xx酒業(yè)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文

1、無論是行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)（以下統(tǒng)稱單位）里的固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)總 額屮都占有很人的比重。固定資產(chǎn)是單位重要的生產(chǎn)力要素之一,是單位賴以生 存的物質(zhì)基礎(chǔ)，是單位產(chǎn)生效益的源泉，固定資產(chǎn)的安全是投資者、債權(quán)人和艽他 利益相關(guān)者普遍關(guān)注的資產(chǎn)重大問題，是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的固 定資產(chǎn)內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)為固定資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。本文就主耍結(jié)合企 業(yè)針對固定資產(chǎn)的分類、管理規(guī)定、會計(jì)核算、清理以及內(nèi)部控制制度等一系列 的問題進(jìn)行闡述與說明。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理核算內(nèi)部控制abstractregardless of being the administrative unit，the i

2、nstitution and the enterprise (below is called unit) in fixed asset to hold the very great proportion in its gross asset. the fixed asset is one of unit important productive forces essential factors，is the unit livelihood material base, is the unit has the benefit fountainhead .fixed asset's sec

3、urity is the property major issue which the investor，the creditor and other benefit counterparts pays attention generally, is the unit sustainable development material base. the good fixed asset internal control，must provide the solid system safeguard safely for the fixed asset. this article mainly

4、unifies the enterprise in view of the fixed asset classification, the administrative provisions, the accounting, the cleaning up as well as the internal control system and so on a series of questions carries on the elaboration and showing.key word :fixed asset managementaccounting internal control目錄

5、一、公司或企業(yè)概況5（一）公司簡介5（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置5二、公司或企業(yè)原有固定資產(chǎn)控制制度6（一）管理規(guī)定6（二）固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)程序8（三）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收業(yè)務(wù)的憑證類型、格式、傳遞審核8（四）固定資產(chǎn)封存、變賣、報(bào)廢制度10（五）明細(xì)核算的系統(tǒng)與程序12（六）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的政策12（七）修理制度14（八）租賃制度15（九）清查16（十）綜合描述公司或企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程17三、分析原有制度資產(chǎn)控制制度存在的問題18（一）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)不足18（二）固定資產(chǎn)折舊方面的不足19（三）財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)不足19四、建議和補(bǔ)充19組侖20至文i射21參考文獻(xiàn)22xx公司固定資產(chǎn)內(nèi)部

6、制度設(shè)計(jì)緒論我國的白酒是世界著名的六大蒸餾酒之一。它的獨(dú)特工藝是千百年來我國勞 動人民生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和智慧的結(jié)晶，其技藝精湛，產(chǎn)品的色、香、味備受各界 人士的青睞，尤其是國家名酒，色澤澄清透明、玉潔冰清，香氣馥郁芬芳、優(yōu)雅 細(xì)膩，味甘潤柔和、醇厚綿甜，余味凈爽，風(fēng)格獨(dú)特，深受人民苕愛，有著廣闊 的國內(nèi)和國際市場，在國民經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位，作為生產(chǎn)加工，經(jīng)銷批 發(fā)白酒的木公司而言，市場前景一片美好，當(dāng)然，涉及的設(shè)備也頗多，木論文就 主要針對固定資產(chǎn)這方面做設(shè)計(jì)的，固定資產(chǎn)是影響企業(yè)生產(chǎn)能力的重耍因素， 是主要技術(shù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)生產(chǎn)過程有賴于具有技能的人員利用房屋、設(shè)備等 資產(chǎn)將原材料轉(zhuǎn)化

7、為市場需要的產(chǎn)品。如何對固定資產(chǎn)壽命周期全過程的管理， 使設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低機(jī)械故障，減少事故停車，合理維修，提高生產(chǎn)效率、控 制成木加強(qiáng)市場競爭力，已成為固定資產(chǎn)的重要課題。、公司或企業(yè)概況（一）公司簡介公司名稱：xx公司公司成立時(shí)間：1951年公司地址：甘肅徽縣伏家鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：私營獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營范圍：生產(chǎn)加工、經(jīng)銷批發(fā)資產(chǎn)總額：共計(jì)2.5億所屬行業(yè)：閂酒產(chǎn)品及服務(wù):相關(guān)產(chǎn)品，世紀(jì)金徽星級系列，世紀(jì)金徽陳釀系列，世紀(jì)金徽商務(wù)政務(wù)， 金徽原漿，金徽十五年，金徽酒。禱m管理制度：推進(jìn)戰(zhàn)略資源管理創(chuàng)新；推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新；持續(xù)推進(jìn)精細(xì)管理?？?結(jié)推廣管理創(chuàng)新成果。（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)：公司現(xiàn)有員工1136

8、人，有國家g酒評委2名，高級評酒師3人，省級g酒評委 8人，白酒釀造技師12人，有中級職稱以上的技術(shù)人員28人，中專以上學(xué)歷的 專業(yè)技術(shù)人員80多人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及管理的需要對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了增 設(shè)與調(diào)整，現(xiàn)設(shè)四個(gè)辦公室和一個(gè)中心：廠辦公室下設(shè)（財(cái)務(wù)審計(jì)部）、生產(chǎn)辦 下設(shè)（粉碎車間、釀酒車間、包裝車間）、質(zhì)管辦下設(shè)（勾兌室、化驗(yàn)室）、供銷 辦下設(shè)（原材料庫、成品庫），質(zhì)管中心下設(shè)（質(zhì)檢室和嘗評室）檢測設(shè)備配置 齊全。其中為了規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)管理行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)和會計(jì)核算，由此在制度與財(cái) 務(wù)核算、規(guī)范建設(shè)、財(cái)務(wù)人員、各主要會計(jì)處理程序等諸多方面做了大量相關(guān)的內(nèi)部工作。在崗位設(shè)置、人員配備及主要會計(jì)

9、處理程序方而，財(cái)務(wù)中心下設(shè)財(cái)務(wù) 審計(jì)部，財(cái)務(wù)審計(jì)部又下設(shè)財(cái)務(wù)室，制票室和倉儲室，其屮財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的 練合核算，全面掌握固定資產(chǎn)的增減變化情況，以及正確計(jì)提折舊等財(cái)務(wù)核算對 此，各部門作了職責(zé)權(quán)限劃分，并配備相應(yīng)的人員以保證財(cái)會工作的順利進(jìn)行。組織機(jī)構(gòu)圖：董事會總經(jīng)理廠辦公室室生產(chǎn)辦質(zhì)管辦供銷辦安企專責(zé)化驗(yàn)室兌、:包裝車間釀酒車間粉碎車間倉儲室財(cái)務(wù)審計(jì)部制票室i財(cái)務(wù)室原成材品料庫庫嘗評室質(zhì)檢室、公司或企業(yè)原有固定資產(chǎn)控制制度(一)管理規(guī)定1、固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)(1) 使用期限超過一年的房屋建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn) 經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。(2) 單位價(jià)值在2000元以上

10、，并且使用期限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備的主要物品。2、固定資產(chǎn)的分類（1）房屋及建筑物（本公司總占地23萬平方米，其中包括粉碎車間、釀灑車 間、包裝車間，勾兌室、化驗(yàn)室，原材料庫、成品庫、制曲車間、窖池、 動力車間以及辦公用房等）（2）機(jī)器設(shè)備（蒸餾.冷凝器，煮糖機(jī)、其它酒罐，其中蒸餾.冷凝器用于 改制白酒，煮糖機(jī)制作，加入酒屮的糖料。）（3）運(yùn)輸設(shè)備（大型運(yùn)輸車輛等）（4）其他設(shè)備等3、固定資產(chǎn)的分工管理，包括固定資產(chǎn)的入庫、出庫、使用和保管等職責(zé)劃分。固定資產(chǎn)入庫時(shí)首先確定采購人、保管人員（即使用人員）、驗(yàn)收人員以及 經(jīng)費(fèi)來源（即資金由哪個(gè)部門支付）后，辦理相關(guān)固定資產(chǎn)手續(xù)；固定資產(chǎn)

11、出 庫吋，由供銷辦開立手工領(lǐng)料單并且通知生產(chǎn)辦，對固定資產(chǎn)進(jìn)行列管并在領(lǐng)料 單上簽字確認(rèn)，并由財(cái)務(wù)部當(dāng)天辦理固定資產(chǎn)出庫作業(yè)。凡由個(gè)人領(lǐng)用的固定資 產(chǎn)外，在資產(chǎn)使用年限內(nèi)，領(lǐng)用人負(fù)責(zé)保管維護(hù)，如資產(chǎn)流失，領(lǐng)用人必須照價(jià) 賠償，領(lǐng)用人調(diào)離本公司，必須將資產(chǎn)交回；除不動產(chǎn)和個(gè)人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)外, 其他資產(chǎn)存放地點(diǎn)應(yīng)保持相對穩(wěn)定，使用人不得隨便變動。附：固定資產(chǎn)入庫單年月 日入庫單號資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號資產(chǎn)類別供應(yīng)荷單位數(shù)量單價(jià)（元）金額（元）備注合計(jì)驗(yàn)收意見驗(yàn)收人員（簽宇）：資產(chǎn)管理員（簽宇）：細(xì)員（簽宇）：固定資產(chǎn)領(lǐng)用（出庫）單年 月曰編號:產(chǎn)稱資名號型格規(guī)單位數(shù)量單價(jià)（元）金額（元）途用使

12、用(friw)人大z(額金計(jì)合部門負(fù)貴人：部門資產(chǎn)管理員：總資產(chǎn)管理員：審核：說明：此弟一式三份；一份為生產(chǎn)辦記賬，一份為供銷辦記賬，一份財(cái)務(wù)部存檔。定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)程序1、由設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室（本公司交予總經(jīng)理） 審批，總工程師室審批后，屬外購設(shè)備，編制購買單一式三份。2、屬自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。3、設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同，并將合同副本、設(shè) 備購買通知單和制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會部門（財(cái)務(wù)室）留存， 以作購買設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。注意：（1）設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施；（2）財(cái)會部門（財(cái)務(wù)審計(jì)部）參加合同的會簽定

13、資產(chǎn)采購、驗(yàn)收業(yè)務(wù)的憑證類型、格式、傳遞審核固定資產(chǎn)采購流程:1、每年末，根據(jù)實(shí)際需要，擬出下年固定資產(chǎn)采購計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后編入單位年度預(yù)算。2、購置固定資產(chǎn)必須在年度財(cái)政預(yù)算計(jì)劃內(nèi)開展，屬于臨時(shí)購置的固定 資產(chǎn)，必須經(jīng)有關(guān)部門審批后方能購買。3、購置固定資產(chǎn)必須填寫購置固定資產(chǎn)申請單，經(jīng)總經(jīng)理和生產(chǎn)辦討 論審批后方可按程序購買。4、購罝固定資產(chǎn)必須符合區(qū)有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照政府采購程序進(jìn)行。獲微準(zhǔn)的采購申請單（四聯(lián)）固定資產(chǎn)采購申請單年 月曰釆購申請?zhí)柦回浽黄冢横娰徑M：釆購訂單號業(yè)務(wù)范圍緱號及名稱：物爲(wèi)號：固定資產(chǎn)名稱規(guī)格型號數(shù)跫單位估計(jì)金額使用人成本中心資產(chǎn)號上級主管審批系統(tǒng)釆購申請

14、創(chuàng)建人：子公司負(fù)賁人：部門灸貴人：經(jīng)辦人：笫一聯(lián)：生產(chǎn)業(yè)務(wù)部留存。笫二聯(lián)：采購部門留存。笫三聯(lián)：財(cái)務(wù)部門留存。固定資產(chǎn)驗(yàn)收單使用單位：魏單號:型號規(guī)格國別牛產(chǎn)廠家出廠日期單價(jià)數(shù)景計(jì)景單位合同編號銷售荷發(fā)票號經(jīng)費(fèi)來頒俥用方向購置日期貨到日期驗(yàn)收日期采購人經(jīng)豐人駘收人領(lǐng)用人存放地點(diǎn)出廠編號咨產(chǎn)編號附件清單說明：使用靴贜及靴翻b資產(chǎn)辦員經(jīng)£日織收i餌順i并據(jù)此芫 成資產(chǎn)信1蠟舯馳錢利o鳩撕曬產(chǎn)生，分類號可在 ”資產(chǎn)分類編碼對照表“中查找ui定資產(chǎn)封存、變賣、報(bào)廢制度公司的固定資產(chǎn)報(bào)廢處理時(shí)，須使用部門提出中請，填寫設(shè)備報(bào)廢單一式三 由財(cái)務(wù)部門將其凈損失上報(bào)總經(jīng)理批復(fù)后，辦理報(bào)廢相關(guān)手續(xù)。生

15、產(chǎn)辦每年末對全部固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清理盤點(diǎn)，由廠辦公室負(fù)責(zé)，并填寫固定資產(chǎn)帳目表。 固定資產(chǎn)一經(jīng)損壞不能使用，要及時(shí)查明原因，履行報(bào)廢手續(xù)。報(bào)廢物品經(jīng)總經(jīng) 理批準(zhǔn)后報(bào)區(qū)有關(guān)部門備案，再作注銷處理；金額超過5萬元的固定資產(chǎn)申請報(bào) 廢，應(yīng)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，方能進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變賣價(jià)款收入，除 國家另有規(guī)定，全部轉(zhuǎn)入單位的購置費(fèi)，用于w定資產(chǎn)的購置對外處理報(bào)廢w定 資產(chǎn)時(shí)由主管部（生產(chǎn)辦）提出處理意見，總經(jīng)理批準(zhǔn)，變價(jià)收入上交財(cái)務(wù)部； 凡停用三個(gè)月以上的固定資產(chǎn)由使用部門封存、保管；閑置設(shè)備和封存設(shè)備啟封 后，由使用部門填寫啟封單，主管部門同意后，方可使用。固定資產(chǎn)由使用部門 向管理部門提出

16、封存（或啟用）中請（須由總經(jīng)理簽字），經(jīng)生產(chǎn)辦、供銷辦、 財(cái)務(wù)部會簽后，由財(cái)務(wù)部辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。報(bào)廢申請單號編產(chǎn)資p 定稱 固名構(gòu)結(jié)規(guī)計(jì)里單必里數(shù)使b 定判 規(guī)用際使年 實(shí)已用恥<3原提心已洲凈p址地在所產(chǎn)資定3因原廢報(bào)見意組鑒年月4曰領(lǐng)位自年月4部管主章公(4宙r>固定資產(chǎn)停用、封存、啟用單編號：年 月曰資產(chǎn)名稱資產(chǎn)設(shè)備編號附件名稱規(guī)格數(shù)量制造廠家規(guī)格出廠編號資產(chǎn)原值資產(chǎn)凈值停用封存啟用原因營運(yùn)經(jīng)理中請部門存放部門工程部審批負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人此笮分為一式三聯(lián)，第一聯(lián)由供銷辦保管，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部保管，第三聯(lián)由生產(chǎn)辦保管。（五）明細(xì)核算的系統(tǒng)與程序本公司的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬的各種記錄至

17、少每年同總分類賬核對一 次。應(yīng)對核對中發(fā)現(xiàn)的差異加以揭示，應(yīng)由公司制定的人員對差異進(jìn)行調(diào)杳 和審批。會計(jì)部門在登記各類明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)該由適當(dāng)?shù)膹?fù)核程序來驗(yàn)證各種應(yīng)計(jì) 入各種資產(chǎn)價(jià)值的費(fèi)用成木，防止多計(jì)或少計(jì)資產(chǎn)價(jià)值。主要是財(cái)務(wù)室或者 是倉儲室（倉管）登記固定資產(chǎn)賬本，和填寫固定資產(chǎn)表格卞，最后再填寫 同定資產(chǎn)明細(xì)賬，本公司一般采用“數(shù)量金額式”，進(jìn)行閥定資產(chǎn)的明細(xì)核 算。（六）定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的政策1、取得的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。（1）外購的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

18、額）（或在建工程）（需安裝時(shí)）（2）建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出和安裝費(fèi)用計(jì)價(jià)。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按照評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)或投資各方在合同協(xié)議 中約定的價(jià)值計(jì)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（或股本）（4）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝 調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市場價(jià)，或通過評估 確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：營業(yè)外收入一一椚贈利得（5）盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整上年度盈余為補(bǔ)虧，直接計(jì)入利潤分配中進(jìn)行補(bǔ)虧，否則調(diào)整留存收益 借：以前年度損益

19、調(diào)整貸：盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 利潤分配一一未分配利潤注：固定資產(chǎn)的價(jià)值一經(jīng)確定入帳，除改建擴(kuò)建、局部改照和特定事項(xiàng)經(jīng)評 估結(jié)構(gòu)評估確認(rèn)，以及國家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價(jià)值外，不得自行調(diào)整 其帳面價(jià)值。2、折舊制度除己提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以外，公司對所有固定資產(chǎn)計(jì) 提折舊（蘇中包括房屋及建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備，儀表儀器，運(yùn)輸車 輛，工只器只，季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營租出和 融資租入的固定資產(chǎn)，己投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)）公司固 定資產(chǎn)其值達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用平均年限法（直線法）計(jì) 提折舊，固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計(jì)算公式按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固 定資產(chǎn)，次

20、月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不再計(jì) 提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折 舊，按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計(jì)入制造費(fèi)用、管 理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等并按照固定資產(chǎn)類別、賬而價(jià)值預(yù)計(jì)使用壽命和 預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算折舊率和折舊額，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成 本或當(dāng)期損益。注：資產(chǎn)負(fù)債表日，公司復(fù)核固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和 折舊方法，如有變更，作為會計(jì)估計(jì)變更處理。借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)付職工薪酬貸:累計(jì)折舊（七）修理制度1、經(jīng)常性修理的定性、定量標(biāo)準(zhǔn)；申請報(bào)批手續(xù)及會計(jì)處理、定性定量標(biāo)準(zhǔn)：固定

21、資產(chǎn)的修理費(fèi)用，一般計(jì)入當(dāng)期損益，作為期間費(fèi)用處理。機(jī)器設(shè)備的經(jīng)常性修理由使用部門負(fù)責(zé)。房屋建筑物的經(jīng)常性修理由使用 部門提出，經(jīng)總經(jīng)理審核后組織實(shí)施。會計(jì)處理：借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 貸：銀行存款或現(xiàn)金2、大修理的定性定量標(biāo)準(zhǔn)；申請報(bào)批手續(xù)及會計(jì)處理定性定量標(biāo)準(zhǔn)：大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用數(shù)額較大或者發(fā)生不均衡，需要采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的費(fèi)用。因此在會計(jì)核算中有必耍設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”（負(fù)債類）和“長期待攤費(fèi)用”（資產(chǎn)類但期末余額一般在貸方）科目。申請手續(xù)：本公司房屋建筑物的人修由廠辦公室管理，按項(xiàng)目編制 年度計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)

22、算。機(jī)器設(shè)備的大修理由生產(chǎn)辦管理，按使用部門、 設(shè)備編號，編制年度大修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。大修理費(fèi)用列入當(dāng)年度技 改技術(shù)資金預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部綜合平衡、報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由供銷部 組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部按預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格控制。如超計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，追加 計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部執(zhí)行控制。申請和審批，由 生產(chǎn)辦主管和財(cái)務(wù)室主管分別對修理的實(shí)施和修理的資金的使用進(jìn)行審 核和審批，使用部門制定大修理計(jì)劃，安排時(shí)間，由質(zhì)管辦對大修理進(jìn) 行修理和檢測，然后由財(cái)務(wù)室進(jìn)行記錄，并由財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 會計(jì)處理：（1）發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用辦公房修理費(fèi) 貸：銀行存款（2）按月攤銷修理費(fèi)：借：銷

23、售費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用辦公房修理費(fèi)（八）租賃制度經(jīng)營性租賃的界定、申請報(bào)批手續(xù)及會計(jì)處理界定：經(jīng)營性租入是臨時(shí)租入，資產(chǎn)所有權(quán)不屬承租人，承租人只定期 支付租金。經(jīng)營性租賃是一種臨吋祖賃，不需計(jì)提折舊，其有償使用方式 是支付租金，期滿將設(shè)備退還給出租方，租金按月預(yù)提到期一次性列為 費(fèi)用更為有利，能實(shí)現(xiàn)相對節(jié)稅。賬務(wù)處理：本企業(yè)臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)，所 以在租入固定資產(chǎn)時(shí)，只需登記“備查賬簿”，而不必進(jìn)行賬務(wù)處理，對租入 固定資產(chǎn)所支付的租金和中小修理費(fèi)用，現(xiàn)行制度規(guī)定應(yīng)列入產(chǎn)品費(fèi)用，即 按月可直接記大“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等賬戶；按年應(yīng)首先記入“待攤費(fèi)用” 賬戶，然后

24、再逐月轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等賬戶。(九) 清查固定資產(chǎn)清查是指從實(shí)物管理的角度對單位實(shí)際擁有的固定資產(chǎn)進(jìn) 行實(shí)物清查，并與固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)核對，確定盤盈、毀損、報(bào)廢及盤虧 資產(chǎn)。1、清查前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容(1) 組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責(zé)任分工(2) 進(jìn)行事前的摸查由于本公司涉及固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、產(chǎn) 權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，各部門在固定資產(chǎn)清杳時(shí)，應(yīng)組織有前后任領(lǐng) 導(dǎo)、前后任資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員、以及其他知情人員，召 開資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán) 及其變動、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀(jì)要。(3)

25、編制固定資產(chǎn)清查計(jì)劃固定資產(chǎn)清斉小組負(fù)責(zé)制定清斉計(jì)劃，包括賬務(wù)清理、實(shí)地盤點(diǎn)、產(chǎn) 權(quán)和抵押資料的收集及認(rèn)定、損益證據(jù)收集、損益鑒定及損益申報(bào)等內(nèi)容, 以及這些內(nèi)容的實(shí)施吋間、實(shí)施人、實(shí)施程序和方法、分階段工作報(bào)告的 撰寫及完成時(shí)間等。2、清查方法的選擇為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，確保帳卡、帳物、帳帳相符，應(yīng)于每年終對 固定資產(chǎn)全面實(shí)地清查盤點(diǎn)一次。財(cái)務(wù)部每月對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤，并編 寫固定資產(chǎn)抽盤報(bào)告。3、清查人員的組織由生產(chǎn)辦、供銷辦、財(cái)務(wù)室等人員組成固定資產(chǎn)清查小組，并明確具體的責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報(bào)和處理機(jī)制。4、清奔時(shí)間的選擇固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部組織，生產(chǎn)辦和供銷部參加對全公司范

26、圍 內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行每年一次的清查盤點(diǎn)，一般吋間都定為年終。5、清查結(jié)果的報(bào)批與處理盤點(diǎn)應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊，經(jīng)盤點(diǎn)人員和使用部門負(fù)責(zé)人簽字， 財(cái)務(wù)部門工作人員以簡單抄賬的進(jìn)行方式進(jìn)行應(yīng)付，對己損壞、報(bào)廢的固 定資產(chǎn)報(bào)批手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，分別列入營業(yè)外收入和支出科目。 按照有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)按下列要求進(jìn)行：（1）盤盈時(shí)，固定資產(chǎn)盤盈不論什么原因，一律轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶的 貸方。（2）盤虧或毀損時(shí)，盤虧或毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別不同的情況分別結(jié)轉(zhuǎn)。 如果有殘料，將其按估計(jì)的價(jià)值，轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方。 由于責(zé)任事故造成，將由過失責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款” 賬戶的借方，

27、剩余部分按有關(guān)部門批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶的借 方。 保險(xiǎn)公司應(yīng)該負(fù)責(zé)賠償?shù)?，也轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶的借方。（十）綜合描述公司或企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程附:制，其屮，供銷辦派采購員采購固定資產(chǎn)，由質(zhì)管辦驗(yàn)收作業(yè)是否合格，如果合 格便由財(cái)務(wù)部付款，質(zhì)管中心（質(zhì)檢室）做投保作業(yè)；如果是公司自建的，由生 產(chǎn)辦工程設(shè)計(jì)，包裝車間發(fā)包，訂貨，財(cái)務(wù)部驗(yàn)收，決算，到固定資產(chǎn)取得，再 由倉儲室保管，記錄。三、分析原有制度資產(chǎn)控制制度存在的問題（一）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)不足如上圖所示，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理每個(gè)環(huán)節(jié)都有各個(gè)部門組織和負(fù)責(zé)，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)

28、限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部 門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。如上圖所示，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處 理每個(gè)環(huán)節(jié)都只有一個(gè)部門組織和負(fù)責(zé)，所以，在這方而還明顯的存在不足。定資產(chǎn)折舊方面的不足本公司一律采用平均年限法（直線法）計(jì)提折舊，這種方法是不合理的， 原因在于本公司固定資產(chǎn)分類廣泛，固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、 運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等。而其屮固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、 機(jī)器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)采用年限平均法；固定資產(chǎn)按運(yùn)行時(shí)限確定使用壽命的，如 車輛、機(jī)器臺時(shí)等要采用工作量法；技術(shù)含金量較高的高新科技產(chǎn)品，使用 壽命較短的易被替代的冏定資產(chǎn)等可采用雙倍

29、余額遞減法和年數(shù)總和法加 速折舊方法。（三）財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)不足財(cái)務(wù)部沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。對閻定資產(chǎn)不定期進(jìn)行清查或?qū)?清査盤點(diǎn)工作以簡單抄賬的方式進(jìn)行應(yīng)付，對己損壞、報(bào)廢的固定資產(chǎn)不按 規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。建議和補(bǔ)充（一）企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)這方面的管理，企業(yè)在建立并實(shí)施 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控 制，并釆取相應(yīng)的控制措施：1、權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)罝和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；2、同定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方 式

30、、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作 要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行 審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意 見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)， 經(jīng)辦人員有權(quán)祀絕辦理，并及吋向上級部門報(bào)告。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如 實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過 程得到奮效控制。（二）在固定資產(chǎn)折舊方面，公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確固定資產(chǎn)的分類，從而針對 不同的分類進(jìn)行不同的方法；折舊政策選用對企業(yè)財(cái)務(wù)影響的多面性，決 定了企業(yè)應(yīng)以自身的財(cái)務(wù)狀況及其變動為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮預(yù)付資金的及時(shí) 收回與成本的真實(shí)和均衡，固定資產(chǎn)折舊是指把固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額按 有規(guī)則的，合理的方式系統(tǒng)地分?jǐn)偱浔鹊狡漕A(yù)計(jì)使用年限的過程，對企業(yè)的 經(jīng)營狀況與成果產(chǎn)生重大影響，因此，折舊政策的選用極為重要。1、固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機(jī)器設(shè)備等采用年限平均