稅務(wù)會計分錄

1、稅務(wù)會計分錄 匯總為了準(zhǔn)確反映納稅人各時期各種地方稅費的計繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項的會 計處理，我們根據(jù)財政部頒發(fā)的財務(wù)會計制度和稅務(wù)機關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定， 并參考有關(guān)專業(yè)人士意見， 結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實際會計業(yè)務(wù)， 編寫了這套稅 務(wù)會計指引，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項時，按本稅務(wù)會計指引進行記 帳和核算。會計科目 -納稅人應(yīng)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項核算的需要，結(jié) 合企業(yè)實際情況，設(shè)置以下會計科目：科目編號 科目名稱 中2171 應(yīng)交稅費217103 應(yīng)交營業(yè)稅217105 應(yīng)交資源稅217106 應(yīng)交企業(yè)所得稅217107 應(yīng)交土地增值稅217108 應(yīng)交城市維護

2、建設(shè)稅217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅2171010 應(yīng)交土地使用稅2171011 應(yīng)交車船使用稅2171012 應(yīng)交個人所得稅2176 應(yīng)繳稅費 217601 應(yīng)交教育費附加217602 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金217603 應(yīng)交堤圍防護費5402 營業(yè)稅金及附加5701 所得稅（個人所得稅） 納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內(nèi)容：一、主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計處理三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計處理 四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理六、其他地方稅的稅務(wù)會計處理 bbs.七、其他稅務(wù)會計處理問題 bbs一、主營業(yè)務(wù)收入

3、的稅務(wù)會計處理 ! C:主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵 電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè) 務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)。 營業(yè)稅金及附加， 是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、 資源稅、 城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)基 金等。企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān) 稅費，按營業(yè)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本 的，其發(fā)生的收入、 成本和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進行稅務(wù)會計處

4、理。增值稅納稅人繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加按營業(yè)稅金及附加進行稅 務(wù)會計處理。企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使 用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費，應(yīng)按財務(wù)會計制度和稅法規(guī)定 確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理 中國會計（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 借：營業(yè)稅金及附加 bbs.貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)

5、稅- 應(yīng)交土地增值稅 Z' ; G0-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅- 應(yīng)交教育費附加- 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 bbs.（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 6 v- 應(yīng)交資源稅 中國會計社- 應(yīng)交土地增值稅 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇中國會 計網(wǎng)（主辦5 G% u' R; A- p$ B- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅- 應(yīng)交教育費附加- 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行存款三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理：1收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄借：材料采購 中國貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分

6、錄 借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交資源稅3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交資源稅 4繳納稅款時，編制會計分錄借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 ） g/ E+（四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動 產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項目完全開發(fā) 完成后再進行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為 1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為 3%。1發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時， 編制會計分錄 借：營業(yè)稅金及附加貸：

7、應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時，編制會計分錄 中國會計社區(qū)是國內(nèi)借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款2項目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應(yīng)繳納的土地增值稅時，對 比已預(yù)提的土地增值稅，并進行調(diào)整。" u% b# z+ , b' t! S+ - Y, P（1）預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄借：營業(yè)稅金及附加（紅字，差額）貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計分錄借：營業(yè)稅金及附加（藍字，差額） 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅（藍字，差額） 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。2）繳納稅款時，編制

8、會計分錄借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 3）稅務(wù)機關(guān)退還稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交土地增值稅二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計處理（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入 " 其他業(yè)務(wù)收入 " 科目核算，其發(fā)生的成本費用， 以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入 " 其他業(yè)務(wù)支出 "科目核算。1取得其他業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅費及附加時，編制會計分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 - 應(yīng)交土地增值稅 : u6 l&- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交教育費附加 2

9、繳納稅金和附加時，編制會計分錄 *借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅- 應(yīng)交土地增值稅- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅借：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交教育費附加 4 o貸：銀行存款 中國 & Z. G' t） J5 I! Y I（二）銷售不動產(chǎn)的會計處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人， 銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入， 通過 " 固定資產(chǎn)清理 " 科目核算銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費。1 取得銷售不動產(chǎn)屬收入時，編制會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 0 U） W. |% h0 p8 t% N+ a3 J& w O5貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅- 應(yīng)交土地增值稅- 應(yīng)交城市維護建

10、設(shè)稅應(yīng)交教育費附加2繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅- 應(yīng)交土地增值稅 中- 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：應(yīng)繳稅費 - 應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計處理（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分 季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下 bbs.（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù) 會計處理（三）上述會計處理完成后，將 "所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn) "本年利潤 "時，編制 會計分錄（四）所得稅減免的會計處理（五）對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理（六

11、）企業(yè)清算的所得稅的會計處理 中國（七）采用 "應(yīng)付稅款法 " 進行納稅調(diào)整的會計處理（八）采用 " 納稅影響會計法 " 進行納稅調(diào)整的會計處理 中（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅 1 C9 d*貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 9 Y8借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2年終按自報應(yīng)納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應(yīng)納所得稅額， 減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額時，編制會計分錄借：所得

12、稅 中貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除 10%作為補助社會性支出。計提 " 補助社會性支出 " 時，編制會計分錄借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款 - 補助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。 4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國貸：銀行存款 中國5年度匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳 所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄 中借：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅 . M經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅

13、款時，編制會計分錄借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，在下年度編制會 計分錄借：所得稅 /貸：其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收多繳所得稅款 / N-（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計 處理。 %按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企 業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī) 定補繳所得稅。其會計處理如下：1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定， 在確認投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤 后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時

14、， 編制會計分錄借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款（三）上述會計處理完成后，將 "所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn) "本年利潤 "時，編制會計 分錄 bbs.借：本年利潤貸：所得稅"所得稅 "科目年終無余額。（四）所得稅減免的會計處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布 的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得 不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。政策性減免是根 據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請

15、，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程 序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原 則。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機關(guān)減免稅 的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：資本公積（ 五） 對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益 科目"以前年度損益調(diào)整 "進行會計處理。 中國會計社區(qū)會計注冊會計師會計論壇會計社區(qū)! C 9 M x4 o* 4 C"以前

16、年度損益調(diào)整 " 科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計 費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費 用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、 應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。 但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。1 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄中國會計借：利潤分配 - 未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整 bbs.2本年未進行結(jié)帳時，編制會計分錄借：以前年度損益調(diào)整 / 貸：本年利潤 / P6 q# F2 2（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理：清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)

17、、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的 程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進 行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。1對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄借：所得稅 中國貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄借：清算所得 / 貸：所得稅 :（七）采用 "應(yīng)付稅款法 "進行納稅調(diào)整的會計處理：1對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。 永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不 能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納 稅所

18、得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時： : u: j借：本年利潤 5貸：所得稅 中國2 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或 支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 bbs.cane t.期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅 中國（八）采用" 納稅影響會計法 " 進行納稅調(diào)整的會計處理： ,

19、1對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理， 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算 出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅 中國會2對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。 將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未 調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅 對比，將本期的差異額在 "遞延稅款 "科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影 響時，再進行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增 的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的 利潤總額計算出的所

20、得稅時，編制會計分錄借：所得稅借：遞延稅款貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅反之，編制會計分錄借：所得稅貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時： 貸：遞延稅款借：本年利潤 貸：所得稅 中國會計社區(qū)+ v, u1 |8 r0 i0 K' t 四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理：中國會計社區(qū)會計注冊會計師會計論壇會計社區(qū)" f$ R+ C- r* b. H個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會 計處理基本相同。 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇中國會計網(wǎng) （主辦. U" j4 F# x 4 （ g: Z: l

21、3 M（一）企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用 "所得稅"科目和"應(yīng)交稅費- 應(yīng)交個 人所得稅 "科目； X c, d- ?* C/ Z$ Z& K8 L（二）個人投資者按月支取個人收入不再在 "應(yīng)付工資 "科目處理（即不再進 入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調(diào)整），改按以下方法進行會計處 理：I 1 . 支付時，編制會計分錄 $ y' x& H 8 H" y. z- I * Q% G 借：其他應(yīng)收款 - 預(yù)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）年度終了進行利潤分配時，編制

22、會計分錄. m7 O7 y- j+ R; & s0 i,借：利潤分配 - 應(yīng)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳）中國會計社區(qū)會計注冊會計師會計論壇會計社區(qū), s J） c+ d" t4 a1 n0 F* p貸：其他應(yīng)收款 - 預(yù)付普通股股利五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理：（一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境 內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。4 H2 z% B+ p& ?. v' a: #1扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄 借：應(yīng)付帳款-XXX

23、單位貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 中國會計 社區(qū)會計注冊會計師會計論壇會計社 區(qū)（ V7 D9 u8 I7 f4 u* F, T, o 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 9 - E0 K4 x# Z8 h）貸：銀行存款 （二）代扣代繳個人所得稅的會計處理： 1代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅借：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅 bbs.cane , Z, q7 e. O- K9 ） U& o 貸：銀行存款2代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè) 其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄借：利潤分配

24、 - 未分配利潤 （ j, V0 d: p- 貸：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅借：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅 中國會計貸：銀行存款3支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：有關(guān)成本費用科目貸：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅 貸：銀行存款 4支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款 - 代扣個人所得稅 中貸：銀行存款六、其他地方稅的稅務(wù)會計處理：（一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的

25、車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計 分錄 中國會借：管理費用 - 有關(guān)明細科目 貸：應(yīng)交稅費 - 房產(chǎn)稅 中國- 土地使用稅- 車船使用稅- 印花稅（或應(yīng)交稅費 - 借：應(yīng)交稅費 - 其他地方稅稅金）- 房產(chǎn)稅- 土地使用稅- 車船使用稅- 印花稅或應(yīng)交稅費 - 其他地方稅稅金）貸：銀行存款七、屠宰稅的稅務(wù)會計處理：（一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時，其應(yīng)交屠宰稅計入原材料， 編制會計分錄 bbs借：原材料（或材料采購） 貸：銀行存款、現(xiàn)金 （二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分 錄借：應(yīng)付福利費貸：銀行存款（或現(xiàn)金