營銷中心作為收入中心，主要負(fù)責(zé)收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其相關(guān)成本費(fèi)用按照成本動因分析，將其計入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營費(fèi)用之中。 XX電電信運(yùn)信運(yùn)營商營商預(yù)算預(yù)算管理管理內(nèi)容內(nèi)容體系體系XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理

7、咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告F目前XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向現(xiàn)狀分現(xiàn)狀分析析我們建議FXX電信運(yùn)營商應(yīng)建立利潤導(dǎo)向性預(yù)算目標(biāo)： -發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求利潤導(dǎo)向型預(yù)算目標(biāo) -企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)定位于利潤目標(biāo)二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司凈資產(chǎn)收益率XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺利息=向集

8、團(tuán)公司借款總額*（市場貸款利率-集團(tuán)內(nèi)部貸款利率）利息=向集團(tuán)公司存款總額*（市場存款利率-集團(tuán)內(nèi)部存款利率）凈資產(chǎn)收益率= （稅前利潤-利息+利息） /平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)子公司凈資產(chǎn)利潤率XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺可控利潤=收入-可控成本費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)營銷中心收入預(yù)算起點(diǎn)分公司可控利潤XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺預(yù)算起點(diǎn)縣公司收入預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司職能部門可控成本費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)子公司職能部門部門成本費(fèi)用（包括部門可控成本費(fèi)

9、用營銷中心相關(guān)成本費(fèi)用分公司為不可控成本費(fèi)用）XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺收支兩條線收支兩條線基礎(chǔ)上的預(yù)基礎(chǔ)上的預(yù)算管理平臺算管理平臺及其優(yōu)勢及其優(yōu)勢F控制現(xiàn)金流量，確保收入項(xiàng)目資金的 及時回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出受控，降低 整體資金使用成本和財務(wù)費(fèi)用F月度滾動資金流量預(yù)算和月度、周資 金收支計劃，對資金收支進(jìn)行動態(tài)控制F通過賬戶高度集中，降低資金沉淀和 資金機(jī)會成本F整合現(xiàn)金流量預(yù)算和資本支出預(yù)算XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告三三、關(guān)于預(yù)算、關(guān)于預(yù)算組織組織集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組預(yù)算管

10、理委員會F預(yù)算決策層F集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任，成員由集 團(tuán)公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子 公司總經(jīng)理組成F主要負(fù)責(zé)審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度， 審批年度預(yù)算；實(shí)施年度預(yù)算考評； 重大例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算 仲裁等工作F由集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，集團(tuán)公司 各職能部門組成F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及 相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、調(diào)整與考核等工作XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告三三、關(guān)于預(yù)算、關(guān)于預(yù)算組織組織子公司預(yù)算管理工作小組預(yù)算管理委員會F子公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu) F子公司總經(jīng)理任主任，成員由子公司 副總經(jīng)理、部門經(jīng)理組成F主要負(fù)責(zé)審批年度預(yù)算；實(shí)

11、施年度預(yù) 算考評；重大例外事項(xiàng)向集團(tuán)公司申 請進(jìn)行調(diào)整和審批；一般例外事項(xiàng)進(jìn) 行調(diào)整和審批；預(yù)算仲裁等工作F由子公司財務(wù)部牽頭并由各職能部門 組成F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及 相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、信息反饋、預(yù)算調(diào) 整與考核等工作XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告三三、關(guān)于預(yù)算、關(guān)于預(yù)算組織組織集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會F子公司預(yù)算管理委員會在集團(tuán)公司預(yù) 算管理委員會指導(dǎo)下，采用同一預(yù)算 導(dǎo)向、同一預(yù)算規(guī)則編制預(yù)算，接受 集團(tuán)公司的檢查和考核F集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組子公司預(yù)算 管理工作小組進(jìn)行指導(dǎo)和審核F對子公司預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行

12、跟蹤、檢查和 信息反饋以及對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核F集團(tuán)公司職能部門對子公司對口職能 部門的預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)和審核F 子公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況要向上 一級職能部門進(jìn)行信息反饋 子公司預(yù)算管理委員會子公司預(yù)算管理工作組指導(dǎo)檢查考核指導(dǎo)檢查考核XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告三三、關(guān)于預(yù)算、關(guān)于預(yù)算組織組織分公司分公司F由分公司財務(wù)部牽頭并由分公司經(jīng)理 負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算管理工作 F分公司在子公司的指導(dǎo)下組織本單位 職能部門和縣公司預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí) 行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核工作，并向 子公司反映預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù) 算調(diào)整審批申請不設(shè)專門預(yù)不設(shè)專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)算管理機(jī)構(gòu)XX電信運(yùn)

13、營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告FXX電信運(yùn)營商預(yù)算管理體系需要將上級預(yù)算目標(biāo)向下一級預(yù)算單位進(jìn)行分解，形成各預(yù)算單位的責(zé)任預(yù)算，體現(xiàn)責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的原則預(yù)算目預(yù)算目標(biāo)分解標(biāo)分解集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)定位F為爭創(chuàng)世界一流通信企業(yè)，集團(tuán)公司應(yīng)將國際一流 移動通信企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率作為預(yù)算標(biāo)桿 F預(yù)算指標(biāo)體系包括： （1）基本指標(biāo) （2）輔助指標(biāo) （3）修正指標(biāo) （4）否決指標(biāo)四四、關(guān)于預(yù)算、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告四四、關(guān)于預(yù)算、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)子公司與集團(tuán)公司預(yù)

14、算目標(biāo)的相互對接子公司與集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的相互對接集團(tuán)集團(tuán)公司公司預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)的確的確認(rèn)認(rèn) 預(yù)算凈利潤目標(biāo)1=（期望凈資產(chǎn)收益率*凈資產(chǎn)） 集團(tuán)公司預(yù)期確定的凈利潤指標(biāo)預(yù)算凈利潤目標(biāo)2= （子公司預(yù)期利潤目標(biāo)）-集團(tuán)公司管理費(fèi)用預(yù)算總額*（1-所得稅稅率） 子公司預(yù)期確定的凈利潤指標(biāo)預(yù)算凈利潤目標(biāo)=集團(tuán)公司預(yù)算凈利潤目標(biāo)1*權(quán)數(shù)1+集團(tuán)公司預(yù)算凈利潤目標(biāo)2*權(quán)數(shù)2 集團(tuán)公司確認(rèn)的預(yù)算凈利潤指標(biāo)XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告四四、關(guān)于預(yù)算、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)利潤目標(biāo)=集團(tuán)公司確認(rèn)的預(yù)算凈利潤目標(biāo)/（1- 綜合所得稅稅率）-集團(tuán)公

15、司管理費(fèi)用總額 ） 集團(tuán)公司需分解的凈利潤目標(biāo)集團(tuán)集團(tuán)公司公司預(yù)算預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)在子在子公司公司的分的分解解利潤目標(biāo)=集團(tuán)公司目標(biāo)利潤/子公司占用凈資產(chǎn)總額子公司財務(wù)資本目標(biāo)利潤的確定對不同地區(qū)的市場環(huán)境、地理位置、市場競爭的激烈程度等非財務(wù)資源加以量化子公司非財務(wù)資本目標(biāo)利潤的確定根據(jù)各子公司財務(wù)資本和非財務(wù)資本占用，分別確定不同的權(quán)數(shù)，對集團(tuán)利潤進(jìn)行調(diào)整，確定子公司利潤目標(biāo)集團(tuán)公司目標(biāo)利潤在子公司分解XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告五五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范預(yù)算預(yù)算內(nèi)容內(nèi)容規(guī)范規(guī)范F業(yè)務(wù)收支預(yù)算業(yè)務(wù)收支預(yù)算-以市場預(yù)測為依據(jù)以市場預(yù)測為依據(jù)F業(yè)務(wù)收支預(yù)算主

16、要包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)成本預(yù)算等F業(yè)務(wù)收入預(yù)算主要依據(jù)市場預(yù)測編制F資本支出及籌資預(yù)算資本支出及籌資預(yù)算-以戰(zhàn)略投資安排及市場規(guī)劃為基礎(chǔ)以戰(zhàn)略投資安排及市場規(guī)劃為基礎(chǔ)F資本支出預(yù)算依據(jù)戰(zhàn)略投資決策和年度投資計劃編制F籌資預(yù)算依據(jù)資本支出預(yù)算、期初現(xiàn)金持有量編制F財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算-專項(xiàng)預(yù)算整合專項(xiàng)預(yù)算整合F包括預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，整合業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出與籌資預(yù)算形成XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告五五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范子公司縣公司集團(tuán)公司匯總分析平衡匯總形成最終預(yù)算方案分解下達(dá)再次匯總上報預(yù)算方案下級預(yù)算方案上報按戰(zhàn)略目標(biāo)形成

17、預(yù)算草案與預(yù)算大綱分公司F下達(dá)目標(biāo):集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會 9月底將下一年度預(yù)算目標(biāo)下達(dá)F編制上報 :各縣公司向分公司、各 分公司向子公司上報相應(yīng)預(yù)算方案F審查平衡:集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組 對上報的預(yù)算方案匯總、分析、審 查、平衡。子公司在11月底以前對 預(yù)算方案予以修正F審議批準(zhǔn) :集團(tuán)公司預(yù)算管理委員 會審核年度預(yù)算草案，報經(jīng)理辦公 會批準(zhǔn)F下達(dá)執(zhí)行 :集團(tuán)公司預(yù)算管理委員 會在次年1月底以前正式逐級下達(dá)各 子公司編制程序規(guī)編制程序規(guī)范范XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告五五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范編制中的關(guān)編制中的關(guān)系規(guī)范系規(guī)范各業(yè)務(wù)主管部門對下級對口部門

18、業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審各業(yè)務(wù)主管部門對下級對口部門業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審F各職能部門負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，同時負(fù)責(zé)對下級對口部門業(yè) 務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審預(yù)算工作組（小組）對各種業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總、審核及上報預(yù)算工作組（小組）對各種業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總、審核及上報F預(yù)算工作組（小組）負(fù)責(zé)組織本單位預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡上報 下達(dá)、修訂等具體工作。預(yù)算審批權(quán)限劃分預(yù)算審批權(quán)限劃分F分公司財務(wù)部負(fù)責(zé)縣公司和分公司職能部門預(yù)算審批F子公司預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)分公司、營銷中心和分公司職能部門預(yù)算審批 F集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)子公司和集團(tuán)公司職能部門預(yù)算審批。XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管

19、理咨詢報告五五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范縣公司收入預(yù)算匯總縣公司收入預(yù)算職能部門費(fèi)用預(yù)算預(yù)計利潤表資本支出及籌資預(yù)算職能部門費(fèi)用預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計利潤表資本支出及籌資預(yù)算職能部門費(fèi)用預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表三產(chǎn)利潤預(yù)算營銷中心收入預(yù)算預(yù)計利潤表縣公司層次： 分公司層次： 子公司層次： 集團(tuán)公司層次： 預(yù)算報表體系及邏輯關(guān)系XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告五五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范以利潤表為例，說明預(yù)算目標(biāo)在預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)之間的分解1、分公司營業(yè)收入項(xiàng)目XX電信運(yùn)營商各子公司僅分解子公司1僅分解分公司1子公司1子公

20、司2未分?jǐn)偡止?分公司2分公司3縣公司1縣公司21400025001500 9001300300600300減：分公司可控業(yè)務(wù)成本和營業(yè)費(fèi)用1000600400 23030070 2、分公司可控貢獻(xiàn)毛益300019001100 6701000230 減：分公司可控管理費(fèi)用260160100 5010010 3、分公司可控利潤274017401000 620900220 加：營銷中心收入400300100 100100100 減：子公司成本費(fèi)用總額74054020010018020060 4、子公司利潤24001500900 減：集團(tuán)公司管理費(fèi)用200 5、集團(tuán)公司稅前利潤減：所得稅（按33%

21、計算）2200 集團(tuán)公司凈利潤1474 726預(yù)算報表與責(zé)任預(yù)算報表與責(zé)任會計的共生性會計的共生性XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F分為成本費(fèi)用中心預(yù)算反饋報告、收入中心預(yù)算反饋報 告、利潤中心預(yù)算反饋報告、投資中心預(yù)算反饋報告F預(yù)算反饋報告分為基本報告和特別報告反 饋 報反 饋 報告告成本費(fèi)用中心的預(yù)算反饋報告項(xiàng)目本季預(yù)算本月發(fā)生額本季累計額本月發(fā)生占季度預(yù)算的百分比本季累計額占季度預(yù)算的百分比 差異分析備注可控成本費(fèi)用項(xiàng)目 A項(xiàng)目 B項(xiàng)目 C項(xiàng)目 可控成本費(fèi)用合計XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信

22、運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F對不同的預(yù)算報告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報告頻率預(yù) 算 報預(yù) 算 報告告頻率頻率預(yù)算反饋報告頻率表 預(yù)算反饋報告項(xiàng)目日報周報月報季報年報業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 利潤表 現(xiàn)金流量表 XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)對口部門分層反饋和 監(jiān)控的觀念F下一級部門將本部門的專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況向上一級 對口單位定期反映F同級預(yù)算管理工作小組（分公司為財務(wù)部）負(fù)責(zé)匯總 整理、分析各專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況

23、；向上一級預(yù)算管 理工作組（小組）反映預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)控各單位的 預(yù)算執(zhí)行情況 反反饋饋對對象象及及信信息息整整合合XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F財務(wù)部門作為預(yù)算反饋報表的編制主體，負(fù)責(zé)匯總各專 業(yè)預(yù)算財務(wù)信息情F其他職能部門負(fù)責(zé)編制本單位的專業(yè)預(yù)算反饋報告，該 預(yù)算反饋報告應(yīng)包括非財務(wù)信息方面的情況 反反饋饋報報告告主主體體與與財財務(wù)務(wù)部部門門關(guān)關(guān)系系XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F預(yù)算監(jiān)控體系是一個

24、監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，包括 -預(yù)算管理工作組對本單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控 -上級職能部門對下級專業(yè)職能部門預(yù)算監(jiān)控 -上一級預(yù)算管理委員會對下一級預(yù)算管理委員會的監(jiān)控F通過預(yù)算反饋報告 -反映預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因，采取修正措施 -經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一 負(fù)責(zé)人簽字后，報上一級預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考 核的基本依據(jù) 預(yù)預(yù)算算監(jiān)監(jiān)控控XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 -預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新 分配、歸并或修正，從而對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程 -預(yù)算

25、調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整F預(yù)算追加預(yù)算追加-公司經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)， 從而對已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù) 算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程-預(yù)算調(diào)整、追加實(shí)行逐項(xiàng)、逐級審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn) 調(diào) 整 動 因調(diào) 整 動 因的規(guī)范的規(guī)范 XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F調(diào)整次數(shù)的固化調(diào)整次數(shù)的固化為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整F調(diào)整程序與安排調(diào)

26、整程序與安排-預(yù)算調(diào)整的提出-預(yù)算調(diào)整的審議 -預(yù)算批準(zhǔn)F調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo) 公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行 預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F例外事項(xiàng)包括例外事項(xiàng)包括：-市場需求發(fā)生重大變化，如：國家關(guān)于移動通信資費(fèi)的調(diào) 整政策、國家頒發(fā)新的移動通信牌照等-預(yù)算委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)，如：各種突發(fā)事件 包括自然災(zāi)害、集團(tuán)公司核心決策層的追加任務(wù)等F預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 -預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序 例例外外事事項(xiàng)項(xiàng)與與預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢報告七七、關(guān)于預(yù)算考評關(guān)于預(yù)算考評考評主體及考評原則考評主體及考評原則F預(yù)算考評以審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)加