財(cái)政總會(huì)計(jì)支出凈資產(chǎn)往來(lái)周轉(zhuǎn)金結(jié)算報(bào)表等PPT課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出一、一般預(yù)算支出的概念與分類一、一般預(yù)算支出的概念與分類 一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府對(duì)集中的一般預(yù)算收入有計(jì)劃地進(jìn)行分配和使用而安排的各項(xiàng)支出。1第1頁(yè)/共109頁(yè)二、一般預(yù)算支出的管理與核算要二、一般預(yù)算支出的管理與核算要求求1.嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)預(yù)算法，辦理資金撥付必須以預(yù)算為準(zhǔn)。2.對(duì)主管部門(mén)提出的分月用款計(jì)劃及資金撥付請(qǐng)求應(yīng)認(rèn)真審核。3.根據(jù)預(yù)算管理要求和撥付資金的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，列報(bào)當(dāng)年預(yù)算支出。4.主管部門(mén)應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。5.不得列報(bào)超預(yù)算支出；不得任意調(diào)整預(yù)算科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。2第2頁(yè)

2、/共109頁(yè)三、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)三、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)1.1.對(duì)于采用財(cái)政直接支付方式支付的一般預(yù)算對(duì)于采用財(cái)政直接支付方式支付的一般預(yù)算資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分類、款、項(xiàng)匯執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分類、款、項(xiàng)匯總的總的預(yù)算支出結(jié)算清單預(yù)算支出結(jié)算清單，在與中國(guó)人民，在與中國(guó)人民銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出。銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出。3第3頁(yè)/共109頁(yè)三、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)三、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)2.2.對(duì)于采用財(cái)政授權(quán)支付方式支付的一般預(yù)算對(duì)于采用財(cái)政授權(quán)支付方式支付的一般預(yù)算

3、資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)將各代理銀行匯總資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)將各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國(guó)的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國(guó)人民銀行匯總劃款憑證及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行人民銀行匯總劃款憑證及財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按部門(mén)分類、款、項(xiàng)匯總的機(jī)構(gòu)按部門(mén)分類、款、項(xiàng)匯總的預(yù)算支出預(yù)算支出結(jié)算清單結(jié)算清單核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出。核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出。4第4頁(yè)/共109頁(yè)三、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)三、一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)3.3.對(duì)于采用實(shí)撥資金方式撥付的一般預(yù)算資金，對(duì)于采用實(shí)撥資金方式撥付的一般預(yù)算資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算預(yù)算

4、經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單，按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)預(yù)算支出。，按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)預(yù)算支出。但如果是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按但如果是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期預(yù)算支出，而應(yīng)作為預(yù)撥款預(yù)撥數(shù)列作本期預(yù)算支出，而應(yīng)作為預(yù)撥款項(xiàng)處理。等到期后，再轉(zhuǎn)列預(yù)算支出。項(xiàng)處理。等到期后，再轉(zhuǎn)列預(yù)算支出。5第5頁(yè)/共109頁(yè)四、一般預(yù)算支出的核算四、一般預(yù)算支出的核算“一般預(yù)算支出”是支出類賬戶。用來(lái)核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。借方，按照一般預(yù)算支出列報(bào)基礎(chǔ)確認(rèn)一般預(yù)算支出時(shí)；將預(yù)撥給行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)。貸方，支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)。平時(shí)借方余額，表示一般預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。

5、年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶的借方后，本賬戶無(wú)余額。本科目應(yīng)根據(jù)政府收支分類科目中的一般預(yù)算支出科目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。6第6頁(yè)/共109頁(yè)四、一般預(yù)算支出的核算四、一般預(yù)算支出的核算1.按照一般預(yù)算支出列報(bào)基礎(chǔ)確認(rèn)一般預(yù)算支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款2.將預(yù)撥給行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)7第7頁(yè)/共109頁(yè)四、一般預(yù)算支出的核算四、一般預(yù)算支出的核算3.支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：國(guó)庫(kù)存款等 貸：一般預(yù)算支出4.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余” 。借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出8第8

6、頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1 1 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接直接支付方式，通過(guò)財(cái)政零余支付方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)8989萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出 890000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 8900009第9頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2 2 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收

7、到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，有關(guān)預(yù)算單位機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，有關(guān)預(yù)算單位通過(guò)財(cái)政通過(guò)財(cái)政授權(quán)授權(quán)支付方式從預(yù)算單位零余額賬戶支付方式從預(yù)算單位零余額賬戶中支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)中支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)4848萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出 480000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 48000010第10頁(yè)/共109頁(yè)例題例題3 3 某市財(cái)政對(duì)某市財(cái)政對(duì)尚未納入尚未納入國(guó)庫(kù)集中支付制度改革國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的有關(guān)部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金撥付方式，共的有關(guān)部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金撥付方式，共撥付屬于一般預(yù)算支出的資金撥付屬于一般

8、預(yù)算支出的資金6868萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出 680000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 68000011第11頁(yè)/共109頁(yè)例題例題4 4 年終，年終，某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將一般預(yù)算支出某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將一般預(yù)算支出科目的借方余額科目的借方余額567567萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余科萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余科目。目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)算結(jié)余 5670000 貸：一般預(yù)算支出 567000012第12頁(yè)/共109頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出一、基金預(yù)算支出的概念與分類一、基金預(yù)算支出的概念與分類基金預(yù)算支出是指用基金預(yù)算收入安排的支出

9、基金預(yù)算支出是指用基金預(yù)算收入安排的支出13第13頁(yè)/共109頁(yè)二、基金預(yù)算支出的核算二、基金預(yù)算支出的核算 “基金預(yù)算支出”支出類賬戶。用來(lái)核算用用基金預(yù)算收入安排的支出?；痤A(yù)算收入安排的支出。借方，記發(fā)生基金預(yù)算支出；貸方，支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬。借方余額，表示基金預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶的借方后，本賬戶無(wú)余額。本科目應(yīng)根據(jù)政府收支分類科目中的基金預(yù)算支出科目設(shè)置明細(xì)賬。14第14頁(yè)/共109頁(yè)二、基金預(yù)算支出的核算二、基金預(yù)算支出的核算1.發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：基金預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款2.支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分

10、錄。借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款等 貸：基金預(yù)算支出3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出15第15頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1 1某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接直接支付方式，通過(guò)財(cái)政支付方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位的屬零余額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)3535萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

11、借：基金預(yù)算支出 350000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 35000016第16頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2 2 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，有關(guān)預(yù)算單機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，有關(guān)預(yù)算單位通過(guò)財(cái)政位通過(guò)財(cái)政授權(quán)授權(quán)支付方式從預(yù)算單位零余額支付方式從預(yù)算單位零余額賬戶中支付屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)賬戶中支付屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)1515萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：基金預(yù)算支出 150000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 15000017第17頁(yè)/共109頁(yè)例題例題3 3 某市財(cái)政對(duì)某市財(cái)政對(duì)尚未納

12、入尚未納入國(guó)庫(kù)集中支付制度改革國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的有關(guān)部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金撥付方式，的有關(guān)部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金撥付方式，共撥付屬于基金預(yù)算支出的資金共撥付屬于基金預(yù)算支出的資金2828萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：基金預(yù)算支出 280000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 28000018第18頁(yè)/共109頁(yè)例題例題4 4 年終，年終，某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將基金預(yù)算支出某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將基金預(yù)算支出科目的借方余額科目的借方余額5656萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余科目?？颇俊Ｘ?cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：基金預(yù)算結(jié)余 560000 貸：基金預(yù)算支出

13、 56000019第19頁(yè)/共109頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 專用基金支出專用基金支出一、專用基金支出的概念一、專用基金支出的概念專用基金支出是指用專用基金收入安排的支專用基金支出是指用專用基金收入安排的支出。出。20第20頁(yè)/共109頁(yè)二、專用基金支出的核算二、專用基金支出的核算 “專用基金支出專用基金支出”支出類賬戶。用來(lái)核算用支出類賬戶。用來(lái)核算用專用基金收入安排的支出。專用基金收入安排的支出。借方借方，記發(fā)生專用基金支出；，記發(fā)生專用基金支出；貸方貸方，記收回專用基金支出。，記收回專用基金支出。平時(shí)平時(shí)借方余額借方余額反映專用基金支出累計(jì)數(shù)。反映專用基金支出累計(jì)數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全

14、數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶的借方后，本賬戶無(wú)余額。21第21頁(yè)/共109頁(yè)二、專用基金支出的核算二、專用基金支出的核算 1.1.發(fā)生專用基金支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：發(fā)生專用基金支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：專用基金支出 貸：其他財(cái)政存款2.2.收回專用基金支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。收回專用基金支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：其他財(cái)政存款 貸：專用基金支出3.3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出22第22頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1 1 某市財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定從其他財(cái)政存款某市財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定從其他財(cái)政存款賬戶向糧食部門(mén)撥付糧食風(fēng)險(xiǎn)基金賬戶向糧食部門(mén)撥付

15、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金5656萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：專用基金支出 560000 貸：其他財(cái)政存款56000023第23頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2 2 某市財(cái)政某市財(cái)政年終將“專用基金支出”借方余額95萬(wàn)元全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：專用基金結(jié)余 950000 貸：專用基金支出95000024第24頁(yè)/共109頁(yè)第四節(jié)第四節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出是指政府的轉(zhuǎn)移支付以及不同資是指政府的轉(zhuǎn)移支付以及不同資金之間的調(diào)撥支出，包括補(bǔ)助支出、上解支金之間的調(diào)撥支出，包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等。出、調(diào)出資金等。25第25頁(yè)

16、/共109頁(yè)一、補(bǔ)助支出一、補(bǔ)助支出 補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定是指本級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)、臨時(shí)性資金需求等原因?qū)ο录?jí)財(cái)或因?qū)ｍ?xiàng)、臨時(shí)性資金需求等原因?qū)ο录?jí)財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助而形成的支出。政進(jìn)行補(bǔ)助而形成的支出。26第26頁(yè)/共109頁(yè)一、補(bǔ)助支出一、補(bǔ)助支出 “補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出”支出類賬戶支出類賬戶。借方借方，記發(fā)生補(bǔ)助支出或者從，記發(fā)生補(bǔ)助支出或者從“與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)科目轉(zhuǎn)入；入；貸方貸方，記補(bǔ)助支出退轉(zhuǎn)。，記補(bǔ)助支出退轉(zhuǎn)。平時(shí)平時(shí)借方余額借方余額反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”

17、賬戶的借方后，本賬戶無(wú)余額。本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)置明細(xì)賬。本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)置明細(xì)賬。有基金預(yù)算補(bǔ)助支出的地區(qū)，該科目還應(yīng)分別一般預(yù)有基金預(yù)算補(bǔ)助支出的地區(qū)，該科目還應(yīng)分別一般預(yù)算補(bǔ)助和基金預(yù)算補(bǔ)助設(shè)置明細(xì)賬。算補(bǔ)助和基金預(yù)算補(bǔ)助設(shè)置明細(xì)賬。27第27頁(yè)/共109頁(yè)一、補(bǔ)助支出一、補(bǔ)助支出 1.1.記發(fā)生補(bǔ)助支出或者從記發(fā)生補(bǔ)助支出或者從“與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”科目科目轉(zhuǎn)入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：補(bǔ)助支出 貸：國(guó)庫(kù)存款 與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)2.2.補(bǔ)助支出退轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。補(bǔ)助支出退轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助支出28第28頁(yè)/共109頁(yè)一、補(bǔ)助支出一、補(bǔ)助支出 3.3

18、.年終將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 貸：補(bǔ)助支出29第29頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1 1 某市財(cái)政向所屬某縣財(cái)政撥付臨時(shí)性一般預(yù)某市財(cái)政向所屬某縣財(cái)政撥付臨時(shí)性一般預(yù)算補(bǔ)助算補(bǔ)助1313萬(wàn)元，以緩解該縣財(cái)政困難。萬(wàn)元，以緩解該縣財(cái)政困難。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：補(bǔ)助支出 130000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 13000030第30頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2 2 某市財(cái)政經(jīng)批準(zhǔn)將原借給所屬某縣財(cái)政周轉(zhuǎn)某市財(cái)政經(jīng)批準(zhǔn)將原借給所屬某縣財(cái)政周轉(zhuǎn)調(diào)度的款項(xiàng)調(diào)度的款項(xiàng)1414萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的補(bǔ)助。萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的補(bǔ)助。財(cái)政總

19、預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：補(bǔ)助支出 140000 貸：與下級(jí)往來(lái)某縣 14000031第31頁(yè)/共109頁(yè)例題例題3 3 某市財(cái)政年終根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定尚欠所某市財(cái)政年終根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定尚欠所屬某縣財(cái)政結(jié)算補(bǔ)助款屬某縣財(cái)政結(jié)算補(bǔ)助款1212萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：補(bǔ)助支出 120000 貸：與下級(jí)往來(lái)某縣 12000032第32頁(yè)/共109頁(yè)例題例題4 4 某市財(cái)政年終將屬于一般預(yù)算的“補(bǔ)助支出”科目借方余額45萬(wàn)元和屬于基金預(yù)算的“補(bǔ)助支出”科目借方余額23萬(wàn)元，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”科目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)算結(jié)余

20、450000 基金預(yù)算結(jié)余 230000 貸：補(bǔ)助支出 68000033第33頁(yè)/共109頁(yè)二、上解支出二、上解支出 上解支出上解支出是指按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)是指按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的支出。政上交給上級(jí)財(cái)政的支出。34第34頁(yè)/共109頁(yè)二、上解支出二、上解支出 “上解支出上解支出”支出類支出類賬戶。用來(lái)核算按財(cái)政體賬戶。用來(lái)核算按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的支出。制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的支出。借方借方，記發(fā)生上解支出；，記發(fā)生上解支出；貸方貸方，記上解支出退轉(zhuǎn)。，記上解支出退轉(zhuǎn)。平時(shí)借方余額反映上解支出累計(jì)數(shù)。平時(shí)借方余額反映上解支出累計(jì)數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，

21、將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶的借方后，本賬戶無(wú)余額。本科目可不設(shè)明細(xì)賬。本科目可不設(shè)明細(xì)賬。35第35頁(yè)/共109頁(yè)二、上解支出二、上解支出1.1.記發(fā)生上解支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。記發(fā)生上解支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：上解支出 貸：國(guó)庫(kù)存款2.2.上解支出退轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。上解支出退轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：國(guó)庫(kù)存款 貸：上解支出上解支出36第36頁(yè)/共109頁(yè)二、上解支出二、上解支出3.3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 貸：上解支出37第37頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1 某市財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定上解

22、上級(jí)某省財(cái)政一般預(yù)算款項(xiàng)56萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：上解支出 560000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款56000038第38頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2 某市財(cái)政以基金預(yù)算存款上解上級(jí)某省財(cái)政一筆政府性基金31萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：上解支出 310000 貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款31000039第39頁(yè)/共109頁(yè)例題例題3 某市財(cái)政年終將“上解支出”科目借方余額72萬(wàn)元（其中，屬于一般預(yù)算的上解支出50萬(wàn)元，屬于基金預(yù)算的上解支出22萬(wàn)元）分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”科目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)算結(jié)余 500000 基金預(yù)算結(jié)余

23、 220000 貸：上解支出 72000040第40頁(yè)/共109頁(yè)三、調(diào)出資金三、調(diào)出資金 調(diào)出資金調(diào)出資金是指不同預(yù)算性質(zhì)的資金之間的相是指不同預(yù)算性質(zhì)的資金之間的相互調(diào)出。例如，為平衡一般預(yù)算收支，從基互調(diào)出。例如，為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余調(diào)入一般預(yù)算的資金，對(duì)基金預(yù)金預(yù)算結(jié)余調(diào)入一般預(yù)算的資金，對(duì)基金預(yù)算來(lái)說(shuō)，形成基金預(yù)算調(diào)出資金。算來(lái)說(shuō)，形成基金預(yù)算調(diào)出資金。41第41頁(yè)/共109頁(yè)三、調(diào)出資金三、調(diào)出資金 “調(diào)出資金調(diào)出資金”支出類支出類賬戶。賬戶。借方，記調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余；借方，記調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余；年終將該科目借方余額轉(zhuǎn)入年終將該科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余

24、”科目。科目。42第42頁(yè)/共109頁(yè)三、調(diào)出資金三、調(diào)出資金1.1.調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：調(diào)出資金 貸：國(guó)庫(kù)存款-基金預(yù)算存款同時(shí)：同時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款-一般預(yù)算存款 貸：調(diào)入資金43第43頁(yè)/共109頁(yè)三、調(diào)出資金三、調(diào)出資金2.2.年終將該科目借方余額轉(zhuǎn)入年終將該科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)基金預(yù)算結(jié)余余”科目?？颇?。借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：調(diào)出資金44第44頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1 某市財(cái)政為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)某市財(cái)政為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金余中調(diào)出資金3434萬(wàn)元。萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：調(diào)出資金 34

25、0000 貸：國(guó)庫(kù)存款-基金預(yù)算存款340000同時(shí)：同時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款-一般預(yù)算存款 340000 貸：調(diào)入資金 34000045第45頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2某市財(cái)政年終將某市財(cái)政年終將“調(diào)出資金調(diào)出資金”科目借方余額科目借方余額8282萬(wàn)元轉(zhuǎn)入萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余”科目。科目。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：基金預(yù)算結(jié)余 820000 貸：調(diào)出資金 82000046第46頁(yè)/共109頁(yè)第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門(mén)從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出按實(shí)際支付數(shù)

26、額記賬。47第47頁(yè)/共109頁(yè)第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”是支出類賬戶，用來(lái)核算借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。借方，記支付占用費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)數(shù)。平時(shí)，本賬戶借方余額反映已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及業(yè)務(wù)費(fèi)。年終結(jié)賬時(shí)，將本賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶沖銷后，本賬戶無(wú)余額。本賬戶設(shè)置“占用費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)賬戶。48第48頁(yè)/共109頁(yè)第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出1.發(fā)生財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 貸：其他財(cái)政存款2.年終結(jié)賬將本賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬

27、戶沖銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出49第49頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1.某市財(cái)政按規(guī)定向上級(jí)省財(cái)政支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的占用費(fèi)25萬(wàn)元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出-占用費(fèi)支出250000 貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款25000050第50頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2.某市財(cái)政向財(cái)政周轉(zhuǎn)金開(kāi)戶銀行支付委托財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出-業(yè)務(wù)費(fèi)支出50000 貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款5000051第51頁(yè)/共109頁(yè)例題例題3.某市財(cái)政支付財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理費(fèi)用5000元。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分

28、錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出業(yè)務(wù)費(fèi)支出5000 貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款500052第52頁(yè)/共109頁(yè)例題例題4.某市財(cái)政年終將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目借方余額40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目。市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入400000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 40000053第53頁(yè)/共109頁(yè)本章練習(xí)題本章練習(xí)題1.某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接直接支付方式，通過(guò)財(cái)政支付方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算

29、單位的屬零余額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)7979萬(wàn)元。萬(wàn)元。2.2.某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，有關(guān)預(yù)算單機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，有關(guān)預(yù)算單位通過(guò)財(cái)政位通過(guò)財(cái)政授權(quán)授權(quán)支付方式從預(yù)算單位零余額支付方式從預(yù)算單位零余額賬戶中支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)賬戶中支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)1818萬(wàn)元。萬(wàn)元。54第54頁(yè)/共109頁(yè)例題例題3.某市財(cái)政對(duì)某市財(cái)政對(duì)尚未納入尚未納入國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的有關(guān)部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金撥付方式，共

30、撥付屬于基部門(mén)和單位采用實(shí)撥資金撥付方式，共撥付屬于基金預(yù)算支出的資金金預(yù)算支出的資金3838萬(wàn)元。萬(wàn)元。4.4.某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以來(lái)的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政財(cái)政直接直接支付方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶存款賬戶支付方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)共計(jì)7575萬(wàn)元。萬(wàn)元。5.某市財(cái)政向所屬某縣財(cái)政撥付臨時(shí)性一般預(yù)算補(bǔ)助某市財(cái)政向所屬某縣財(cái)政撥付臨時(shí)性一般預(yù)算補(bǔ)助1515萬(wàn)元，以緩解該

31、縣財(cái)政困難。萬(wàn)元，以緩解該縣財(cái)政困難。6.6.某市財(cái)政經(jīng)批準(zhǔn)將原借給所屬某縣財(cái)政周轉(zhuǎn)調(diào)度的某市財(cái)政經(jīng)批準(zhǔn)將原借給所屬某縣財(cái)政周轉(zhuǎn)調(diào)度的款項(xiàng)款項(xiàng)2424萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的補(bǔ)助。萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的補(bǔ)助。55第55頁(yè)/共109頁(yè)例題例題7.某市財(cái)政按財(cái)政管理體制規(guī)定上解上級(jí)某省財(cái)政一般預(yù)算款項(xiàng)36萬(wàn)元。8.某市財(cái)政以基金預(yù)算存款上解上級(jí)某省財(cái)政一筆政府性基金41萬(wàn)元。9.某市財(cái)政為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出某市財(cái)政為平衡一般預(yù)算，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金資金2929萬(wàn)元。萬(wàn)元。56第56頁(yè)/共109頁(yè)第六章 凈資產(chǎn)57第57頁(yè)/共109頁(yè)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。是指資

32、產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的凈資產(chǎn)包括結(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的凈資產(chǎn)包括結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。 58第58頁(yè)/共109頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 結(jié)余結(jié)余 結(jié)余結(jié)余是指收入減去支出后的差額。它是指收入減去支出后的差額。它是各級(jí)財(cái)政執(zhí)行政府預(yù)算的結(jié)果。是各級(jí)財(cái)政執(zhí)行政府預(yù)算的結(jié)果。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的結(jié)余包括預(yù)算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余等。等。59第59頁(yè)/共109頁(yè)一、預(yù)算結(jié)余一、預(yù)算結(jié)余 預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余是指一般預(yù)算類收入減去一般預(yù)算類支出是指一般預(yù)算類收入減去一般預(yù)算類支出

33、后的差額。它是各級(jí)財(cái)政執(zhí)行政府一般預(yù)算的結(jié)果。后的差額。它是各級(jí)財(cái)政執(zhí)行政府一般預(yù)算的結(jié)果。 一般預(yù)算類收入一般預(yù)算類收入包括一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入中的包括一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入中的一般預(yù)算補(bǔ)助收入、上解收入中的一般預(yù)算上解收入、一般預(yù)算補(bǔ)助收入、上解收入中的一般預(yù)算上解收入、調(diào)入資金中的一般預(yù)算調(diào)入資金等，調(diào)入資金中的一般預(yù)算調(diào)入資金等， 一般預(yù)算類支出一般預(yù)算類支出包括一般預(yù)算支出、補(bǔ)助支出中的包括一般預(yù)算支出、補(bǔ)助支出中的一般預(yù)算補(bǔ)助支出、上解支出中的一般預(yù)算上解支出、一般預(yù)算補(bǔ)助支出、上解支出中的一般預(yù)算上解支出、調(diào)出資金中的一般預(yù)算調(diào)出資金等。調(diào)出資金中的一般預(yù)算調(diào)出資金等。 預(yù)算結(jié)

34、余每年年終結(jié)算一次，平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)算結(jié)余每年年終結(jié)算一次，平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)。60第60頁(yè)/共109頁(yè)一、預(yù)算結(jié)余一、預(yù)算結(jié)余“預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余”是凈資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年是凈資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。終執(zhí)行結(jié)果。貸方貸方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入”、 屬于一般預(yù)算的屬于一般預(yù)算的“補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入”、屬于一般預(yù)算的、屬于一般預(yù)算的“上解收入上解收入”、屬于一般預(yù)算、屬于一般預(yù)算的的“調(diào)入資金調(diào)入資金”等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年收入數(shù)；等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年收入數(shù)；借方借方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出”、

35、 屬于一般預(yù)算的屬于一般預(yù)算的“補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出”、屬于一般預(yù)算的、屬于一般預(yù)算的“上解支出上解支出”、屬于一般預(yù)算、屬于一般預(yù)算的的“調(diào)出資金調(diào)出資金”等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年支出數(shù)。根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年支出數(shù)。根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，按增設(shè)數(shù)記入本賬戶的借方。增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，按增設(shè)數(shù)記入本賬戶的借方。 本賬戶年終本賬戶年終貸方余額貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證券），轉(zhuǎn)入下年度。券），轉(zhuǎn)入下年度。61第61頁(yè)/共109頁(yè)一、預(yù)算結(jié)余借：一般預(yù)算收入借：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助一般預(yù)算補(bǔ)助 上解收入上解收入 調(diào)入資

36、金調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算結(jié)余62第62頁(yè)/共109頁(yè)一、預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出-一般預(yù)算補(bǔ)助 上解支出 調(diào)出資金63第63頁(yè)/共109頁(yè)二、基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余是指基金預(yù)算類收入減去基金預(yù)算類支是指基金預(yù)算類收入減去基金預(yù)算類支出后的差額。它是各級(jí)財(cái)政執(zhí)行政府基金預(yù)算的結(jié)出后的差額。它是各級(jí)財(cái)政執(zhí)行政府基金預(yù)算的結(jié)果。果。 基金預(yù)算類收入基金預(yù)算類收入包括基金預(yù)算收入、屬于基金預(yù)包括基金預(yù)算收入、屬于基金預(yù)算的補(bǔ)助收入、屬于基金預(yù)算的上解收入、屬于基算的補(bǔ)助收入、屬于基金預(yù)算的上解收入、屬于基金預(yù)算的調(diào)入資金等。金預(yù)算的調(diào)入資金等。 基金預(yù)算類

37、支出基金預(yù)算類支出包括基金預(yù)算支出、屬于基金預(yù)包括基金預(yù)算支出、屬于基金預(yù)算的補(bǔ)助支出、屬于基金預(yù)算的上解支出、屬于基算的補(bǔ)助支出、屬于基金預(yù)算的上解支出、屬于基金預(yù)算的調(diào)出資金等。金預(yù)算的調(diào)出資金等。 基金預(yù)算結(jié)余每年年終結(jié)算一次，平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)。基金預(yù)算結(jié)余每年年終結(jié)算一次，平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)。64第64頁(yè)/共109頁(yè)二、基金預(yù)算結(jié)余 “基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余”是凈資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政管理是凈資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。貸方貸方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入”、 屬于基金預(yù)算屬于基金預(yù)算的的“

38、補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入”、屬于基金預(yù)算的、屬于基金預(yù)算的“上解收入上解收入”、屬于基金、屬于基金預(yù)算的預(yù)算的“調(diào)入資金調(diào)入資金”等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年收入數(shù)；等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年收入數(shù)；借方借方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出”、屬于基金預(yù)算的、屬于基金預(yù)算的“補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出”、屬于基金預(yù)算的、屬于基金預(yù)算的“上解支出上解支出”、屬于基金預(yù)、屬于基金預(yù)算的算的“調(diào)出資金調(diào)出資金”等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年支出數(shù)。等賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的全年支出數(shù)。年終，本賬戶貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年終，本賬戶貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。年度。 本賬戶應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基

39、金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基本賬戶應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基金的結(jié)余。金的結(jié)余。65第65頁(yè)/共109頁(yè)二、基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算收入借：基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助基金預(yù)算補(bǔ)助 上解收入上解收入基金預(yù)算上解基金預(yù)算上解 調(diào)入資金調(diào)入資金-基金預(yù)算調(diào)入基金預(yù)算調(diào)入 貸：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算結(jié)余66第66頁(yè)/共109頁(yè)二、基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出基金預(yù)算補(bǔ)助 上解支出基金預(yù)算上解 調(diào)出資金67第67頁(yè)/共109頁(yè)三、專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余是指專用基金收入減去專用基金是指專用基金收入減去專用基金支出后的差額。它表示財(cái)政總

40、預(yù)算會(huì)計(jì)管理支出后的差額。它表示財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。專用基金結(jié)余每年年終結(jié)算一次，平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)。專用基金結(jié)余每年年終結(jié)算一次，平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)。68第68頁(yè)/共109頁(yè)三、專用基金結(jié)余“專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余”是凈資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算是凈資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行結(jié)果。貸方貸方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“專用基金收入專用基金收入”賬賬戶轉(zhuǎn)入的全年收入數(shù)；戶轉(zhuǎn)入的全年收入數(shù)；借方借方，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從，記年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，從“專用基金支出專用基金支出”賬賬戶

41、轉(zhuǎn)入的全年支出數(shù)。戶轉(zhuǎn)入的全年支出數(shù)。年終，本賬戶貸方金額，反映本年專用基金的年終，本賬戶貸方金額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。69第69頁(yè)/共109頁(yè)三、專用基金結(jié)余借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出70第70頁(yè)/共109頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金一、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概念一、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概念 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指各級(jí)財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收支的季節(jié)性差異，保證及時(shí)供應(yīng)預(yù)算資金而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。71第71頁(yè)/共109頁(yè)一、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概念一、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概念 預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入。

42、各級(jí)財(cái)政預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不能用于財(cái)政開(kāi)支。未經(jīng)上級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，不能減少或增加。年終必須保持原數(shù)，不能減少。 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)隨著預(yù)算支出的逐年增加，相應(yīng)補(bǔ)充。72第72頁(yè)/共109頁(yè)二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 “預(yù)算周轉(zhuǎn)金”是凈資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。貸方，記設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金數(shù)；借方一般無(wú)發(fā)生數(shù)。本賬戶貸方余額表示預(yù)算周轉(zhuǎn)金實(shí)有數(shù)。本賬戶一般不需要設(shè)置明細(xì)賬。73第73頁(yè)/共109頁(yè)二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算1.1.經(jīng)上級(jí)財(cái)政批準(zhǔn)設(shè)置或補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，經(jīng)上級(jí)

43、財(cái)政批準(zhǔn)設(shè)置或補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金2.2.上級(jí)財(cái)政撥來(lái)預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：上級(jí)財(cái)政撥來(lái)預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金74第74頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1.1.某鄉(xiāng)財(cái)政收到上級(jí)某縣財(cái)政撥來(lái)的資金某鄉(xiāng)財(cái)政收到上級(jí)某縣財(cái)政撥來(lái)的資金2 2萬(wàn)萬(wàn)元，供該鄉(xiāng)設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金。元，供該鄉(xiāng)設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金。鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：鄉(xiāng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 2000020000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 20000200002.2.某縣財(cái)政動(dòng)

44、用預(yù)算結(jié)余某縣財(cái)政動(dòng)用預(yù)算結(jié)余3000030000元補(bǔ)充預(yù)算周元補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金。轉(zhuǎn)金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余 3000030000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金300003000075第75頁(yè)/共109頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金一、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的概念一、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的概念 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是指各級(jí)財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置是指各級(jí)財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置供有償周轉(zhuǎn)使用的資金。供有償周轉(zhuǎn)使用的資金。76第76頁(yè)/共109頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的來(lái)源有兩個(gè)：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的來(lái)源有兩個(gè)：一是由財(cái)政預(yù)

45、算安排，這部分財(cái)政周轉(zhuǎn)基金在一是由財(cái)政預(yù)算安排，這部分財(cái)政周轉(zhuǎn)基金在財(cái)政列報(bào)預(yù)算支出時(shí)轉(zhuǎn)入；財(cái)政列報(bào)預(yù)算支出時(shí)轉(zhuǎn)入；二是年終結(jié)算后由財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入減財(cái)政周轉(zhuǎn)二是年終結(jié)算后由財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入減財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出后的凈收入轉(zhuǎn)入。金支出后的凈收入轉(zhuǎn)入。77第77頁(yè)/共109頁(yè)二、二、 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”是凈資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)設(shè)置的有償使用的資金。貸方，記用預(yù)算資金設(shè)置和增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金數(shù)或用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金數(shù)；借方，記收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金數(shù)。本賬戶貸方余額，反映財(cái)政部門(mén)周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年度。本賬戶可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。78

46、第78頁(yè)/共109頁(yè)二、二、 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算1.用預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款同時(shí)：借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金79第79頁(yè)/共109頁(yè)二、二、 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算2.收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 貸：其他財(cái)政存款3.用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金80第80頁(yè)/共109頁(yè)例題例題1.某市財(cái)政部門(mén)按核定預(yù)算撥付某業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)政周轉(zhuǎn)金24萬(wàn)元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：一般預(yù)算支出240000 貸：國(guó)庫(kù)存款240000同時(shí)：借：其他財(cái)政

47、存款240000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金24000081第81頁(yè)/共109頁(yè)例題例題2.某市財(cái)政經(jīng)檢查認(rèn)為，某業(yè)務(wù)主管部門(mén)原設(shè)財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模過(guò)大，經(jīng)核準(zhǔn)收回部分財(cái)政周轉(zhuǎn)金80000元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：國(guó)庫(kù)存款80000 貸：一般預(yù)算支出80000同時(shí)：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金80000 貸：其他財(cái)政存款8000082第82頁(yè)/共109頁(yè)本章練習(xí)題：本章練習(xí)題：1.1.某縣財(cái)政收到上級(jí)某市財(cái)政撥來(lái)的資金某縣財(cái)政收到上級(jí)某市財(cái)政撥來(lái)的資金8 8萬(wàn)萬(wàn)元，供該縣設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金。元，供該縣設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金。2.2.某縣財(cái)政動(dòng)用預(yù)算結(jié)余某縣財(cái)政動(dòng)用預(yù)算結(jié)余4000040000元補(bǔ)充預(yù)算周元補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)

48、金。轉(zhuǎn)金。83第83頁(yè)/共109頁(yè)本章練習(xí)題：本章練習(xí)題：2 2市財(cái)政局發(fā)生下列業(yè)務(wù)：市財(cái)政局發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1 1）根據(jù)批準(zhǔn)計(jì)劃，由預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)基）根據(jù)批準(zhǔn)計(jì)劃，由預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)基金金5050萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 500000 500000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 500000500000借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 500000500000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 500000500000( 2) ( 2) 用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金3535萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 350

49、000350000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 35000035000084第84頁(yè)/共109頁(yè)3 3某市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金某市財(cái)政局將財(cái)政周轉(zhuǎn)金3030萬(wàn)元貸放給使萬(wàn)元貸放給使用單位。用單位。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 300000300000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 300000300000 收回貸款時(shí)：收回貸款時(shí)： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 300000300000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 30000030000085第85頁(yè)/共109頁(yè)4 4某市財(cái)政局借給所屬甲縣財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金某市財(cái)政局借給所屬甲縣財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金2020萬(wàn)萬(wàn)元。元。市

50、財(cái)政：市財(cái)政： 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 200000200000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 200000200000縣財(cái)政賬務(wù)處理縣財(cái)政賬務(wù)處理： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 200000200000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 20000020000086第86頁(yè)/共109頁(yè)5 5甲縣財(cái)政局歸還市財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款甲縣財(cái)政局歸還市財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款200000200000元元. . 甲縣財(cái)政：甲縣財(cái)政： 借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 200000200000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 200000200000 市財(cái)政：市財(cái)政： 借：其他財(cái)政存款借

51、：其他財(cái)政存款 200000200000 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 20000020000087第87頁(yè)/共109頁(yè)6 6某市財(cái)政局某市財(cái)政局, ,收到財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入收到財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入3000030000元元, ,取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)收入收入2000020000元。元。借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 5000050000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入利息收入貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入利息收入 3000030000 占用費(fèi)收入占用費(fèi)收入 200002000088第88頁(yè)/共109頁(yè)7 7某市財(cái)政局某市財(cái)政局, ,支付借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)支付借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)60

52、00060000元元, ,支付委托銀行放款的手續(xù)費(fèi)支付委托銀行放款的手續(xù)費(fèi)5000050000元。元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出占用費(fèi)支出借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出占用費(fèi)支出 6000060000 業(yè)務(wù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)費(fèi)支出 5000050000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 11000011000089第89頁(yè)/共109頁(yè)8 8某市財(cái)政局某市財(cái)政局, ,尚未批準(zhǔn)核銷某企業(yè)逾期未歸還經(jīng)審尚未批準(zhǔn)核銷某企業(yè)逾期未歸還經(jīng)審核已成為呆賬的周轉(zhuǎn)金核已成為呆賬的周轉(zhuǎn)金100000100000元。元。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 100000100000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 100000100

53、000上述待處理周轉(zhuǎn)金經(jīng)過(guò)各方努力收回了上述待處理周轉(zhuǎn)金經(jīng)過(guò)各方努力收回了4000040000元元. .其余其余按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷。收回：收回： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 4000040000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 4000040000按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)：按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 6000060000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 600006000090第90頁(yè)/共109頁(yè)9 9某市財(cái)政局某市財(cái)政局, ,經(jīng)批準(zhǔn)減少財(cái)政周轉(zhuǎn)基金經(jīng)批準(zhǔn)減少財(cái)政周轉(zhuǎn)基金5000050000元。元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借：財(cái)

54、政周轉(zhuǎn)基金 50000 50000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 50000 50000 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 5000050000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 500005000091第91頁(yè)/共109頁(yè)1010年終，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出年終，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出1100011000元沖銷。元沖銷。 借借 ：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 1100011000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 11000110001111某市財(cái)政局，年終，將沖轉(zhuǎn)后的財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入某市財(cái)政局，年終，將沖轉(zhuǎn)后的財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入3900039000元，轉(zhuǎn)入財(cái)政周元，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。轉(zhuǎn)基金。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金

55、收入借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 3900039000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 390003900092第92頁(yè)/共109頁(yè)第七章 會(huì)計(jì)報(bào)表93第93頁(yè)/共109頁(yè)第一節(jié) 年終清理結(jié)算與結(jié)賬94第94頁(yè)/共109頁(yè)一、年終清理一、年終清理（一）年終清理的概念（一）年終清理的概念（二）年終清理的內(nèi)容（二）年終清理的內(nèi)容1 1核對(duì)年度預(yù)算核對(duì)年度預(yù)算2 2清理本年預(yù)算收支清理本年預(yù)算收支3 3組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬4 4清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出5 5清理往來(lái)款項(xiàng)清理往來(lái)款項(xiàng)6 6清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支95第95頁(yè)/共109頁(yè)二、年

56、終結(jié)算二、年終結(jié)算 年終結(jié)算年終結(jié)算，是指年終對(duì)財(cái)政體制收支基數(shù)以，是指年終對(duì)財(cái)政體制收支基數(shù)以外發(fā)生的上下級(jí)財(cái)政之間的收支變化以及財(cái)外發(fā)生的上下級(jí)財(cái)政之間的收支變化以及財(cái)力轉(zhuǎn)移事項(xiàng)，按照年終結(jié)算辦法，采取中央力轉(zhuǎn)移事項(xiàng)，按照年終結(jié)算辦法，采取中央財(cái)政與地方財(cái)政，地方上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政財(cái)政與地方財(cái)政，地方上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間實(shí)行單獨(dú)結(jié)算的辦法來(lái)處理。之間實(shí)行單獨(dú)結(jié)算的辦法來(lái)處理。96第96頁(yè)/共109頁(yè)二、年終結(jié)算二、年終結(jié)算 年終結(jié)算的基本方法是：年終結(jié)算的基本方法是：各級(jí)財(cái)政要在年終各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的轉(zhuǎn)移性收支和往來(lái)款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理的轉(zhuǎn)移性收支和往來(lái)款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額。填制項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額。填制“年終財(cái)政決算