如何看企業(yè)財務(wù)報表

1、如何看財務(wù)報表目錄一、會計基礎(chǔ)知識二、三大報表解讀三、費用解讀會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益一、會計基礎(chǔ) 資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。企業(yè)的資產(chǎn)可分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。如：廠房、機器設(shè)備、現(xiàn)金、銀行存款等經(jīng)濟資源。 流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項、待攤費用、存貨等。 長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)性投資和其他

2、長期投資。資 產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年，單位價值較高，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。如：廠房、機器等。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 其他長期資產(chǎn)是指上述以外的那些不應(yīng)全部計入當年損益而應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的開辦費和長期待攤費用等負 債負債：指過去的交易事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)?？煞譃榱鲃迂搨烷L期負債流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)

3、，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債是指期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益一般包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。資本公積是指企業(yè)實現(xiàn)的，但不是由于企業(yè)經(jīng)營活動本身帶來的資本增加，包括資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)等。盈余公積是指企業(yè)按照國家規(guī)定從稅后利潤中提取的用于轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損或職工

4、福利設(shè)施興建方面的，法定盈余公積和公益金。未分配利潤是指企業(yè)沒有在當年分配，留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。二：企業(yè)三大報表 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表（一）什么是資產(chǎn)負債表（二）資產(chǎn)負債表解讀 (三）專業(yè)管理營運資產(chǎn)（一）什么是資產(chǎn)負債表 定義：資產(chǎn)負債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個會計平衡式永遠是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源；右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對這些資源的要求。債權(quán)人可以對公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對不同債權(quán)人承擔償付責(zé)任，

5、償付完全部的負債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。資產(chǎn)負債表1、10=7+3=6+4總資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)=負債+權(quán)益2、反映某個時點的財務(wù)狀況3、企業(yè)家底不能償還到期債務(wù)會破產(chǎn)，虧損不一定倒閉。投資用自有資金，不能用短期借款投資。（單位（單位i i：百萬）：百萬）占用占用=來源來源 固定資產(chǎn)：分公雞和母雞固定資產(chǎn)：分公雞和母雞資資 產(chǎn)產(chǎn)期初期初期末期末負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益期初期初期末期末流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債流動負債 貨幣資金貨幣資金1 11 1 短期借款短期借款0 0 3 3 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款0.50.53 3應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1 1 1.5 1.5 存貨存貨

6、0.50.52 2其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款1 1 1 1 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1 11 1應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金0.5 0.5 0.5 0.5 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計3 37 7流動負債合計流動負債合計2.5 2.5 6 6 長期投資：長期投資：0 01 1長期借款長期借款0 0 0 0 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 23 3負負債合計債合計2.5 2.5 6 6 累計折舊累計折舊0.50.51 1 實收資本實收資本2 2 2 2 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值1.51.52 2 資本公積資本公積0 0 0 0 在建工程在建工程0.5 0.5 未分配利潤未分配利潤0.5 0.5 2 2 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計5 51010

7、負債及股東權(quán)益總計負債及股東權(quán)益總計5 5 10 10 非流動資產(chǎn)-3有風(fēng)險-2無風(fēng)險1-流動資產(chǎn)-4資產(chǎn)資產(chǎn)今年今年去年同期去年同期負債及股東權(quán)益負債及股東權(quán)益今年今年去年同期去年同期期初數(shù)期初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 期初數(shù)期初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 期初期初數(shù)數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 期初期初數(shù)數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負債流動負債貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付工資應(yīng)付工資存貨存貨應(yīng)繳稅金應(yīng)繳稅金其他流動資其他流動資產(chǎn)產(chǎn)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計其他流動負債其他流動負債長期投資長期投資流動負債合計流動負債合計固定資產(chǎn)固定資

8、產(chǎn)長期負債長期負債固定資產(chǎn)原固定資產(chǎn)原值值股東權(quán)益股東權(quán)益減減: 累計折舊累計折舊實收資本實收資本固定資產(chǎn)凈固定資產(chǎn)凈值值資本公積資本公積在建工程在建工程盈余公積盈余公積固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計未分配利潤未分配利潤其他長期資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)股東權(quán)益合計股東權(quán)益合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債及股東權(quán)益總計負債及股東權(quán)益總計應(yīng)收賬款管理 信用控制發(fā)貨銷售部銷售部財務(wù)部財務(wù)部分管副總分管副總總經(jīng)理總經(jīng)理倉庫倉庫接受訂單信用特批特批修改訂單發(fā)貨否否否是是是看風(fēng)險（應(yīng)收賬款賬齡分析）序序號號客戶名稱客戶名稱余額余額信用期信用期內(nèi)內(nèi)超過信用期超過信用期合計合計壞賬壞賬應(yīng)收應(yīng)收3個月內(nèi)個月內(nèi)3-6月月6-12月月1

9、-3年年3年以上年以上準備準備凈額凈額12345678910合計合計存貨管理-以庫齡管理存貨名稱名稱原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品合計合計庫存數(shù)量庫存數(shù)量117001170025972597742074202171721717每天消耗量（噸）每天消耗量（噸）390390371371371371庫存天數(shù)（天）庫存天數(shù)（天）30307 720205757表：看傷疤（不良資產(chǎn)分析）序序號號資產(chǎn)名稱資產(chǎn)名稱余額余額資產(chǎn)賬齡資產(chǎn)賬齡3個月以內(nèi)個月以內(nèi)3-6月月6-12月月1-3年年3年以上年以上合計合計1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 - 2預(yù)付賬款預(yù)付賬款 - 3其他應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款 - 4應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

10、款 - 5預(yù)收賬款預(yù)收賬款 - 6其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 - 7存貨存貨 - 8懸而未決的在建工程懸而未決的在建工程 - 9閑置不用的固定資產(chǎn)閑置不用的固定資產(chǎn) - 10其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) - 合合 計計 - - - - - - - (三）專業(yè)管理營運資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品營運資產(chǎn)天數(shù)管理指標指標當月當月預(yù)算預(yù)算去年同期去年同期天數(shù)天數(shù)差異差異天數(shù)天數(shù)差異差異應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)262621215 53737-11 -11 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)6565555510107878-13-13應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)252521214 421214 4營運資產(chǎn)

11、周轉(zhuǎn)天數(shù)營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)6666555511119494-28-28應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本/（期初存貨年初余額+期末存貨年末余額）2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/(期初應(yīng)付賬款余額+期末應(yīng)付賬款余額）/2營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/（平均流動資產(chǎn)-平均流動負債）什么是損益表 定義：損益表又稱利潤表。利潤表依據(jù)“收入-費用利潤”來編制，主要反映一定時期內(nèi)公司的營業(yè)收入

12、減去營業(yè)支出之后的凈收益。利潤表包括兩個方面：一是反映公司的收入及費用，說明公司在一定時期內(nèi)的利潤或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟效益及盈利能力，評價公司的管理業(yè)績；另一部分反映公司財務(wù)成果的來源，說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例，以及這些來源之間的相互關(guān)系。 1、10-8=2 收入-成本=利潤2、反映某個時段的經(jīng)營成果3、經(jīng)理人的成績單、面子損 益 表（二）損益表解讀項目項目本月數(shù)本月數(shù)本年累計本年累計主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入10101010減：減： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本5 55 5 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加0 00 0主營業(yè)務(wù)利潤（毛利）主營業(yè)務(wù)利潤（毛利）5 55

13、 5加：加： 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤0 00 0減：減： 營業(yè)費用營業(yè)費用2 22 2 管理費用管理費用1 11 1 財務(wù)費用財務(wù)費用0 00 0營業(yè)利潤營業(yè)利潤2 22 2加：營業(yè)外收支加：營業(yè)外收支0 00 0利潤總額利潤總額2 22 2減：所得稅減：所得稅0.50.50.50.5凈利潤凈利潤1.51.51.51.5盈利軸（九宮格分析法）ABC盈利收入 A產(chǎn)品控制成本，提升盈利能力。C產(chǎn)品應(yīng)加大推廣力度。通過看報表找到提升盈利能力的方法。提升盈利能力兩大聚焦1、聚焦低成本戰(zhàn)略2、聚焦采購成本為何聚焦采購成本為何聚焦采購成本削減削減5%5%非采購成本非采購成本削減削減5%5%采購成本采購成

14、本（單位：百萬）（單位：百萬）收入收入10101010收入收入10101010成本成本8 88 8成本成本8 87.657.65 采購成本采購成本7 77 7 采購成本采購成本7 76.656.65-5%-5% 非采購成本非采購成本1 10.950.95-5%-5% 非采購成本非采購成本1 11 1利潤利潤2 22.052.052%2%利潤利潤2 22.352.3518%18%表2.1：看成績（損益表分析）項目項目去年同期數(shù)據(jù)去年同期數(shù)據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)實際數(shù)據(jù)實際數(shù)據(jù)標桿數(shù)據(jù)標桿數(shù)據(jù) 當月當月當年累計當年累計當月當月當年累計當年累計全年全年當月當月當年累計當年累計實際實際主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)

15、收入減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)稅金減：主營業(yè)務(wù)稅金銷售毛利銷售毛利銷售毛利率銷售毛利率加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：費用總額減：費用總額費用率費用率營業(yè)利潤營業(yè)利潤加：營業(yè)外收支加：營業(yè)外收支 稅前利潤稅前利潤減：所得稅減：所得稅凈利潤凈利潤凈利潤率凈利潤率表2.2：看產(chǎn)品（產(chǎn)品損益分析）序號序號產(chǎn)品大類產(chǎn)品大類當月當月本年累計本年累計收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率1 A A產(chǎn)品產(chǎn)品2 B B產(chǎn)品產(chǎn)品3 C C產(chǎn)品產(chǎn)品4 D D產(chǎn)品產(chǎn)品5 E E產(chǎn)品產(chǎn)品6 F F產(chǎn)品產(chǎn)品 合計合計表2.3：看部門（部門或分公司損益分析）序號序號

16、部門部門當月當月本年累計本年累計收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率1 2 3 4 5 6 合計合計表2.4：看員工（員工貢獻分析）序號序號項目項目當月當月本年累計本年累計實際實際去年同期去年同期增長率增長率實際實際去年同期去年同期增長率增長率1 12（1-2）/21 12（1-2）/21平均員工數(shù)平均員工數(shù)量量2人均成本人均成本3人均銷售收人均銷售收入入4人均凈利潤人均凈利潤表2.5：看趨勢（收入曲線分析）收入收入 1月月 2月月 3月月 4月月 5月月 6月月 7月月 8月月 9月月 10月月 11月月 12月月 合計合計 實際實際 - 預(yù)算預(yù)算 - 去

17、年同期去年同期 - (三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映公司現(xiàn)金流入與流出信息的報表。這里的現(xiàn)金不僅指公司在財會部門保險柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。現(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動，以及現(xiàn)金流量凈增加額，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力?，F(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流=流入-流出2、反映某個時段現(xiàn)金流狀況3、是過日子三大活動1、經(jīng)營活動2、投資活動3、籌資活動現(xiàn)金流=經(jīng)營活動現(xiàn)金流 +投資活動現(xiàn)金流 +籌資活動現(xiàn)金流董事會總裁表3：過日子（現(xiàn)金流量表分析）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的

18、現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品收到的現(xiàn)金銷售商品收到的現(xiàn)金8 8吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金0 0 購買商品支付的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金-6-6 借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金3 3 支付給職工的現(xiàn)金支付給職工的現(xiàn)金-3-3 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金0 0 支付的各項稅費支付的各項稅費-0.5-0.5分配股利支付的現(xiàn)金分配股利支付的現(xiàn)金0 0 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1.5-1.5償付利息支付的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金0 0 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3 3 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-0.5-0.5四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額額0 0 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金-1-1五、凈現(xiàn)金流量：五、凈現(xiàn)金流量：處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)0 0期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額1 1 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1.5-1.5期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額1 1看數(shù)據(jù)背后的管理 現(xiàn)金利潤與帳面利潤有區(qū)別： 經(jīng)營現(xiàn)金為正數(shù)。投資和籌資負數(shù)好