進料加工與來料加工稅收政策方面的區(qū)別

1、進料加工與來料加工稅收政策方面的區(qū)別 一、進料加工稅收政策        進料加工是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。 進料加工中，國家對進口料件實行保稅政策（即暫不征進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅），對加工增值及采用的國產(chǎn)料件實行出口退稅或?qū)嵭忻獾滞恕?       出口退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額進口料件保稅額 二、來料加工稅收政策        來料加工是指進口料件由外商提供，國內(nèi)企業(yè)即不需要

2、付匯進口、也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取加工費的加工貿(mào)易。 來料加工中，國家對進口料件實行保稅（即暫不征進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅），加工增值部分實行免稅，采用的國產(chǎn)料件進項稅金轉(zhuǎn)入成本。       兩種加工貿(mào)易方式在稅收政策方面的區(qū)別，對企業(yè)有何影響通過以下實例可以看出。如某企業(yè)一年內(nèi)加工貿(mào)易的進口料件金額為400萬人民幣，保稅金額共88萬人民幣（進口環(huán)節(jié)增值稅率為17%、進口關(guān)稅率為5%），加工后產(chǎn)品出口金額為800萬人民幣，加工過程中，沒有采用國產(chǎn)料件，增值部分主要是依靠先進的加工設(shè)備和人員勞動形成的。生產(chǎn)中產(chǎn)品

3、應(yīng)繳納的增值稅稅率為17%，但產(chǎn)品出口退稅率為13%。      如采用進料加工方式，企業(yè)在實現(xiàn)出口前應(yīng)繳納的增值稅金額為加工增值部分的金額增值稅率，即400萬17%=68萬元，實現(xiàn)出口后享受到的國家退稅金額為出口貨物應(yīng)退稅額進口料件保稅額，即800萬13%88萬=16萬。企業(yè)繳納的增值稅和享受到的退稅不一致，相差52萬，即企業(yè)要多付出52萬元人民幣。       如采用來料加工方式，國家對進口料件400萬元人民幣的保稅金額同樣為88萬元人民幣，加工增值的400萬元人民幣部分，國家實行

4、免稅即免繳增值稅。實現(xiàn)出口后，因沒有交納增值稅，國家也不對企業(yè)實行出口退稅。       可以看出同樣一個加工環(huán)節(jié)，但采用的加工貿(mào)易方式不同，將產(chǎn)生52萬人民幣的差額。 料加工與進料加工區(qū)別： 推薦精選相同點 1、原料來自國外，成品在國外銷售。2、料件都屬保稅貨物。3、加工目的相同，都是為賺取外匯。 4、料件進口免交許可證件。5、勻?qū)嵭泻贤怯泜浒福O(shè)立保證金臺帳。6、都要辦理核銷。不同點 1、來料屬于一筆交易，一份合同，進料屬于多筆交易，成品可以賣給多個國家。2、來料雙方是委托關(guān)系，進料雙方是買賣關(guān)系。3、來料由委托方確定加工品種技

5、術(shù)要求，進料我方自定加工品種技術(shù)要求。4、來料我方不負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售，只收取加工費，進料我方自行銷售成品，自負(fù)盈虧，賺取利潤。 來料加工和進料加工的區(qū)別： 來料加工和進料加工是加工貿(mào)易的主要形式。     來料加工是由外商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、包裝物料等料件，（必要時，會提供機器設(shè)備）委托國內(nèi)企業(yè)按照國外廠商要求進行加工、裝配、成品由國外廠商負(fù)責(zé)銷售，國內(nèi)企業(yè)按照合同規(guī)定收取加工費。經(jīng)營企業(yè)在簽訂來料加工合同后，貨到前，應(yīng)提前向海關(guān)申報合同備案。備案后，根據(jù)來料加工出口報關(guān)單錄入免稅申報的數(shù)據(jù)。   &#

6、160; 進料加工，是進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品或者半成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口。     一、稅務(wù)方面的區(qū)別      1、來料加工進口材料是全額免稅；而進料加工進口時要付料件費用，但不用交增值稅和消費稅，關(guān)稅的交納要看具體哪種材料。      2、來料加工的加工費免征增值稅、消費稅，進料加工沒有加工費這個概念。      3、來料加工貨物出口免征增值稅、消費稅，享受免稅優(yōu)惠；進料

7、加工貨物出口可以享受退稅優(yōu)惠。     企業(yè)在做加工方式稅收籌劃時就要注意以上兩種方式在稅務(wù)方面的區(qū)別，選擇對企業(yè)最有利的加工方式。來料加工與進料加工區(qū)別： 推薦精選相同點 1、原料來自國外，成品在國外銷售。2、料件都屬保稅貨物。3、加工目的相同，都是為賺取外匯。 4、料件進口免交許可證件。5、勻?qū)嵭泻贤怯泜浒?，設(shè)立保證金臺帳。6、都要辦理核銷。不同點 1、來料屬于一筆交易，一份合同，進料屬于多筆交易，成品可以賣給多個國家。2、來料雙方是委托關(guān)系，進料雙方是買賣關(guān)系。3、來料由委托方確定加工品種技術(shù)要求，進料我方自定加工品種技術(shù)要求。4、來料

8、我方不負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售，只收取加工費，進料我方自行銷售成品，自負(fù)盈虧，賺取利潤。 來料加工和進料加工的區(qū)別： 來料加工和進料加工是加工貿(mào)易的主要形式。     來料加工是由外商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、包裝物料等料件，（必要時，會提供機器設(shè)備）委托國內(nèi)企業(yè)按照國外廠商要求進行加工、裝配、成品由國外廠商負(fù)責(zé)銷售，國內(nèi)企業(yè)按照合同規(guī)定收取加工費。經(jīng)營企業(yè)在簽訂來料加工合同后，貨到前，應(yīng)提前向海關(guān)申報合同備案。備案后，根據(jù)來料加工出口報關(guān)單錄入免稅申報的數(shù)據(jù)。     進料加工，是進口料件由經(jīng)營

9、企業(yè)付匯進口，制成品或者半成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口。     一、稅務(wù)方面的區(qū)別      1、來料加工進口材料是全額免稅；而進料加工進口時要付料件費用，但不用交增值稅和消費稅，關(guān)稅的交納要看具體哪種材料。      2、來料加工的加工費免征增值稅、消費稅，進料加工沒有加工費這個概念。      3、來料加工貨物出口免征增值稅、消費稅，享受免稅優(yōu)惠；進料加工貨物出口可以享受退稅優(yōu)惠。推薦精選

10、0;    企業(yè)在做加工方式稅收籌劃時就要注意以上兩種方式在稅務(wù)方面的區(qū)別，選擇對企業(yè)最有利的加工方式。      二、經(jīng)營方面的區(qū)別     兩種加工貿(mào)易方式在經(jīng)營方面的區(qū)別可參看以下對比表：加工貿(mào)易方式 項目 來料加工 進料加工 外匯方面 外商負(fù)責(zé)提供全部或部分原料，不占用經(jīng)營單位外匯。 經(jīng)營企業(yè)要用外匯購買原料進口，成品外銷再收取外匯 銷售管理 出口的貨物，經(jīng)營單位不負(fù)責(zé)銷售經(jīng)營單位自行生產(chǎn)、自行銷售貨物風(fēng)險加工后的成品，經(jīng)營單位只有保管權(quán)

11、，沒有所有權(quán)。只收取加工費，不參與經(jīng)營活動利潤分配，不用承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。 經(jīng)營企業(yè)對貨物擁有所有權(quán)，自負(fù)盈虧，風(fēng)險自擔(dān)。 三、海關(guān)監(jiān)管要求不同     經(jīng)營企業(yè)進料加工項下的保稅料件經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)允許與本企業(yè)內(nèi)的非保稅料件進行串換，來料加工項下的保稅料件因物權(quán)歸屬外商，不得進行串換。     四、審批難易不同     自2004年以來，政府開始限制來料加工的貿(mào)易方式，因此難以獲得審批，而進料加工方式較容易獲得審批。 進料加工貿(mào)易申報表、來料加工貿(mào)易免稅

12、證明 1 進料加工貿(mào)易申報表。 外貿(mào)企業(yè)于轉(zhuǎn)售進口料件時填寫，經(jīng)主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章后，主管征稅的國稅機關(guān)據(jù)此對銷售這部分進口料件不征稅，而由主管出口退稅的國稅機關(guān)在辦理該企業(yè)出口退稅時，按規(guī)定的退稅率計算扣減應(yīng)退稅額。生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件在進口后填寫，經(jīng)主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章后，主管征稅的國稅機關(guān)據(jù)此允許在計征增值稅時對這部分進口料件按照規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。貨物出口后，在計算免抵稅額時，也應(yīng)對這部分進口料件按規(guī)定退稅率計算稅額并予以扣減。企業(yè)將進料加工貿(mào)易申報表送主管出口退稅的國稅機關(guān)審核簽章時，應(yīng)提供進口報關(guān) 單和海關(guān)進料加工登記手冊，并附送其復(fù)印件。 推薦精選2 來料加工貿(mào)易免稅證明。 企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅的國稅機關(guān)辦理“來料加工貿(mào)易免稅證明”，持此證明向主管征稅的國稅機關(guān)申報辦理免征加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的國稅機關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的國稅機關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的國稅機關(guān)及時以補