進(jìn)料加工與來(lái)料加工稅收政策方面的區(qū)別

1、進(jìn)料加工與來(lái)料加工稅收政策方面的區(qū)別 一、進(jìn)料加工稅收政策        進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營(yíng)企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。 進(jìn)料加工中，國(guó)家對(duì)進(jìn)口料件實(shí)行保稅政策（即暫不征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅），對(duì)加工增值及采用的國(guó)產(chǎn)料件實(shí)行出口退稅或?qū)嵭忻獾滞恕?       出口退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額進(jìn)口料件保稅額 二、來(lái)料加工稅收政策        來(lái)料加工是指進(jìn)口料件由外商提供，國(guó)內(nèi)企業(yè)即不需要

2、付匯進(jìn)口、也不需用加工費(fèi)償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取加工費(fèi)的加工貿(mào)易。 來(lái)料加工中，國(guó)家對(duì)進(jìn)口料件實(shí)行保稅（即暫不征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅），加工增值部分實(shí)行免稅，采用的國(guó)產(chǎn)料件進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)入成本。       兩種加工貿(mào)易方式在稅收政策方面的區(qū)別，對(duì)企業(yè)有何影響通過(guò)以下實(shí)例可以看出。如某企業(yè)一年內(nèi)加工貿(mào)易的進(jìn)口料件金額為400萬(wàn)人民幣，保稅金額共88萬(wàn)人民幣（進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅率為17%、進(jìn)口關(guān)稅率為5%），加工后產(chǎn)品出口金額為800萬(wàn)人民幣，加工過(guò)程中，沒(méi)有采用國(guó)產(chǎn)料件，增值部分主要是依靠先進(jìn)的加工設(shè)備和人員勞動(dòng)形成的。生產(chǎn)中產(chǎn)品

3、應(yīng)繳納的增值稅稅率為17%，但產(chǎn)品出口退稅率為13%。      如采用進(jìn)料加工方式，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)出口前應(yīng)繳納的增值稅金額為加工增值部分的金額增值稅率，即400萬(wàn)17%=68萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)出口后享受到的國(guó)家退稅金額為出口貨物應(yīng)退稅額進(jìn)口料件保稅額，即800萬(wàn)13%88萬(wàn)=16萬(wàn)。企業(yè)繳納的增值稅和享受到的退稅不一致，相差52萬(wàn)，即企業(yè)要多付出52萬(wàn)元人民幣。       如采用來(lái)料加工方式，國(guó)家對(duì)進(jìn)口料件400萬(wàn)元人民幣的保稅金額同樣為88萬(wàn)元人民幣，加工增值的400萬(wàn)元人民幣部分，國(guó)家實(shí)行

4、免稅即免繳增值稅。實(shí)現(xiàn)出口后，因沒(méi)有交納增值稅，國(guó)家也不對(duì)企業(yè)實(shí)行出口退稅。       可以看出同樣一個(gè)加工環(huán)節(jié)，但采用的加工貿(mào)易方式不同，將產(chǎn)生52萬(wàn)人民幣的差額。 料加工與進(jìn)料加工區(qū)別： 推薦精選相同點(diǎn) 1、原料來(lái)自國(guó)外，成品在國(guó)外銷售。2、料件都屬保稅貨物。3、加工目的相同，都是為賺取外匯。 4、料件進(jìn)口免交許可證件。5、勻?qū)嵭泻贤怯泜浒福O(shè)立保證金臺(tái)帳。6、都要辦理核銷。不同點(diǎn) 1、來(lái)料屬于一筆交易，一份合同，進(jìn)料屬于多筆交易，成品可以賣給多個(gè)國(guó)家。2、來(lái)料雙方是委托關(guān)系，進(jìn)料雙方是買賣關(guān)系。3、來(lái)料由委托方確定加工品種技

5、術(shù)要求，進(jìn)料我方自定加工品種技術(shù)要求。4、來(lái)料我方不負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售，只收取加工費(fèi)，進(jìn)料我方自行銷售成品，自負(fù)盈虧，賺取利潤(rùn)。 來(lái)料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別： 來(lái)料加工和進(jìn)料加工是加工貿(mào)易的主要形式。     來(lái)料加工是由外商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、包裝物料等料件，（必要時(shí)，會(huì)提供機(jī)器設(shè)備）委托國(guó)內(nèi)企業(yè)按照國(guó)外廠商要求進(jìn)行加工、裝配、成品由國(guó)外廠商負(fù)責(zé)銷售，國(guó)內(nèi)企業(yè)按照合同規(guī)定收取加工費(fèi)。經(jīng)營(yíng)企業(yè)在簽訂來(lái)料加工合同后，貨到前，應(yīng)提前向海關(guān)申報(bào)合同備案。備案后，根據(jù)來(lái)料加工出口報(bào)關(guān)單錄入免稅申報(bào)的數(shù)據(jù)。   &#

6、160; 進(jìn)料加工，是進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品或者半成品由經(jīng)營(yíng)企業(yè)外銷出口。     一、稅務(wù)方面的區(qū)別      1、來(lái)料加工進(jìn)口材料是全額免稅；而進(jìn)料加工進(jìn)口時(shí)要付料件費(fèi)用，但不用交增值稅和消費(fèi)稅，關(guān)稅的交納要看具體哪種材料。      2、來(lái)料加工的加工費(fèi)免征增值稅、消費(fèi)稅，進(jìn)料加工沒(méi)有加工費(fèi)這個(gè)概念。      3、來(lái)料加工貨物出口免征增值稅、消費(fèi)稅，享受免稅優(yōu)惠；進(jìn)料

7、加工貨物出口可以享受退稅優(yōu)惠。     企業(yè)在做加工方式稅收籌劃時(shí)就要注意以上兩種方式在稅務(wù)方面的區(qū)別，選擇對(duì)企業(yè)最有利的加工方式。來(lái)料加工與進(jìn)料加工區(qū)別： 推薦精選相同點(diǎn) 1、原料來(lái)自國(guó)外，成品在國(guó)外銷售。2、料件都屬保稅貨物。3、加工目的相同，都是為賺取外匯。 4、料件進(jìn)口免交許可證件。5、勻?qū)嵭泻贤怯泜浒?，設(shè)立保證金臺(tái)帳。6、都要辦理核銷。不同點(diǎn) 1、來(lái)料屬于一筆交易，一份合同，進(jìn)料屬于多筆交易，成品可以賣給多個(gè)國(guó)家。2、來(lái)料雙方是委托關(guān)系，進(jìn)料雙方是買賣關(guān)系。3、來(lái)料由委托方確定加工品種技術(shù)要求，進(jìn)料我方自定加工品種技術(shù)要求。4、來(lái)料

8、我方不負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售，只收取加工費(fèi)，進(jìn)料我方自行銷售成品，自負(fù)盈虧，賺取利潤(rùn)。 來(lái)料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別： 來(lái)料加工和進(jìn)料加工是加工貿(mào)易的主要形式。     來(lái)料加工是由外商提供一定的原材料、輔助材料、零部件、包裝物料等料件，（必要時(shí)，會(huì)提供機(jī)器設(shè)備）委托國(guó)內(nèi)企業(yè)按照國(guó)外廠商要求進(jìn)行加工、裝配、成品由國(guó)外廠商負(fù)責(zé)銷售，國(guó)內(nèi)企業(yè)按照合同規(guī)定收取加工費(fèi)。經(jīng)營(yíng)企業(yè)在簽訂來(lái)料加工合同后，貨到前，應(yīng)提前向海關(guān)申報(bào)合同備案。備案后，根據(jù)來(lái)料加工出口報(bào)關(guān)單錄入免稅申報(bào)的數(shù)據(jù)。     進(jìn)料加工，是進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)

9、企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品或者半成品由經(jīng)營(yíng)企業(yè)外銷出口。     一、稅務(wù)方面的區(qū)別      1、來(lái)料加工進(jìn)口材料是全額免稅；而進(jìn)料加工進(jìn)口時(shí)要付料件費(fèi)用，但不用交增值稅和消費(fèi)稅，關(guān)稅的交納要看具體哪種材料。      2、來(lái)料加工的加工費(fèi)免征增值稅、消費(fèi)稅，進(jìn)料加工沒(méi)有加工費(fèi)這個(gè)概念。      3、來(lái)料加工貨物出口免征增值稅、消費(fèi)稅，享受免稅優(yōu)惠；進(jìn)料加工貨物出口可以享受退稅優(yōu)惠。推薦精選

10、0;    企業(yè)在做加工方式稅收籌劃時(shí)就要注意以上兩種方式在稅務(wù)方面的區(qū)別，選擇對(duì)企業(yè)最有利的加工方式。      二、經(jīng)營(yíng)方面的區(qū)別     兩種加工貿(mào)易方式在經(jīng)營(yíng)方面的區(qū)別可參看以下對(duì)比表：加工貿(mào)易方式 項(xiàng)目 來(lái)料加工 進(jìn)料加工 外匯方面 外商負(fù)責(zé)提供全部或部分原料，不占用經(jīng)營(yíng)單位外匯。 經(jīng)營(yíng)企業(yè)要用外匯購(gòu)買原料進(jìn)口，成品外銷再收取外匯 銷售管理 出口的貨物，經(jīng)營(yíng)單位不負(fù)責(zé)銷售經(jīng)營(yíng)單位自行生產(chǎn)、自行銷售貨物風(fēng)險(xiǎn)加工后的成品，經(jīng)營(yíng)單位只有保管權(quán)

11、，沒(méi)有所有權(quán)。只收取加工費(fèi)，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)分配，不用承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)貨物擁有所有權(quán)，自負(fù)盈虧，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。 三、海關(guān)監(jiān)管要求不同     經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)料加工項(xiàng)下的保稅料件經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)允許與本企業(yè)內(nèi)的非保稅料件進(jìn)行串換，來(lái)料加工項(xiàng)下的保稅料件因物權(quán)歸屬外商，不得進(jìn)行串換。     四、審批難易不同     自2004年以來(lái)，政府開(kāi)始限制來(lái)料加工的貿(mào)易方式，因此難以獲得審批，而進(jìn)料加工方式較容易獲得審批。 進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表、來(lái)料加工貿(mào)易免稅

12、證明 1 進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表。 外貿(mào)企業(yè)于轉(zhuǎn)售進(jìn)口料件時(shí)填寫，經(jīng)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章后，主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)銷售這部分進(jìn)口料件不征稅，而由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在辦理該企業(yè)出口退稅時(shí)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算扣減應(yīng)退稅額。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件在進(jìn)口后填寫，經(jīng)主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章后，主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)據(jù)此允許在計(jì)征增值稅時(shí)對(duì)這部分進(jìn)口料件按照規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額予以抵扣。貨物出口后，在計(jì)算免抵稅額時(shí)，也應(yīng)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額并予以扣減。企業(yè)將進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表送主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章時(shí)，應(yīng)提供進(jìn)口報(bào)關(guān) 單和海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)，并附送其復(fù)印件。 推薦精選2 來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明。 企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明”，持此證明向主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物出口后，憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)及時(shí)以補(bǔ)