個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理辦法

1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理辦法第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)自然人（以下簡稱個人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源控管，堵塞征管漏洞，防止稅款流失，根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知（國稅函2009285號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局稅收征管實際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指有限責(zé)任公司和股份有限公司個人股東轉(zhuǎn)讓所持有的公司股權(quán)或股份取得的所得。第三條 本辦法適用于范圍內(nèi)個人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)行為。第四條   相

2、關(guān)稅收職能部門和稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，行使個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管的職權(quán)和履行相關(guān)的義務(wù)；納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，辦理股權(quán)變更登記和個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅納稅申報，并報送相關(guān)納稅資料。第二章 征稅規(guī)定第五條     個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。適用20%的比例稅率。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅額=個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×稅率（20%） 第六條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓

3、價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費。第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的實際成交價，包括收取的現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為有價證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定。股權(quán)計稅成本是指個人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額。個人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。 轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計稅成本=全部股權(quán)的計稅成本

4、5;轉(zhuǎn)讓比例。第八條 個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。第九條 已在工商行政管理部門辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)的，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行法院或仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的判決或裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個人所得稅。第十一條 企業(yè)股

5、權(quán)的公允價即股權(quán)轉(zhuǎn)讓日凈資產(chǎn)的市場公允價，對申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價明顯低于股權(quán)的公允價（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)的市場公允價和個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價征收個人所得稅。第十二條 個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。第十三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生的次月7日內(nèi)申報繳納。代

6、扣代繳義務(wù)人代扣代繳稅款和納稅人自行納稅申報應(yīng)當(dāng)提交以下材料：(一)個人所得稅申報表；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)；(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議；（四）自然人股東變更登記表（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓財務(wù)基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。第十四條 個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三章 稅務(wù)管理 第十五條 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，

7、到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的窗口，在征管信息系統(tǒng)錄入信息時，對有限責(zé)任公司和股份有限公司（以下簡稱企業(yè)）實收資本構(gòu)成的信息錄入必須準(zhǔn)確、完整。對個人股權(quán)發(fā)生變更的，稅務(wù)登記窗口應(yīng)及時對企業(yè)登記信息進(jìn)行變更。第十七條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到與股權(quán)變更有關(guān)的信息后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅審核表并上報市局所得稅科，市局在10個工作日內(nèi)審核確認(rèn)。第十八條 股權(quán)變更有關(guān)的信息包括：（一）企業(yè)申請稅務(wù)登記證或稅務(wù)登記表變更時提供的股權(quán)變更信息；（二）企業(yè)申請房產(chǎn)或土地使用權(quán)過戶時提供的股權(quán)變更信息；（三）工商部門定期提供的股權(quán)變更信息；（四）其

8、他與股權(quán)變更有關(guān)的信息。第十九條 對申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價明顯低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)的市場公允價的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。對約談仍無法有效排除疑點的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個工作日通知扣繳義務(wù)人或納稅人提供股權(quán)變更企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日的資產(chǎn)評估報告。經(jīng)對資產(chǎn)評估報告審核，如果基本屬實的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照企業(yè)凈資產(chǎn)的評估價和個人股東享有的股權(quán)比例核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價征收個人所得稅。對股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人無法提供資產(chǎn)評估報告的，或者提供的評估報告不實的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以核定的股權(quán)變更企業(yè)的房產(chǎn)和土地使用權(quán)的增值額加上帳面凈資產(chǎn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的市場公允價核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價征收個人所得稅。第二十條 對股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人拒絕或消極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)約談、核查且拒絕提供資產(chǎn)評估報告的，或拒不繳納核定的應(yīng)繳稅款的，應(yīng)同時移送稽查局實施重點稽查，稽查局應(yīng)將重點稽查情況及時反饋給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和市局所得稅科。第四章 法律責(zé)任 第二十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報、報送納稅資料或未按照規(guī)定期限辦