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文檔簡介

1、第十一章第十一章 員工效力、消費(fèi)員工效力、消費(fèi)與倉儲循環(huán)審計(jì)與倉儲循環(huán)審計(jì) 云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院本章主要內(nèi)容 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 相關(guān)賬戶的本質(zhì)性程序第一節(jié) 概 述一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶二、重要性與常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、詳細(xì)審計(jì)目的 四、相關(guān)內(nèi)部控制的要點(diǎn) 一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶1 涉及的主要業(yè)務(wù)有: 1員工效力與報(bào)酬事項(xiàng)買賣 2產(chǎn)品制造與消費(fèi)事項(xiàng) 3存貨的收發(fā)與保管事項(xiàng)一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶2 涉及會計(jì)賬戶主要有: 1資產(chǎn)類賬戶 2負(fù)債類賬戶 3本錢類賬戶 4損益類賬戶二、重要性與常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1 本循環(huán)中常見錯(cuò)弊有: 1在計(jì)算應(yīng)付職工工資時(shí),有關(guān)人員能夠虛擬員工名單,故意多計(jì)工資; 2在計(jì)

2、算員工應(yīng)交個(gè)人所得稅時(shí),少計(jì)算個(gè)人所得稅; 3故意多計(jì)提或少計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會會費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等;二、重要性與常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2 4沒有正確劃清消費(fèi)本錢與非消費(fèi)本錢的界限; 5期末以假領(lǐng)料的方式大量虛增原資料本錢,從而虛增產(chǎn)品本錢; 6未對期末在產(chǎn)品進(jìn)展清點(diǎn),按估計(jì)數(shù)計(jì)算期末在產(chǎn)品盤存數(shù),虛估在產(chǎn)品完工程度,從而導(dǎo)致在產(chǎn)品本錢計(jì)算不正確;二、重要性與常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3 7產(chǎn)品本錢計(jì)算方法沒有堅(jiān)持一向性; 8物資收發(fā)過程中沒有嚴(yán)厲準(zhǔn)確的計(jì)量; 9、存貨存在積壓、毀損、蛻變的情況,但未按要求計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備; 10發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法未堅(jiān)持一向性,發(fā)出存貨金額的計(jì)算不正

3、確;三、詳細(xì)審計(jì)目的四、相關(guān)內(nèi)部控制的要點(diǎn) 第二節(jié) 相關(guān)賬戶的本質(zhì)性測試 一、應(yīng)付職工薪酬 二、制造費(fèi)用 三、消費(fèi)本錢 四、存貨一、應(yīng)付職工薪酬1一審計(jì)目的1確定職工薪酬的計(jì)提和支出能否合規(guī);2確定相關(guān)會計(jì)記錄能否完好正確;3確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額能否正確,并在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出了恰當(dāng)披露。二主要審計(jì)程序1獲取或編制應(yīng)付職工薪酬及其相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表,并進(jìn)展必要的復(fù)核;2對本期職工薪酬發(fā)生情況執(zhí)行分析性程序; 3檢查職工薪酬與相關(guān)費(fèi)用的計(jì)提; 4檢查代扣代繳員工個(gè)人所得稅計(jì)算; 5檢查與職工薪酬相關(guān)的經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用; 6審查應(yīng)付職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與披露。二、制造費(fèi)用一審計(jì)目的1確定制造費(fèi)用發(fā)生

4、額能否真實(shí)、合理;2確定制造費(fèi)用的分配能否合理、正確。二主要審計(jì)程序1獲取或編制制造費(fèi)用明細(xì)表,并進(jìn)展必要的復(fù)核 ;2對本期制造費(fèi)用發(fā)生情況執(zhí)行分析性程序,驗(yàn)證其總體合理性;3檢查制造費(fèi)用發(fā)生額及其相關(guān)賬務(wù)處置;4審查制造費(fèi)用分配。三、消費(fèi)本錢一審計(jì)目的1確定消費(fèi)本錢的發(fā)生能否真實(shí)與合規(guī),相關(guān)記錄能否完好;2確定消費(fèi)本錢的計(jì)算方法能否合理,相關(guān)計(jì)算能否正確;3確定消費(fèi)本錢的期末余額能否正確,在會計(jì)報(bào)表中的披露能否充分恰當(dāng)。 三、消費(fèi)本錢 二主要審計(jì)程序 1獲取或編制主要產(chǎn)品產(chǎn)量與本錢明細(xì)表,并進(jìn)展必要的復(fù)核; 2對本期主要產(chǎn)品消費(fèi)本錢執(zhí)行分析性程序,驗(yàn)證其總體合理性; 3檢查重點(diǎn)月份的重點(diǎn)產(chǎn)品

5、消費(fèi)本錢明細(xì)賬,并清查相關(guān)本錢發(fā)生額的真實(shí)性; 4檢查重點(diǎn)月份的重點(diǎn)產(chǎn)品本錢計(jì)算表,驗(yàn)證產(chǎn)品本錢計(jì)算的正確性; 5審查消費(fèi)本錢在會計(jì)報(bào)表中的披露,驗(yàn)證其充分恰當(dāng)性。 四、存貨一審計(jì)目的1確定期末存貨能否實(shí)踐存在,并為被審計(jì)單位所擁有;2確定存貨的計(jì)價(jià)方法能否恰當(dāng),增減變動記錄能否完好;3了解期末存貨的質(zhì)量情況,確定存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提能否合理;4確定存貨在會計(jì)報(bào)表中的披露能否充分恰當(dāng)。二主要審計(jì)程序 1獲取或編制主要原資料增減變動明細(xì)表,并進(jìn)展必要的復(fù)核; 2對本期主要原資料執(zhí)行分析性程序; 3檢查重點(diǎn)原資料明細(xì)賬并清查相關(guān)業(yè)務(wù); 4進(jìn)展存貨截止測試,驗(yàn)證期末存貨截止的正確性; 5實(shí)施監(jiān)盤程序,查明期末原資料能否真實(shí)存在; 6審查主要原資料跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提; 7審查原資料在會計(jì)報(bào)表中的披露。問題、討論和解答 問題? 討論! 解答:本章復(fù)習(xí)思索題1 1員工效力、消費(fèi)與倉儲循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務(wù)?對這些業(yè)務(wù)進(jìn)展核算,需求運(yùn)用哪些會計(jì)科目? 2員工效力、消費(fèi)與倉儲循環(huán)中常見的錯(cuò)弊有哪些?審計(jì)中該當(dāng)如何關(guān)注? 3員工效力、消費(fèi)與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與測試方法。 4員工效力、消費(fèi)與倉儲循環(huán)的詳細(xì)審計(jì)目的。 5應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的審計(jì)目的與主要審計(jì)程序。本章復(fù)習(xí)思索題2 6制造費(fèi)用的審計(jì)目的與

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