審計(jì)流程與審計(jì)目標(biāo)課件

1、LOGO第四章審計(jì)流程第四章審計(jì)流程 與審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)Auditing接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告制定總體審計(jì)策略制定具體審計(jì)計(jì)劃無法表示意見否定意見保留意見無保留意見進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行控制測(cè)試第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的流程審計(jì)的流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)程序按審計(jì)程序按執(zhí)行的目的執(zhí)行的目的分類分類v1 1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 是指是指CPACPA為為了了了解被審單位及其環(huán)境，以了解被審單位及其環(huán)境，以識(shí)識(shí)別和評(píng)估別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程而實(shí)施的審計(jì)程序。序。 （必須執(zhí)行）必須執(zhí)

2、行）第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的流程審計(jì)的流程審計(jì)程序按審計(jì)程序按執(zhí)行的目的執(zhí)行的目的分類分類w2 2、控制測(cè)試程序、控制測(cè)試程序 是指是指用于用于評(píng)價(jià)內(nèi)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。計(jì)程序。 （選擇執(zhí)行）（選擇執(zhí)行）第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的流程審計(jì)的流程審計(jì)程序按審計(jì)程序按執(zhí)行的目的執(zhí)行的目的分類分類v3 3、實(shí)質(zhì)性程序、實(shí)質(zhì)性程序 是指是指用于用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 v（必須執(zhí)行）必須執(zhí)行）v執(zhí)行前兩種程序是為了提高審計(jì)的效率（縮小執(zhí)行前兩種程序是為了提

3、高審計(jì)的效率（縮小實(shí)質(zhì)性程序的抽樣范圍）和效果，是現(xiàn)代審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的抽樣范圍）和效果，是現(xiàn)代審計(jì)的特征。的特征。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的流程審計(jì)的流程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義: : 從理論上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)從理論上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石；的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石； 從實(shí)務(wù)上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)從實(shí)務(wù)上說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計(jì)工作的工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)出發(fā)點(diǎn)和和落腳點(diǎn)落腳點(diǎn)，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

4、范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系與所審計(jì)期間與所審計(jì)期間各類交易和事各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)目標(biāo) 與期末與期末賬戶余賬戶余額相關(guān)額相關(guān)的審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)目標(biāo) 與列報(bào)和與列報(bào)和披露相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)一、總體目標(biāo)（一、總體目

5、標(biāo)（5050頁）頁） 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見； 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 概括為：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行判斷，概括為：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行判斷，并出具審計(jì)報(bào)告

6、。并出具審計(jì)報(bào)告。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)（一）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的（一）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：v1、選擇和運(yùn)用的、選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；v2、管理層作出的、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；是否合理；v3、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息列報(bào)的信息是否具有是否具有相關(guān)性、可靠性相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性、可比性和可理解性；v4、財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出、財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期，

7、使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；的信息的影響；第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)（二）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的（二）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：v1、經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)、經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；v2、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；v3、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

8、濟(jì)實(shí)質(zhì)。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 歷史成本歷史成本 VS. 公允價(jià)值公允價(jià)值“居酒屋居酒屋”的招牌的招牌50年前的四姐妹年前的四姐妹“居酒屋居酒屋”的現(xiàn)在的現(xiàn)在50年后的四姐妹年后的四姐妹第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 歷史成本歷史成本 VS. 公允價(jià)值公允價(jià)值v美人美人節(jié)目中，播出了節(jié)目中，播出了v該節(jié)目首次制作的該節(jié)目首次制作的Let美人中國篇美人中國篇。節(jié)目在。節(jié)目在眾多報(bào)名者中選中了一名眾多報(bào)名者中選中了一名“兜齒少女兜齒少女”郭芳媛郭芳媛 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)二、被審單位管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)二、被審單位管

9、理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）管理層認(rèn)定的含義（一）管理層認(rèn)定的含義 是指是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。（51頁）頁）第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) 審計(jì)程序?qū)徲?jì)思路審計(jì)思路v 審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定 審計(jì)證據(jù)獲取執(zhí)行實(shí)現(xiàn)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)審計(jì)的目標(biāo)w 管理層認(rèn)定與審計(jì)的關(guān)系管理層認(rèn)定與審計(jì)的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表編制已審財(cái)務(wù)報(bào)表管理層審計(jì)人員認(rèn)定認(rèn)定 （再認(rèn)定）（再認(rèn)定）報(bào)表使用者第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)

10、報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)（二）管理層認(rèn)定的分類與具體審計(jì)目標(biāo)（二）管理層認(rèn)定的分類與具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1 23第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)1 1、與所審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)、與所審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié)

11、 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) （1 1）與所審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定）與所審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生發(fā)生2完整性完整性 4截止截止5分類分類 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄與交易和事項(xiàng)有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄與交易和事項(xiàng)有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶3準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 1 1、與所審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)、與所

12、審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)（2 2）與所審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)）與所審計(jì)期間各類交易與事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)1發(fā)生發(fā)生2完整性完整性 4截止截止5分類分類 確認(rèn)確認(rèn)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 確認(rèn)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄確認(rèn)確認(rèn)與交易和事項(xiàng)有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄與交易和事項(xiàng)有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認(rèn)確認(rèn)交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)確認(rèn)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)?/p>

13、賬戶交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶3準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 管理層管理層的認(rèn)定的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)（一般目標(biāo)）（一般目標(biāo)）具體審計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目目標(biāo)）具體審計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目目標(biāo)）例如：例如：營業(yè)收入營業(yè)收入具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生營業(yè)收入的發(fā)生營業(yè)收入的發(fā)生（確認(rèn)記錄的（確認(rèn)記錄的營業(yè)收入營業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)）已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)）完整性完整性完整性完整性營業(yè)收入的完整性營業(yè)收入的完整性（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的的營業(yè)收入營業(yè)收入均已記錄）均已記錄）準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性略略截止截止截止截止略略分類分類分類分類略略第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表

14、審計(jì)的目標(biāo)2 2、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)1 1存在存在 2 2權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù) 3 3完整性完整性 4 4計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偡謹(jǐn)?記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)資

15、產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（1 1）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 2 2、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)1 1存在存在 2 2權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù) 3 3完整性完整性 4 4計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偡謹(jǐn)?確認(rèn)確認(rèn)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 確認(rèn)確認(rèn)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審

16、計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 確認(rèn)確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財(cái)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（2 2）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 管理層管理層的認(rèn)定的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)（一般目標(biāo)）（一般目標(biāo)）具體審計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目目標(biāo)）例如：例如：存貨存貨具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)存在存在存在存在存貨的存在存貨的

17、存在（確認(rèn)記錄的（確認(rèn)記錄的存貨存貨是存是存在的）在的）權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)存貨的權(quán)利和義務(wù)（存貨的權(quán)利和義務(wù)（確認(rèn)確認(rèn)記錄的記錄的存存貨貨由被審計(jì)單位擁有或控制）由被審計(jì)單位擁有或控制）完整性完整性完整性完整性略略計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偮月缘诙?jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)3 3、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)1 1發(fā)生以及權(quán)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù) 2 2完整性完整性4 4準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià) 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，披露的交

18、易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)且與被審計(jì)單位有關(guān) 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)（1 1）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 3 3分類和分類和可理解性可理解性 3 3、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)1 1發(fā)生以及權(quán)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù) 2 2完整

19、性完整性4 4準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià) 確認(rèn)確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)且與被審計(jì)單位有關(guān) 確認(rèn)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 確認(rèn)確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚且披露內(nèi)容表述清楚確認(rèn)確認(rèn)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)（1 1）與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)）與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 3 3分類和分類和可理解性可理解性 管理層的管理層的認(rèn)定認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)（一般目標(biāo)

20、）（一般目標(biāo)）具體審計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目目標(biāo)）具體審計(jì)目標(biāo)（項(xiàng)目目標(biāo)）例如：例如：存貨存貨具體審計(jì)目標(biāo)（與列報(bào)和具體審計(jì)目標(biāo)（與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)）披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)）發(fā)生以及發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)發(fā)生以及發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)存貨的發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)存貨的發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)（確認(rèn)披（確認(rèn)披露的露的存貨存貨交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)）生，且與被審計(jì)單位有關(guān)）完整性完整性完整性完整性存貨的完整性存貨的完整性（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨存貨披露均已包括）披露均已包括）分類和分類和可理解性可理解性分類和分類

21、和可理解性可理解性略略準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)略略第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)vP53頁頁v表表4.1 CPA可以按照上述分類運(yùn)用認(rèn)定，也可以按照其可以按照上述分類運(yùn)用認(rèn)定，也可以按照其他方式表述認(rèn)定，但應(yīng)涵蓋上述所有方面。例如他方式表述認(rèn)定，但應(yīng)涵蓋上述所有方面。例如：CPA可以選擇將有關(guān)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定與有關(guān)可以選擇將有關(guān)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定與有關(guān)賬戶余額的認(rèn)定綜合運(yùn)用。又如：當(dāng)發(fā)生和完整賬戶余額的認(rèn)定綜合運(yùn)用。又如：當(dāng)發(fā)生和完整性認(rèn)定包含了對(duì)交易是否記錄于正確會(huì)計(jì)期間的性認(rèn)定包含了對(duì)交易是否記錄于正確會(huì)計(jì)期間的恰當(dāng)考慮時(shí)，就可能不存在與交易和事項(xiàng)

22、截止相恰當(dāng)考慮時(shí)，就可能不存在與交易和事項(xiàng)截止相關(guān)的單獨(dú)認(rèn)定。關(guān)的單獨(dú)認(rèn)定。v發(fā)生目標(biāo)所要解決的問題是管理層是否把不曾發(fā)發(fā)生目標(biāo)所要解決的問題是管理層是否把不曾發(fā)生的交易和事項(xiàng)列入財(cái)務(wù)報(bào)表中，它主要與財(cái)務(wù)生的交易和事項(xiàng)列入財(cái)務(wù)報(bào)表中，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的（）有關(guān)。報(bào)表組成要素的（）有關(guān)。A.低估低估 B.高估高估C.縮小錯(cuò)誤縮小錯(cuò)誤D.夸大錯(cuò)誤夸大錯(cuò)誤 v(BD)練習(xí)練習(xí)v甲公司將甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。A.存在存在 B.發(fā)生

23、發(fā)生C.完整性完整性D.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v(C)練習(xí)練習(xí)v在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。認(rèn)定的是（）。 A.將應(yīng)收賬款將應(yīng)收賬款420萬元記為萬元記為360萬元萬元B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬元計(jì)入甲公司名萬元計(jì)入甲公司名下下C.未將向外單位拆借的未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中目中D.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固定萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中資產(chǎn)賬戶中 vA練習(xí)練習(xí)v如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆

24、長期借款如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，項(xiàng)目的抵押物，但沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是（）。則其違反的認(rèn)定是（）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性完整性C.發(fā)生發(fā)生D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) vB練習(xí)練習(xí)v審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。A.存在存在B.完整性完整性C.分類分類 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?vD練習(xí)練習(xí)v注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售

25、部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與與A公司有一筆公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已公司實(shí)際已購貨且欠款購貨且欠款100萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)萬元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題為管理層對(duì)營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。A.發(fā)生發(fā)生B.完整性完整性C.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?vB練習(xí)練習(xí)v甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則違反的認(rèn)定是（）。漏記

26、了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則違反的認(rèn)定是（）。 A.存在存在 B.完整性完整性 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?D.截止截止 vC練習(xí)練習(xí)v在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C.將下期交易提前到本期入賬將下期交易提前到本期入賬D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示vA 練習(xí)練習(xí)vA注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司股份有限公司2009年財(cái)年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（）。）。A.存在存在B.完整性完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類與可理解性分類與可理解性 vD練習(xí)練習(xí)v在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)