資本項目外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容外商直接投資管理相關(guān)政策外商直接投資管理相關(guān)政策外債相關(guān)政策外債相關(guān)政策資本項目外匯賬戶相關(guān)政策資本項目外匯賬戶相關(guān)政策資本金結(jié)匯相關(guān)政策及案例資本金結(jié)匯相關(guān)政策及案例新設(shè)外資企業(yè)基本信息登記新設(shè)外資企業(yè)基本信息登記n審核材料n1、境內(nèi)直接投資基本信息登記業(yè)務(wù)申請表n2、組織機構(gòu)代碼證及工商營業(yè)執(zhí)照副本n3、有關(guān)主管部門批準(zhǔn)設(shè)立文件、批準(zhǔn)證書n4、返程投資企業(yè)提交境內(nèi)居民個人境外投資外匯登記表n5、以境內(nèi)合法所得投資企業(yè)，提交稅務(wù)證明原件外資企業(yè)基本信息登記變更、注銷外資企業(yè)基本信息登記變更、注銷n審核材料n一、增資、減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等資本變動事項的登記變更n1、境內(nèi)直接投資基本

2、信息登記業(yè)務(wù)申請表n2、有關(guān)主管部門批準(zhǔn)設(shè)立文件、批準(zhǔn)證書n3、以境內(nèi)合法所得增資企業(yè)，提交稅務(wù)證明原件n二、基本信息登記注銷n1、境內(nèi)直接投資基本信息登記業(yè)務(wù)申請表n2、到期清算的，提交清算公告；提前清算或特別清算的，提交主管部門清算批準(zhǔn)文件；其他清算的，提交工商主管部門吊銷公告或人民法院判決公司解散的有關(guān)證明文件。n3、注銷稅務(wù)登記證明；有清算收益，提交稅務(wù)證明n4、普通清算提交事務(wù)所清算審計報告，特別清算提交主管部門確認(rèn)的清算報告非銀行債務(wù)人辦理外債簽約登記非銀行債務(wù)人辦理外債簽約登記n審核材料n1、申請書n2、外債合同正本及合同主要條款復(fù)印件，合同為外文的另附中文翻譯件n3、外資企業(yè)應(yīng)

3、提供批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照和外方股東資本金到位證明材料，中資企業(yè)提供營業(yè)執(zhí)照、外債主管部門批準(zhǔn)其對外借款文件n4、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補充說明外債注銷登記外債注銷登記n審核材料n1、申請書n2、境內(nèi)機構(gòu)外債簽約情況表n3、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補充說明資本金賬戶、外債賬戶開立、關(guān)戶資本金賬戶、外債賬戶開立、關(guān)戶n外匯局在辦理外匯登記、變更、注銷及外債登記后會產(chǎn)生業(yè)務(wù)登記憑證，憑證主要包含業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)編號、主體代碼、隨機碼n資本金賬戶開立：銀行憑業(yè)務(wù)登記憑證，資本項目信息系統(tǒng)銀行端中打印的資本金流入控制信息表n外債賬戶開立：1、申請書 2、外債登記證明文件和業(yè)務(wù)登記憑證n資本金賬戶關(guān)戶：根據(jù)企業(yè)

4、申請辦理n外債賬戶關(guān)戶：企業(yè)申請書、債務(wù)人確認(rèn)外債賬戶余額為零且不再提款資本項目外匯賬戶使用資本項目外匯賬戶使用結(jié)匯：結(jié)匯：資本金賬戶結(jié)匯，取得外匯局資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)備案資格后，由銀行按“支付結(jié)匯制”審核后直接辦理結(jié)匯；資金用途：資本金不得超經(jīng)營范圍使用；按申請用途要求辦理劃轉(zhuǎn)?！敖Y(jié)匯登記”：納入“資本項目信息系統(tǒng)”管理的賬戶，結(jié)匯當(dāng)結(jié)匯當(dāng)日日須經(jīng)該系統(tǒng)逐筆登記結(jié)匯信息。付匯、境內(nèi)劃轉(zhuǎn)：付匯、境內(nèi)劃轉(zhuǎn)：根據(jù)外匯局核定的賬戶支出范圍進行使用：由銀行審核后直接辦理。資本項目賬戶相關(guān)案例資本項目賬戶相關(guān)案例1 1、銀行為外商獨資企業(yè)辦理資本金賬戶收匯入賬一筆、金額、銀行為外商獨資企業(yè)辦理資本金賬戶收匯

5、入賬一筆、金額3998039980美元，美元，造成該公司資本金賬戶貸方累計發(fā)生額達到造成該公司資本金賬戶貸方累計發(fā)生額達到740070740070美元（外匯局核準(zhǔn)的美元（外匯局核準(zhǔn)的該賬戶最高限額為該賬戶最高限額為7070萬美元）。萬美元）。 法規(guī)要求：法規(guī)要求：關(guān)于改革外商投資項下資本金結(jié)匯管理方式的通知關(guān)于改革外商投資項下資本金結(jié)匯管理方式的通知第第六條六條“被授權(quán)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照外匯管理有關(guān)規(guī)定及資本金結(jié)匯操作規(guī)程被授權(quán)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照外匯管理有關(guān)規(guī)定及資本金結(jié)匯操作規(guī)程辦理資本金入賬及用于投資項目正常開支的資本金結(jié)匯審核，資本金賬辦理資本金入賬及用于投資項目正常開支的資本金結(jié)匯審核，資本金

6、賬戶入賬累計額，即貸方累計發(fā)生額不得超過外匯局核定的賬戶最高限額戶入賬累計額，即貸方累計發(fā)生額不得超過外匯局核定的賬戶最高限額”規(guī)定。規(guī)定。外商直接投資外債使用外商直接投資外債使用外債入賬（提款）：外債入賬（提款）： 限額內(nèi)入賬限額內(nèi)入賬結(jié)匯結(jié)匯 不得違規(guī)結(jié)匯不得違規(guī)結(jié)匯. 結(jié)匯資金不得償還人民幣貸款結(jié)匯資金不得償還人民幣貸款 核準(zhǔn)要項：收款人、收款銀行、收款賬號、結(jié)匯幣別金額、有效期核準(zhǔn)要項：收款人、收款銀行、收款賬號、結(jié)匯幣別金額、有效期 “支付結(jié)匯制支付結(jié)匯制”，除備用金等特殊用途外，結(jié)匯，除備用金等特殊用途外，結(jié)匯5個工作日內(nèi)個工作日內(nèi)支付給支付給最終收款人最終收款人付匯付匯 借款合同

7、規(guī)定的用途借款合同規(guī)定的用途賬戶內(nèi)資金賬戶內(nèi)資金不得用于抵押辦理人民幣貸款不得用于抵押辦理人民幣貸款資本金結(jié)匯核心內(nèi)容資本金結(jié)匯核心內(nèi)容l結(jié)匯三大原則先驗資后結(jié)匯支付結(jié)匯制實需結(jié)匯l禁止性規(guī)定資本金結(jié)匯三大原則資本金結(jié)匯三大原則先驗資后結(jié)匯142號文明確要求：外商投資企業(yè)向銀行申請資本金結(jié)匯，事先應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所辦理資本金驗資， 銀行不得為未完成驗資手續(xù)的資本金辦理結(jié)匯。要求會計師事務(wù)所為外商投資企業(yè)資本金驗資而向外匯局詢證外方出資情況以及銀行為外商投資企業(yè)辦理資本金支付結(jié)匯等業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)通過外商直接投資系統(tǒng)辦理。支付結(jié)匯制應(yīng)當(dāng)支付（真實的交易背景）必須支付（資金交割的時間）及時支付（結(jié)匯后

8、的資金劃撥）實需結(jié)匯資本金資本金結(jié)匯禁止性規(guī)定結(jié)匯禁止性規(guī)定外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金，外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金，不得：不得： n超出批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍使用n用于境內(nèi)股權(quán)投資n購買非自用境內(nèi)房地產(chǎn) n用于證券投資n以備用金名義結(jié)匯的，每筆不得超過5萬美元，每月不得超過等值10萬美元n發(fā)放委托貸款、償還企業(yè)間借貸（含第三方墊款）以及償還轉(zhuǎn)貸予第三方的銀行借款n交付各類保證金n不得用于質(zhì)押做人民幣貸款資本金資本金結(jié)匯合規(guī)性要點結(jié)匯合規(guī)性要點憑證：齊全手續(xù)：完備資本金資本金結(jié)匯合規(guī)性要點結(jié)匯合規(guī)性要點憑證齊全憑證齊全 1.1.資本金結(jié)匯所得人民幣資金的支付命令函資本金結(jié)匯所得人民幣

9、資金的支付命令函2.2.資本金結(jié)匯后的人民幣資金用途證明文件（合同、支付通知）資本金結(jié)匯后的人民幣資金用途證明文件（合同、支付通知）3.3.該筆結(jié)匯對應(yīng)的出資確認(rèn)登記表（外方出資情況詢證函的回函）。該筆結(jié)匯對應(yīng)的出資確認(rèn)登記表（外方出資情況詢證函的回函）。4.4.前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金按照支付命令函對外支付的相關(guān)憑證及其使前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金按照支付命令函對外支付的相關(guān)憑證及其使用情況明細(xì)清單和加蓋企業(yè)公章或財務(wù)印章的發(fā)票等有關(guān)憑證的復(fù)印件。稅務(wù)用情況明細(xì)清單和加蓋企業(yè)公章或財務(wù)印章的發(fā)票等有關(guān)憑證的復(fù)印件。稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果打印件及其使用情況明細(xì)清單，若該筆結(jié)匯為

10、一次部門網(wǎng)絡(luò)發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果打印件及其使用情況明細(xì)清單，若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的性或分次結(jié)匯中的最后一筆，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的5 5個工作日內(nèi)向銀行提交前述個工作日內(nèi)向銀行提交前述材料。材料。5.5.結(jié)匯所得人民幣資金支付國家機關(guān)、事業(yè)單位等機構(gòu)稅費，提交專用收據(jù)、繳結(jié)匯所得人民幣資金支付國家機關(guān)、事業(yè)單位等機構(gòu)稅費，提交專用收據(jù)、繳款通知書和完稅憑證款通知書和完稅憑證備用金結(jié)匯的無需提交第備用金結(jié)匯的無需提交第2 2、4 4項文件項文件資本金賬戶利息可憑銀行出具的利息清單直接辦理結(jié)匯資本金賬戶利息可憑銀行出具的利息清單直接辦理結(jié)匯資本金資本金結(jié)匯合規(guī)性要點結(jié)

11、匯合規(guī)性要點手續(xù)完備手續(xù)完備原件批注：原件批注：發(fā)票原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并加注發(fā)票原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并加注“本發(fā)票已核對，以外本發(fā)票已核對，以外匯資本金結(jié)匯支付匯資本金結(jié)匯支付”字樣留存加注后的發(fā)票復(fù)印件備查。合同分次使字樣留存加注后的發(fā)票復(fù)印件備查。合同分次使用的，合同正本需做批注，并留存復(fù)印件。用的，合同正本需做批注，并留存復(fù)印件。結(jié)匯資金劃轉(zhuǎn)：結(jié)匯資金劃轉(zhuǎn)：外商投資企業(yè)資本金賬戶及人民幣賬戶開立在同一家外商投資企業(yè)資本金賬戶及人民幣賬戶開立在同一家銀行的，結(jié)匯銀行須在當(dāng)日辦理完畢結(jié)匯、人民幣資金入賬及對外支銀行的，結(jié)匯銀行須在當(dāng)日辦理完畢結(jié)匯、人民幣資金入賬及對外支付劃出手續(xù)。不在同一

12、家銀行的，結(jié)匯銀行在辦理結(jié)匯所得人民幣資付劃出手續(xù)。不在同一家銀行的，結(jié)匯銀行在辦理結(jié)匯所得人民幣資金劃出時，應(yīng)當(dāng)在劃款憑證上注明金劃出時，應(yīng)當(dāng)在劃款憑證上注明“資本金結(jié)匯資本金結(jié)匯”字樣，人民幣資金字樣，人民幣資金劃入銀行應(yīng)當(dāng)在劃入銀行應(yīng)當(dāng)在2 2個工作日內(nèi)（含劃入當(dāng)日）根據(jù)支付命令函辦理該筆個工作日內(nèi)（含劃入當(dāng)日）根據(jù)支付命令函辦理該筆資金的對外支付劃轉(zhuǎn)手續(xù)。資金的對外支付劃轉(zhuǎn)手續(xù)。資本金資本金結(jié)匯合規(guī)性要點結(jié)匯合規(guī)性要點手續(xù)完備手續(xù)完備結(jié)匯備案：結(jié)匯備案： 結(jié)匯當(dāng)日，登陸結(jié)匯當(dāng)日，登陸“資本項目信息系統(tǒng)資本項目信息系統(tǒng)”逐筆登記結(jié)匯信息。逐筆登記結(jié)匯信息。 一筆結(jié)匯涉及多種支付用途的，應(yīng)

13、按支付用途分別備案一筆結(jié)匯涉及多種支付用途的，應(yīng)按支付用途分別備案賬戶變動：賬戶變動：結(jié)匯后次個工作日，經(jīng)外匯局賬戶信息平臺逐筆報送資本金賬戶支結(jié)匯后次個工作日，經(jīng)外匯局賬戶信息平臺逐筆報送資本金賬戶支出信息。出信息。結(jié)匯臺賬：結(jié)匯臺賬：資本金結(jié)匯需設(shè)臺賬管理，逐筆登記結(jié)匯情況，便于內(nèi)部統(tǒng)計、管資本金結(jié)匯需設(shè)臺賬管理，逐筆登記結(jié)匯情況，便于內(nèi)部統(tǒng)計、管理和外匯局事后檢查。建議臺帳內(nèi)容包括：結(jié)匯日期、企業(yè)名稱、賬號、組織理和外匯局事后檢查。建議臺帳內(nèi)容包括：結(jié)匯日期、企業(yè)名稱、賬號、組織機構(gòu)代碼、限額幣別、金額、結(jié)匯幣別、金額、結(jié)匯、用途（注明本次結(jié)匯資機構(gòu)代碼、限額幣別、金額、結(jié)匯幣別、金額、

14、結(jié)匯、用途（注明本次結(jié)匯資金用途及收款人）。該臺賬將可用于月末資本金結(jié)匯報表。金用途及收款人）。該臺賬將可用于月末資本金結(jié)匯報表。資本金資本金結(jié)匯合規(guī)性要點結(jié)匯合規(guī)性要點手續(xù)完備手續(xù)完備大額報送：大額報送： 報表名稱：外商投資項下資本金大額結(jié)匯情況表報表名稱：外商投資項下資本金大額結(jié)匯情況表 金額要求：單筆結(jié)匯額超過金額要求：單筆結(jié)匯額超過100萬美元或單一企業(yè)當(dāng)日累計結(jié)匯額超過萬美元或單一企業(yè)當(dāng)日累計結(jié)匯額超過100萬美元的萬美元的 報送時限：應(yīng)于業(yè)務(wù)結(jié)束的下一個工作日報送時限：應(yīng)于業(yè)務(wù)結(jié)束的下一個工作日 報送形式：傳真報送形式：傳真資本金結(jié)匯常見問題資本金結(jié)匯常見問題1 1、資本金結(jié)匯用途

15、、資本金結(jié)匯用途 外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯應(yīng)在政府審批部門批準(zhǔn)的其經(jīng)營范圍內(nèi)使用外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯應(yīng)在政府審批部門批準(zhǔn)的其經(jīng)營范圍內(nèi)使用。 目前，除匯綜發(fā)目前，除匯綜發(fā)20081422008142號文規(guī)定的用途之外，總局已進一步明確資號文規(guī)定的用途之外，總局已進一步明確資本金結(jié)匯不得用于支付保證金、歸還企業(yè)間借款及代墊款、發(fā)放委托貸本金結(jié)匯不得用于支付保證金、歸還企業(yè)間借款及代墊款、發(fā)放委托貸款?？睢? 2、資本金結(jié)匯用途證明文件審核、資本金結(jié)匯用途證明文件審核 審核商業(yè)合同或收款人出具的支付通知時，注意支付條款與企業(yè)支付審核商業(yè)合同或收款人出具的支付通知時，注意支付條款與企業(yè)支付申請在金額

16、、時間及方式上應(yīng)保持合理、一致。申請在金額、時間及方式上應(yīng)保持合理、一致。 對于不一致的，可要求企業(yè)提供情況說明。對于不一致的，可要求企業(yè)提供情況說明。但匯綜發(fā)但匯綜發(fā)20200814208142號文規(guī)定號文規(guī)定 銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述材料認(rèn)真審核外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述材料認(rèn)真審核外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金用途的真實性與合規(guī)性，如發(fā)現(xiàn)各項材料之間不能互相印證或者幣資金用途的真實性與合規(guī)性，如發(fā)現(xiàn)各項材料之間不能互相印證或者存在矛盾的，不得為該企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。存在矛盾的，不得為該企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。資本金結(jié)匯常見問題資本金結(jié)匯常見問題 3 3、一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯最后

17、一筆的理解：、一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯最后一筆的理解： “ “若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆，境內(nèi)機構(gòu)或個人應(yīng)若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆，境內(nèi)機構(gòu)或個人應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的當(dāng)于結(jié)匯后的5 5個工作日內(nèi)向銀行提交前述材料。個工作日內(nèi)向銀行提交前述材料。”此處應(yīng)理解為此處應(yīng)理解為已到位已到位資本金資本金的一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯，而非企業(yè)全部注冊資本。的一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯，而非企業(yè)全部注冊資本。資本金結(jié)匯常見問題資本金結(jié)匯常見問題 4 4、土地出讓金的支付、土地出讓金的支付 結(jié)匯支付土地出讓金應(yīng)以國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同作為結(jié)匯依結(jié)匯支付土地出讓金應(yīng)以國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同作為結(jié)

18、匯依據(jù)，其他材料原則上均無效。使用情況證明憑證應(yīng)以政府出具的土地?fù)?jù)，其他材料原則上均無效。使用情況證明憑證應(yīng)以政府出具的土地款收據(jù)為準(zhǔn)。款收據(jù)為準(zhǔn)。 5 5、非房地產(chǎn)企業(yè)購置土地、房產(chǎn)、非房地產(chǎn)企業(yè)購置土地、房產(chǎn) 非房地產(chǎn)企業(yè)購置土地及房產(chǎn)，應(yīng)核實其所購地塊及房產(chǎn)的使用性非房地產(chǎn)企業(yè)購置土地及房產(chǎn)，應(yīng)核實其所購地塊及房產(chǎn)的使用性質(zhì)，并核實企業(yè)經(jīng)營范圍，關(guān)注是否有規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)備案制問題。質(zhì)，并核實企業(yè)經(jīng)營范圍，關(guān)注是否有規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)備案制問題。購買房產(chǎn)應(yīng)把握自用原則。購買房產(chǎn)應(yīng)把握自用原則。 購買房產(chǎn)用途證明文件應(yīng)以已在產(chǎn)權(quán)交易中心備案的商品房買賣合購買房產(chǎn)用途證明文件應(yīng)以已在產(chǎn)權(quán)交易中心備

19、案的商品房買賣合同及相關(guān)稅費發(fā)票為準(zhǔn)。同及相關(guān)稅費發(fā)票為準(zhǔn)。資本金結(jié)匯常見問題資本金結(jié)匯常見問題 6 6、結(jié)匯歸還貸款、結(jié)匯歸還貸款 根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)資本金結(jié)匯可以用于歸還以下兩類人民幣貸款：根據(jù)現(xiàn)行政策，企業(yè)資本金結(jié)匯可以用于歸還以下兩類人民幣貸款：一是銀行貸款；二是委托貸款。一是銀行貸款；二是委托貸款。 審核時注意要求企業(yè)提交該筆貸款已按合同約定在批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)使審核時注意要求企業(yè)提交該筆貸款已按合同約定在批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)使用的相關(guān)證明材料。用的相關(guān)證明材料。 7 7、結(jié)匯支付、結(jié)匯支付 對于企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣應(yīng)全額對外支付；對于企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣應(yīng)全額對外支付； 對于企業(yè)

20、填寫的支付命令函，應(yīng)注意核對外幣金額與結(jié)匯所得人民幣金對于企業(yè)填寫的支付命令函，應(yīng)注意核對外幣金額與結(jié)匯所得人民幣金額是否與實際相符。額是否與實際相符。 8 8、備用金結(jié)匯、備用金結(jié)匯 外商投資企業(yè)以備用金名義結(jié)匯單筆不得超過等值外商投資企業(yè)以備用金名義結(jié)匯單筆不得超過等值5 5萬（不含）美元以萬（不含）美元以上，每月不得超過等值上，每月不得超過等值1010萬美元。對于頻繁以備用金用途進行結(jié)匯的，應(yīng)萬美元。對于頻繁以備用金用途進行結(jié)匯的，應(yīng)關(guān)注其人民幣資金使用情況。關(guān)注其人民幣資金使用情況。 資本金結(jié)匯常見問題資本金結(jié)匯常見問題外資房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)外匯問題外資房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)外匯問題 1 1、20

21、062006年以來，對外商投資境內(nèi)房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控。相繼下發(fā)年以來，對外商投資境內(nèi)房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控。相繼下發(fā)了一些列加強管理的文件。了一些列加強管理的文件。 2 2、調(diào)控范圍：從事普通住宅、公寓、別墅等各類住宅、賓館（飯店）、調(diào)控范圍：從事普通住宅、公寓、別墅等各類住宅、賓館（飯店）、度假村、寫字樓、會展中心、商業(yè)設(shè)施、主題公園等建設(shè)經(jīng)營，或以、度假村、寫字樓、會展中心、商業(yè)設(shè)施、主題公園等建設(shè)經(jīng)營，或以上述項目為建設(shè)目的土地開發(fā)或成片開發(fā)的外商投資企業(yè)。均屬于房地上述項目為建設(shè)目的土地開發(fā)或成片開發(fā)的外商投資企業(yè)。均屬于房地產(chǎn)企業(yè)備案制：新設(shè)、增資均需通過商務(wù)部備案，未通過備案的

22、不得進產(chǎn)企業(yè)備案制：新設(shè)、增資均需通過商務(wù)部備案，未通過備案的不得進行外匯登記及資本金結(jié)匯。行外匯登記及資本金結(jié)匯。 3 3、開發(fā)用地的招牌掛：通過外方投資者從境外匯入外匯保證金直接至、開發(fā)用地的招牌掛：通過外方投資者從境外匯入外匯保證金直接至負(fù)責(zé)土地招牌掛部門經(jīng)核準(zhǔn)開立的外匯保證金賬戶負(fù)責(zé)土地招牌掛部門經(jīng)核準(zhǔn)開立的外匯保證金賬戶，競拍成功后可將資競拍成功后可將資金經(jīng)核準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)至外商投資企業(yè)資本金賬戶，結(jié)匯支付土地款。投資資本金經(jīng)核準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)至外商投資企業(yè)資本金賬戶，結(jié)匯支付土地款。投資資本金不得做為投標(biāo)保證金。金不得做為投標(biāo)保證金。資本金結(jié)匯相關(guān)處罰措施資本金結(jié)匯相關(guān)處罰措施n外匯局明文規(guī)定對下述

23、兩種行為予以處罰：外匯局明文規(guī)定對下述兩種行為予以處罰：擅自改變結(jié)匯所得人民幣資金用途的；以結(jié)匯所得人民幣資金償還未使用的人民幣貸款的。n例如：外商投資企業(yè)以外匯資本金質(zhì)押借用人民幣貸款，所獲得的人外商投資企業(yè)以外匯資本金質(zhì)押借用人民幣貸款，所獲得的人民幣貸款資金應(yīng)按照貸款用途進行支付，并用于正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。民幣貸款資金應(yīng)按照貸款用途進行支付，并用于正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。對外商投資企業(yè)將外匯資本金質(zhì)押所得人民幣貸款資金以存款形式存對外商投資企業(yè)將外匯資本金質(zhì)押所得人民幣貸款資金以存款形式存放，再以質(zhì)押外匯資本金結(jié)匯償還人民幣貸款及利息的行為，屬于非放，再以質(zhì)押外匯資本金結(jié)匯償還人民幣貸款及利息的

24、行為，屬于非法使用外匯行為。（國家外匯管理局綜合司關(guān)于對外商投資企業(yè)將法使用外匯行為。（國家外匯管理局綜合司關(guān)于對外商投資企業(yè)將資本金結(jié)匯歸還人民幣貸款行為定性處理的通知（匯綜發(fā)資本金結(jié)匯歸還人民幣貸款行為定性處理的通知（匯綜發(fā)200839200839號）號）適用法規(guī)適用法規(guī)國家外匯管理局關(guān)于開展外商直接投資外匯登記工作有關(guān)問題（匯發(fā)200242號）國家外匯管理局關(guān)于完善外商直接投資外匯管理工作有關(guān)問題的通知（匯發(fā)200330號） 國家外匯管理局關(guān)于改進外商投資企業(yè)外匯年檢工作有關(guān)事項的通知（匯發(fā)20047號）國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知（

25、匯發(fā)200575號）國家外匯管理局綜合司關(guān)于下發(fā)外商直接投資外匯業(yè)務(wù)操作規(guī)程(系統(tǒng)版)的通知匯綜發(fā)2008137號國家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的通知（匯綜發(fā)2008142號）國家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的補充通知（匯綜發(fā)201188號）國家外匯管理局關(guān)于進一步明確和規(guī)范部分資本項目外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的通知（匯發(fā)201145號）國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)企業(yè)外匯質(zhì)押人民幣貸款政策有關(guān)問題的通知（匯發(fā)201146號）關(guān)于外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯違規(guī)行為定性與處罰適用法規(guī)依據(jù)的通知（匯綜發(fā)2011135號

26、）關(guān)于備用金結(jié)匯問題關(guān)于備用金結(jié)匯問題關(guān)于合同要素關(guān)于合同要素關(guān)于合同訂立的時間關(guān)于合同訂立的時間關(guān)于要素的匹配一致關(guān)于要素的匹配一致關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營范圍關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營范圍關(guān)于合同的執(zhí)行期限關(guān)于合同的執(zhí)行期限關(guān)于合同的有權(quán)訂立部門關(guān)于合同的有權(quán)訂立部門關(guān)于付款方式關(guān)于付款方式關(guān)于支付集中度問題關(guān)于支付集中度問題關(guān)于合同的完整性問題關(guān)于合同的完整性問題關(guān)于行為次序的邏輯問題關(guān)于行為次序的邏輯問題關(guān)于經(jīng)濟行為合理性的邏輯問題關(guān)于經(jīng)濟行為合理性的邏輯問題資本金結(jié)匯用途證明文件審核結(jié)匯單證審核要點提示 關(guān)于備用金結(jié)匯問題n案例 2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“備用金”名義申請在某行辦理了1

27、2筆資本金結(jié)匯，金額合計60萬美元。備用金要點若為備用金，其使用范圍需嚴(yán)格依照企業(yè)會計制度現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。企業(yè)不屬于備用金所需資金，不得以備用金名義辦理結(jié)匯。（備用金主要包括員工工資、獎金、差旅費、以及1000元以下的零散支出等。）備用金結(jié)匯每筆不得超過等值5萬美金，每月備用金結(jié)匯不得超過10萬美元；企業(yè)工資發(fā)放可單獨列出，不占用月備用金額度。但在下一筆資本金結(jié)匯時，必須提供實際發(fā)放明細(xì)清單。資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例結(jié)匯單證審核要點提示 關(guān)于合同要素中華人民共和國合同法中華人民共和國合同法 第十二條 合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：n（一）當(dāng)事人

28、的名稱或者姓名和住所；n（二）標(biāo)的；n（三）數(shù)量；n（四）質(zhì)量；n（五）價款或者報酬；n（六）履行期限、地點和方式；n（七）違約責(zé)任；n（八）解決爭議的方法。當(dāng)事人可以參照各類合同的示范文本訂立合同。資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例結(jié)匯單證審核要點提示關(guān)于合同訂立的時間n案例案例 2009年7月9日，某行為xx市BLD紡織印染研發(fā)有限公司辦理資本金結(jié)匯500000美元。該公司提供了2008年6月19日與xx縣國土資源局簽訂的土地使用權(quán)出讓合同，該土地使用權(quán)出讓合同第六條規(guī)定：“出讓人同意在2008年6月前將出讓宗地交付給受讓人”。經(jīng)查， xx市BLD紡織印染有限公司

29、注冊日期為2008年12月31日。 提示：合同訂立時間早于公司成立資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例結(jié)匯單證審核要點提示關(guān)于要素的匹配一致合同合同訂立單位與簽章一致大小寫金額一致總分標(biāo)的價值一致結(jié)匯金額與支付金額一致發(fā)票發(fā)票結(jié)匯單位與發(fā)票出具單位一致標(biāo)的一致發(fā)票金額與支付金額一致企業(yè)所屬地區(qū)一致資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例結(jié)匯單證審核要點提示關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營范圍案例1n2009年6月18日，某行為xx市SH機械有限公司辦理資本金結(jié)匯750000美元，該公司提供了2009年1月20日與xx市xx家電經(jīng)營部簽訂的工礦產(chǎn)品購銷合同，購數(shù)控機床1

30、套。 案例2n2009年4月1日、4月3日，某行為xx市GZY新材料有限公司分別辦理資本金結(jié)匯500000美元和900000美元，該公司提供了2008年11月20日與xx市DLS建筑機械有限公司簽訂的工礦產(chǎn)品購銷合同，合同編號080029號，購xx市DLS建筑機械有限公司定制的瓦楞紙板生產(chǎn)線1套。結(jié)匯資金：超經(jīng)營范圍使用資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例結(jié)匯單證審核要點提示關(guān)于合同的有權(quán)訂立部門n匯發(fā)匯發(fā)201145201145號號 國家外匯管理局關(guān)于進一步明確和規(guī)范部分資本項目外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的通知 第一條第二項：外商投資企業(yè)以外匯資本金結(jié)匯所得人民幣資金支付土

31、地出讓金的，辦理結(jié)匯業(yè)務(wù)的銀行應(yīng)要求企業(yè)提交國有建設(shè)用地出讓合同以及相應(yīng)的非稅繳款通知單等材料，嚴(yán)格審核相關(guān)合同、繳款通知單以及結(jié)匯支付財政專戶之間的一致性。n19901990年年5 5月月1919日國務(wù)院令第日國務(wù)院令第5555號號 中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例 第十一條：土地使用權(quán)出讓合同由市、縣人民政府土地管理部門與土地使用者簽訂。資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例結(jié)匯單證審核要點提示關(guān)于付款方式案例案例1 1n2010年4月26日，某行為xx市DX通訊器材有限公司辦理資本金結(jié)匯998000美元，結(jié)匯所得人民幣6798475.8元。企業(yè)提供

32、了2010年4月26日與xx市FY貿(mào)易有限公司簽訂的#2010.12購貨合同，購UTP模塊生產(chǎn)流水線1條，合同規(guī)定付款方式為“貨到付款”。提示：簽約當(dāng)日辦理“未來某時間，貨到付款”的結(jié)匯，不具實需性、合理性。案例案例2 2n2009年6月24日，某行為xx市XTCY紡織配件有限公司辦理資本金結(jié)匯750000美元，結(jié)匯人民幣5116575元。該公司提供了2009年6月22日與xx市RX建設(shè)工程有限公司簽訂的生產(chǎn)車間4#、宿舍樓1#、倉庫2#建設(shè)合同，總價518.8元。合同約定付款方式為：合同簽訂日7日內(nèi)支付20%，103.76萬元，然后按工程進度支付工程進度款。n提示：工程未達進度付款期，結(jié)匯不

33、具實需性 資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例資本金結(jié)匯用途證明文件審核案例匯綜發(fā)201188號文解析出臺背景：出臺背景： 1 1、142142號文件出臺后，外資企業(yè)在資本金結(jié)匯過程中仍號文件出臺后，外資企業(yè)在資本金結(jié)匯過程中仍存在不合規(guī)行為；存在不合規(guī)行為； 2 2、出臺目的是細(xì)化并完善、出臺目的是細(xì)化并完善142142號文，進一步規(guī)范號文，進一步規(guī)范142142號號文件；文件； 3 3、進一步加強外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯的監(jiān)督管理；、進一步加強外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯的監(jiān)督管理； 4 4、8888號文是對號文是對142142號文的補充；號文的補充； 5 5、進一步強化對外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯的真

34、實、進一步強化對外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯的真實性審核要求，主要通過性審核要求，主要通過驗證結(jié)匯所用發(fā)票的真?zhèn)悟炞C結(jié)匯所用發(fā)票的真?zhèn)芜M一步規(guī)進一步規(guī)范資本金結(jié)匯。范資本金結(jié)匯。匯綜發(fā)201188號文解析 銀行收到企業(yè)結(jié)匯后提交的前一筆結(jié)匯發(fā)票等相關(guān)憑證，銀行收到企業(yè)結(jié)匯后提交的前一筆結(jié)匯發(fā)票等相關(guān)憑證，應(yīng)進行以下操作：應(yīng)進行以下操作： 1 1、審核加蓋結(jié)匯企業(yè)公章或財務(wù)印章的稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、審核加蓋結(jié)匯企業(yè)公章或財務(wù)印章的稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果打印件，同時登錄各地國稅、地稅網(wǎng)站予以核真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果打印件，同時登錄各地國稅、地稅網(wǎng)站予以核對并留存。審核的具體要求如下：對并留存。審核的具體要

35、求如下： （1 1）對于增值稅專用發(fā)票，審核國稅局增值稅網(wǎng)上進項發(fā)票）對于增值稅專用發(fā)票，審核國稅局增值稅網(wǎng)上進項發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單。認(rèn)證結(jié)果清單。 （2 2）對于增值稅普通發(fā)票，審核國稅局網(wǎng)絡(luò)查詢結(jié)果清單。）對于增值稅普通發(fā)票，審核國稅局網(wǎng)絡(luò)查詢結(jié)果清單。 （3 3）對于營業(yè)稅發(fā)票，審核地稅局網(wǎng)絡(luò)查詢結(jié)果清單。）對于營業(yè)稅發(fā)票，審核地稅局網(wǎng)絡(luò)查詢結(jié)果清單。匯綜發(fā)201188號文解析2 2、對于網(wǎng)上無法核查的，銀行憑企業(yè)提交的稅務(wù)機關(guān)出具的、對于網(wǎng)上無法核查的，銀行憑企業(yè)提交的稅務(wù)機關(guān)出具的發(fā)票真?zhèn)舞b別證明材料辦理結(jié)匯。發(fā)票真?zhèn)舞b別證明材料辦理結(jié)匯。3 3、銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)提交的材料認(rèn)真審核企業(yè)資

36、本金結(jié)匯所得、銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)提交的材料認(rèn)真審核企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金用途的合規(guī)性、真實性和一致性，如發(fā)現(xiàn)各項材人民幣資金用途的合規(guī)性、真實性和一致性，如發(fā)現(xiàn)各項材料之間不能互相印證或者存在矛盾的，不得為該企業(yè)辦理相料之間不能互相印證或者存在矛盾的，不得為該企業(yè)辦理相關(guān)結(jié)匯業(yè)務(wù)。銀行審核企業(yè)資本金結(jié)匯的合規(guī)性、真實性和關(guān)結(jié)匯業(yè)務(wù)。銀行審核企業(yè)資本金結(jié)匯的合規(guī)性、真實性和一致性后，應(yīng)在發(fā)票等相關(guān)憑證原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并批一致性后，應(yīng)在發(fā)票等相關(guān)憑證原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并批注，注明已辦理資本金結(jié)匯金額和日期，留存批注后的發(fā)票注，注明已辦理資本金結(jié)匯金額和日期，留存批注后的發(fā)票等相關(guān)憑證復(fù)印件，原件驗后返還企業(yè)等相關(guān)憑證復(fù)印件，原件驗后返還企業(yè)匯綜發(fā)201188號文解析政策著力點及關(guān)注的問題：政策著力點及關(guān)注的問題： 1 1、8888號文第二條要求，銀行在收到企業(yè)提供的結(jié)匯發(fā)號文第二條要求，銀行在收到企業(yè)提供的結(jié)匯發(fā)票等憑證后，還要進行驗證、核對，可見外商投資企業(yè)提供票等憑證后，還要進行驗證、核對，可見外商投資企業(yè)提供發(fā)票真?zhèn)巫C明文件并不是發(fā)票真?zhèn)悟炞C工作的終點。發(fā)票真?zhèn)巫C明文件并不是發(fā)票真?zhèn)悟炞C工作的終點。銀行在銀行在收到相關(guān)文件后，還要進行核對，倘若不能核查，銀行辦理收到相關(guān)文件后，還要進行核對，倘若不能核查，銀行辦理結(jié)匯就必須由稅務(wù)機關(guān)出具發(fā)票真?zhèn)舞b別證明