山東2016會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記 最新整理

1、第一章 總論第一節(jié) 計(jì)的概念與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本特征 1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位(還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量) 2.會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法： 證賬表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記)設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告 3.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能 4.會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是面對(duì)過去的對(duì)外提供數(shù)據(jù) 管理會(huì)計(jì)是面對(duì)未來的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能與方法一、會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能1、核 算（

2、反映職能）三個(gè)重要環(huán)節(jié)： 確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)） 解決的是定性 計(jì)量 (計(jì)錄和計(jì)算) 解決的是定量 保證 基礎(chǔ) 報(bào)告 - 解決的是結(jié)果 核算職能特點(diǎn)：為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān) 督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。 特征：利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證 (二)會(huì)計(jì)的其它職能管理會(huì)計(jì)具備的職能 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景 參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制 評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績二、 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 (一) 會(huì)計(jì)對(duì)象 (凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng))1、

3、 資金運(yùn)動(dòng)資金的投入(起點(diǎn)) 資金的周轉(zhuǎn) 資金的退出 (終點(diǎn)) | | |所有者投入 供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程 上交稅費(fèi)債權(quán)人投入 償還債務(wù) 利潤分配 貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng) - 生產(chǎn) - 銷售資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 (二) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 庫存現(xiàn)金 銀行本票存款 定額和不定額 同城使用 款項(xiàng)(3種) 銀行存款 銀行匯票存款 不定額 可跨省使用 其他貨幣資金 信用卡存款 （6種） 信用保證金存款 外埠存款 - 只付不收-不計(jì)利息 存出投資款 - 如委托證卷公司炒股國庫券 有價(jià)證券 股票 （

4、要求記） 公司債券 非公司債券 投資基金款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 是財(cái)產(chǎn)和物資的簡稱具有實(shí)物形態(tài)的 原材料，燃料，包裝物，低值易耗品財(cái)物 流動(dòng)資產(chǎn)類 在產(chǎn)品 地點(diǎn)在車間 庫存商品 地點(diǎn)在倉庫（以完成檢驗(yàn)入庫） 固定資產(chǎn)類 一年以上房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具 3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算 是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利(資產(chǎn)) 應(yīng)收賬款 (賒銷)債權(quán) 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 單位與單位之間 商業(yè)承兌匯票 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收賬款 - 單位與個(gè)人之間 由過去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 短期借款 - 1年以內(nèi)(含

5、一年) 長期借款 - 超過一年 應(yīng)付賬款 (賒購)(負(fù)債) 應(yīng)付票據(jù) - 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務(wù) 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 -工資、福利、保險(xiǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 債權(quán) 應(yīng)收 預(yù)付 債務(wù) 應(yīng)付 預(yù)收 4、資本的增減概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容 實(shí)收資本(或股本)資本公積 大于注冊(cè)資本的那部份金額5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算收入概念：日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。銷售商品收入 主營業(yè)務(wù)收入 內(nèi)容：提供勞務(wù)收入 銷售不需要的原材料收入 其他業(yè)務(wù)收入利得概念：非日?；顒?dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈(zèng)

6、 罰款等 營業(yè)外收入 支出概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支及正常營業(yè)外的支出和損失。 購買原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)內(nèi)容 支付職工薪酬 對(duì)外投資 對(duì)外損贈(zèng) 罰款 損失(非日?；顒?dòng)) 營業(yè)外支出費(fèi)用概念：日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用成本概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。直按材料內(nèi)容 直接人工 制造費(fèi)用 間接費(fèi)用6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果 盈利 虧損利潤計(jì)算內(nèi)容：所得稅計(jì)算 利潤分配或虧損彌補(bǔ)7、需辦理會(huì)計(jì)手

7、續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念：會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定。 (一)會(huì)計(jì)主體 1.明確會(huì)計(jì)記賬立場 - 特定單位或組織 2.是會(huì)核算的空間范圍 法人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定法人 會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨(dú)立核算某個(gè)單位的一個(gè)部門會(huì)計(jì)基本假設(shè) (二) 持續(xù)經(jīng)營： 永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間的界定 15 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營為前提 (三)會(huì)計(jì)分期 年度 - 會(huì)計(jì)度度(公歷1月1日-12月31日) 半年度 季度 會(huì)計(jì)中期 月度 (四)貨幣計(jì)量 記賬本幣 - 人民幣 也可

8、選外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣。 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié)：上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；沒會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會(huì)計(jì)分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類 權(quán)責(zé)發(fā)生制 當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收到錢無關(guān) 收付實(shí)現(xiàn)制 以實(shí)際收到或付出錢為

9、標(biāo)志，不考慮這錢是什么時(shí)候發(fā)生的 企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求八點(diǎn)要求解釋真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)

10、信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式 實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（注意：需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入與流出。及時(shí)性不得提前或者延后。如何記憶？ 會(huì)計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。 解釋：會(huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實(shí)質(zhì)重于形式）雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性）第五節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

11、構(gòu)成企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)會(huì)計(jì)基本假設(shè)（一）基本準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素分類及其確認(rèn)、計(jì)量原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（二）具體準(zhǔn)則 特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告類準(zhǔn)則第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)1、 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動(dòng)的第二層次。2、 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負(fù)債（借來的東西） 相對(duì)靜態(tài) 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 所有者權(quán)益（老板的東西） 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的 收入 費(fèi)用 相對(duì)動(dòng)態(tài) 反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤(一)

12、 資產(chǎn)1、 定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征： 企業(yè)業(yè)過去交易或事項(xiàng)開成的 企業(yè)擁有或控制的 經(jīng)營租憑 出租方 擁有和控制 承租方 使用權(quán) 融資租憑 出租方 擁有權(quán) 承租方 控制權(quán) 融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn) 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的 2、 分類按其流動(dòng)性分 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，(一年以內(nèi)) 應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件)等 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資(一年以上) 固定資產(chǎn) 房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài) 無形資產(chǎn)

13、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資） 非專利技術(shù)、土地使用權(quán) 在建工程 未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出3、商譽(yù)權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。(二) 負(fù)債1、定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。特征： 企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 償還負(fù)債形成 1.現(xiàn)金償還 2.實(shí)物資產(chǎn)償還 3.提供勞務(wù)償還 4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還 5.將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(相對(duì)潛在義務(wù)而言的) 2、分類按其流動(dòng)性分 流動(dòng)負(fù)債 短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款 (一年以內(nèi)含一年) 應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交

14、稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等 非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 (一年以上) 應(yīng)付債券等(三) 所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、 定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源 所有者投入的資本 利得和損失 罰款，捐贈(zèng)，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)) 留存收益特征 1.它是一種剩余權(quán) 權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益 2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配2、分類1.實(shí)收資本（或股本） 投資者投入的金額2.資本公積 大于注冊(cè)資本的那部分金額 3.盈余公積 從凈利潤中提取的公積金，公益金 法定盈余公積提取率

15、為10% 任意盈余公積 彌補(bǔ)虧損留存收益 作用 轉(zhuǎn)曾資本（再投資） 利潤分配4.未分配利潤等（四）收入1、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入特征：1.日?；顒?dòng)形成的2.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 3.利益流入企業(yè) 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 兩者兼而有之 4.只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng) 5.與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）2、分類1.按性質(zhì)不同分：銷售商品收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）2.按地位不同分：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 原材料銷售收入 包裝物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)

16、或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入（五）費(fèi)用1、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征：1.企業(yè)日常活動(dòng)形成的 2.會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 資產(chǎn)減少 負(fù)債增加 兩者兼而有之 3.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 4.與所有者分配利潤無關(guān)2、分類性質(zhì)不同分 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈) 銷售費(fèi)用 廣告費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等（六）利潤1、定義一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）包括收入減去費(fèi)

17、用后的凈額 直按計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失2、分類 營業(yè)利潤 = 營收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅費(fèi) - 期間費(fèi)用（- 資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 + 投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 利得（營業(yè)外收入）- 損失（營業(yè)外支出） 凈 利 潤 = 利潤總額 - 所得稅（利潤總額×25%）注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個(gè)概念區(qū)別，考試非常重要二、 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 歷史成本 過去的交易金額固定資產(chǎn) 實(shí)際成本 重置成本 重新取得價(jià)格（盤盈固定資產(chǎn)）現(xiàn)行成本五大點(diǎn) 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)在的價(jià)格 現(xiàn)值公允價(jià)值 雙方都認(rèn)可的價(jià)值 注意 每種方法的適用范圍 第二節(jié) 會(huì)計(jì)

18、等式概念：會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式，是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的等式，1. 財(cái)務(wù)狀況等式（靜態(tài)） 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益表現(xiàn)形式 2. 經(jīng)營成果等式（動(dòng)態(tài)） 收入-費(fèi)用=利潤3. 財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果相結(jié)合資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、 會(huì)計(jì)科目概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 基本分類 具體分類凡特定主體能夠以 是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類 是對(duì)會(huì)計(jì)要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 是會(huì)計(jì)核算的具體化 具體內(nèi)容進(jìn)行分類

19、 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義 是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ) 為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實(shí)相符提供必要條件） 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便二、 會(huì)計(jì)科目的分類（一） 按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類 1.資產(chǎn)類 流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 2.負(fù)債類 流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 3.所有者權(quán)益類（包括會(huì)計(jì)要素的所有者權(quán)益和利潤） 按形成和性質(zhì)不同分 反映資本科目：實(shí)收資本，資本公積歸屬的會(huì)計(jì)要素不同 反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配 （五大類） 4.成本類 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本 5.損益類 （是對(duì)會(huì)計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算） 按

20、損益的不同內(nèi)容分 反映收入的科目： 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 反映費(fèi)用的科目： 主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（二） 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目 又稱總賬科目，一級(jí)科目提供信息的詳細(xì)程度 是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同 明細(xì)類科目 又稱明細(xì)科目對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息科目兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用 明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對(duì)總分類的具體化和詳細(xì)總明總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)明細(xì)科

21、目三級(jí)明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費(fèi)用三、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一） 設(shè)置原則 1、 合法性：設(shè)置的會(huì)計(jì)科目必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和對(duì) 外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會(huì)計(jì)科目(合并會(huì)計(jì)科目是兩收并一收，兩付并一付，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付) 2、 相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理要求 3、 實(shí)用性：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二） 常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）(一)資產(chǎn)類(二)負(fù)債類(三)所有者權(quán)益類(四)成本類(五)損益類庫存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部門由出納保管短期借款1年實(shí)收

22、資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)付賬款:賒購資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷(單位與單位)預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費(fèi)用(又稱制造費(fèi)用)制造費(fèi)用:核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用(水電費(fèi)，管理人員工資，機(jī)械折舊)營業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費(fèi)用材料采購:單到料未到(實(shí)際成本核算)長期借款>1年管理費(fèi)用在途物

23、資:單到料未到應(yīng)付債券:不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料：單到料到，驗(yàn)收入庫長期應(yīng)付賬款營業(yè)外支出庫存商品:可對(duì)銷售應(yīng)付職工薪酬：工資，福利，保險(xiǎn)所得稅費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:不需掌握損益類由收入，費(fèi)用，利得和損失四類組成持有至到期投資:不需掌握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)累計(jì)折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷:無形資產(chǎn)使用不需掌握長期待攤費(fèi)用:不需掌握待處理財(cái)產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤盈盤虧;固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)類、成本類：借增貸減，余額在借方負(fù)債類、所有者權(quán)益類：借減貸增，余額在貸方損益類（無

24、余額）：收入：借減貸增費(fèi)用：借增貸減第二節(jié) 賬戶一、 賬戶依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、概念 結(jié)構(gòu)：具有一定的機(jī)構(gòu)和格式 運(yùn)用：能夠反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況2、 關(guān)系聯(lián)系 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 內(nèi)容相同，性質(zhì)相同區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而科目沒有二、賬戶結(jié)構(gòu)1、四大金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2、賬戶結(jié)構(gòu) 借 資產(chǎn)/成本 貸 借 權(quán)益 貸 期初余額 期初余額本期增加額 本期減少額 本期減少額 本期增加額期末余額 期末余額資產(chǎn)類：借方記增加，貸方記減少，期初、期末余額在借方 期末余額=期初余額+本期借方增

25、加額-本期貸方減少額權(quán)益類：借方記減少，貸方記增加，期初、期末余額在貸方 期末余額=期初余額+本期貸方增加額-本期借方減少額損益類 收入:導(dǎo)致所有者權(quán)益增加借方記減少，貸方記增加（無余額） 費(fèi)用：導(dǎo)致所有者權(quán)益減少借方記增加，貸方記減少第四章 會(huì)計(jì)記賬方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)記賬方法的種類一、 復(fù)式記賬法記賬符號(hào)(借，貸) 單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法：文字 (會(huì)計(jì)科目) 分類 它是一種簡單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 復(fù)式記賬法(一) 復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。(二) 復(fù)式記賬

26、法的意義1. 如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈2. 形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系3. 進(jìn)行試算平衡(三) 復(fù)式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法第二節(jié) 借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用增加減少權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者

27、權(quán)益)，收入減少增加（三）借貨記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額 = 期初借余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額： 本期減少數(shù)： 本期增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額3、成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同4、損益類會(huì)計(jì)科目的

28、結(jié)構(gòu)(1) 收入類會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。(2)費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費(fèi)用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互

29、聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對(duì)應(yīng)科目2、會(huì)計(jì)分錄1.概念是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡稱分錄。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向三大要素構(gòu)成 對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱 應(yīng)記金額2、分類簡單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方 一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡單會(huì)計(jì)分錄 一借多貸 (兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成) 一貸多借 多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 800

30、00 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 300003、會(huì)計(jì)分錄編制步驟1.確認(rèn) （屬于哪類會(huì)計(jì)科目）2.記錄 （涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少）3.計(jì)算 （確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方）4.報(bào)告 （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 1.上借下貨編制會(huì)計(jì)分錄格式 2.每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行 3.借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開一字格（金額也要錯(cuò)開寫） 4.金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡1、含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 依據(jù)通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算 對(duì)象檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確(查錯(cuò)) 目的2、分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” 全部會(huì)計(jì)

31、科目本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) 期初余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng) 2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤 如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確， 如漏記 1 (某項(xiàng))，重記(某項(xiàng))，借貸方

32、向顛倒，用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、兩者區(qū)別1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同2.作用不同：總分類對(duì)明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類對(duì)總分類具有補(bǔ)充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1、概念對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。2、要求1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同2.借貸方向相同3.所屬會(huì)計(jì)期間相同4.計(jì)入總分類科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額相等。第五章 借貸記賬法

33、下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2. 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬務(wù)處理的 3. 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容 4. 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5. 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6. 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理7. 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理產(chǎn)品成本的核算：指把一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費(fèi)用按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，分類歸集、匯總、核算，計(jì)算出該時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生總額，并按適當(dāng)方法分別計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本等生產(chǎn)費(fèi)用：指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)

34、的費(fèi)用；按經(jīng)濟(jì)用途分類：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用 第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理涉及商品銷售、其他銷售等業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用和相關(guān)剩的確認(rèn)與講師等內(nèi)容商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2. 企業(yè)既沒保留通常與商品所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒對(duì)已售出的商品實(shí)施控制3. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量的4. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量賬戶設(shè)置1. 主營業(yè)務(wù)收入（損收）：貸增；借減；核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入2. 其它業(yè)務(wù)收入（損收）：貸增；借減；核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)

35、外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等3. 應(yīng)收賬款（資）：借增；貸減；核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)4. 應(yīng)收票據(jù)（資）：借增；貸減；核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票5. 預(yù)收賬款（負(fù)）：貸增；借減；核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)6. 主營業(yè)務(wù)成本（損費(fèi)）：借增；貸減；核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本7. 其他業(yè)務(wù)成本（損費(fèi)）：借增；貸減；核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出8. 營業(yè)稅金及附加（損費(fèi)）：借增；貸減；核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

36、資源稅和教育附加等相關(guān)稅費(fèi)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”賬戶核算第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用：企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用 銷售費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為短信生產(chǎn)經(jīng)營所需獎(jiǎng)金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用 賬戶設(shè)置1. 管理費(fèi)用（損費(fèi)）：借增；貸減；核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用 2. 銷售費(fèi)用（損費(fèi)）：借增；貸減；核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用（損費(fèi)）：借增；貸減；核算企業(yè)為短信生產(chǎn)經(jīng)

37、營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理利潤：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個(gè)層次構(gòu)成營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 利潤總額 = 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 期間費(fèi)用 = 銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用凈利潤 = 利潤總額-所得稅費(fèi)用 賬戶設(shè)置1.本年利潤（所）：貸增；借減；企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)

38、的凈利潤 2.投資收益（損收）：貸增；借減；企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失 3.營業(yè)外收入（損收）：貸增；借減；企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入4.營業(yè)外支出（損費(fèi)）：借增；貸減；企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入賬務(wù)處理貸：本年利潤會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用利潤分配的順序1.計(jì)算可供分配的利潤可供分配的利潤=凈利潤（或虧損）+年初未分配利潤-彌補(bǔ)以前年度的虧損+其他轉(zhuǎn)入的金額2.提取法定盈余公積：按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公

39、積3.提取任意盈余公積：用于彌補(bǔ)虧損，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，轉(zhuǎn)增資本或派送新股等4.向投資者分配利潤（或股利）可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的盈余公積賬戶設(shè)置1.利潤分配（所）：貸增；借減；企業(yè)利潤的分配和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額2.盈余公積（所）：貸增；借減；企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積3.應(yīng)付股利（負(fù)）：貸增；借減；企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤1.凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤2.提取盈余公積 借：利潤分配提取法定（任意）盈余公積貸：盈余公積法定（任意）盈余公積賬務(wù)處理3.向投資者分配利潤或股利借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本股利貸：股本

40、4.盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧5.企業(yè)未分配利潤的形成 借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定（任意）盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤分配未分配利潤第六章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類（一）會(huì)計(jì)憑證的概念和種類是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。（二）分類按照編制的程序和用途不同 原始憑證 記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)

41、化內(nèi)部控制3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如，購貨發(fā)票二、原始憑證的種類(一) 按照來源不同分 1.外來原始憑證：從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票) 2.自制原始憑證：本單位內(nèi)部填制的（收料單，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入庫單，產(chǎn)品出庫單，借款單，折舊計(jì)算表（固定資產(chǎn)折舊），制造費(fèi)用分配表等）(二) 填制手續(xù)及內(nèi)容不同分 1.一次憑證：一資填制，記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等）2.累計(jì)憑證：一定時(shí)期多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（限額領(lǐng)料單）3.匯總憑證：一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收料憑證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單）(三) 格式不同分 1.通用憑證：有關(guān)部門統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務(wù)部門制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證） 2.專用憑證：本單位內(nèi)部印刷，在本單位內(nèi)部使用（收料單，折舊計(jì)算表，工資費(fèi)用分配表）所有外來原始憑證都是一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制