行政處罰決定書20XX

1、行政處罰決定書（20XX）導語：政處罰決定書是行政管理機關針對當事人的違法 行為，在經(jīng)過調(diào)查取證掌握違法證據(jù)的基礎上，制作的記載 當事人違法事實、處罰理由、依據(jù)和決定等事項的具有法律 強制力的書面法律文書。下編收集整理行政處罰決定書的范 文，僅供參考借鑒。當事人：中磊會計師事務所有限責任公司（以下簡稱中磊所），吉林成城集團股份有限公司（以下簡稱成城股 份）20XX年報、20XX年報審計機構，住所：北京市豐臺橋南 科學城星火路1號。李曉敏：男，1970年3月9日出生，成城股份 20XX年 報、20XX年報審計簽字注冊會計師，住址：北京市朝陽區(qū)甘 路園南里三區(qū)7號樓1405號。熊建輝：男，1975

2、年10月11日出生，成城股份 20XX 年報、20XX年報審計簽字注冊會計師，住址：北京市朝陽區(qū) 太陽宮南街25號苑。依據(jù)中華人民共和國證券法 （以下簡稱證券法） 的有關規(guī)定，我們對中磊所涉嫌違法違規(guī)行為進行了立案調(diào) 查、審理，并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理 由、依據(jù)及當事人依法享有的權利。當事人中磊所未提出陳 述、申辯意見，也未要求聽證。當事人李曉敏、熊建輝提交了陳述、申辯意見并要求聽證。據(jù)此，我們于20XX年1月21日舉行聽證會，聽取了當事人的陳述、申辯。本案現(xiàn)已調(diào) 查、審理終結。經(jīng)查明，中磊所存在以下違法違規(guī)事實：一、對成城股份 20XX年度、20XX年度年報審計時，中磊所將

3、成城股份對安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司（以下簡稱安華保險）的投資定為可能存在較高重大錯報風險的領域，對于成城股份就該筆初始投資會計處理的異常，以及20XX年安華保險實收資本發(fā)生重大變化的情況下，中磊所未追加必 要的審計程序，導致未發(fā)現(xiàn)成城股份對安華保險的1000萬元原始投資虛假記載為5000萬元，導致審計報告內(nèi)容出現(xiàn)虛假記載，違反了中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則第 三十四條、中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求第二十八條和第三十 條、中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險采取的應對措施第七條、中國注冊會計師審計 準則第1301號審計證據(jù)第十條

4、和第十一條的相關規(guī)定。二、對成城股份 20XX年年度報告審計時，中磊所針對成城股份與上?？迫镔Y供應有限公司（以下簡稱上海科泉）的重大、異常資產(chǎn)交易未保持對公司舞弊的職業(yè)懷疑，審計程序執(zhí)行不到位，收集的審計證據(jù)不充分，導致未發(fā)現(xiàn)成城 股份虛構向上?？迫鍪畚锶A廣場一、二層商鋪的資產(chǎn)交易事項，該筆虛假交易虛增 20XX年度收入18444萬元、虛增 20XX年度利潤總額5265萬元，使20XX年成城股份業(yè)績由虧 損轉(zhuǎn)為盈利，導致審計報告內(nèi)容存在虛假記載。中磊所上述 行為違反了中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求第三十條、中國注 冊會計師審計準則第 1141號財

5、務報表審計中與舞弊相關的 責任第三十條和第三十三條、中國注冊會計師審計準則 第1231號針對評估的重大錯報風險采取的應對措施第七 條、中國注冊會計師審計準則第1301號審計證據(jù)第三條、中國注冊會計師審計準則第1312號函證第10條和第11條的相關規(guī)定。以上事實，有成城股份相關定期報告及財務會計報告、會計憑證與附件、中磊所提供的審計工作底稿、李曉敏、熊 建輝的談話筆錄等證據(jù)證明，足以認定。我局認為中磊所上述未勤勉盡責行為， 違反了證券法 第一百七十三條的規(guī)定，構成證券法第二百二十三條所 述違法行為。對中磊所的上述違法行為，李曉敏、熊建輝為 直接負責的主管人員。當事人李曉敏、熊建輝在陳述申辯材料中

6、和聽證會上提 出的主要申辯意見：1.履行了必要的審計程序，勤勉盡責， 審計失敗源于公司管理層等的故意舞弊。2.吉林證監(jiān)局審計監(jiān)管、之前的年報審計工作等均未發(fā)現(xiàn)問題。3.成城股份的 會計責任、中磊所作為單位的審計責任未處罰。綜上，請求 免予處罰。我局認為，當事人李曉敏、熊建輝的申辯理由不成立：1. 中磊所及其簽字會計師在審計成城股份投資安華保險和 轉(zhuǎn)讓上海物華廣場產(chǎn)權中，未按照審計準則要求實施必要的 審計程序，保持必要的執(zhí)業(yè)謹慎， 違法事實清楚，證據(jù)充分。2. 吉林證監(jiān)局的監(jiān)管情況和之前的審計情況不影響本案違法事實的認定。3.成城股份在投資安華保險和轉(zhuǎn)讓物華廣場 產(chǎn)權中的會計違法事實清楚，有充足

7、的證據(jù)予以證明。中磊 所在上述審計中未實施必要審計程序，審計違法成立。認定 處罰簽字會計師的事實清楚。對成城股份和中磊所如何處罰 不影響本案認定。我局已充分考慮涉案違法行為的事實、性 質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度及當事人配合調(diào)查等多種因素，對 于當事人在量罰上已經(jīng)從輕處理。根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)證券法第二百二十三條的規(guī)定，我局決定：一、 責令中磊所改正違法行為；二、 對李曉敏給予警告，并處以3萬元罰款；三、 對熊建輝給予警告，并處以3萬元罰款。上述當事人應自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款匯交中國證券監(jiān)督管理委員會（開戶銀行：中信銀行總行營業(yè)部，賬號 7111010189800000162，由該行直接上繳國庫），并將注有當事人名稱的付款憑證復印件送江西證監(jiān) 局備案。當事人如果對本處罰決