2020年新編大學(xué)稅法考試考點(diǎn)總結(jié)名師精品資料

1、第一篇稅法概論免）;稅額核定和稅收調(diào)整制度；未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以 及臨時(shí)從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度。1.稅法的功能：是國家組織財(cái)政收入的法律保障；是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段；對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用；能夠有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；是維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。稅法的目的：稅法是國家制定用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅 法構(gòu)建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則體系，其目的是保障國家 利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范刑事，是稅收制度的核心內(nèi)容。主要包括：各稅

2、種的法律法規(guī)，稅收征管制度，稅收管理體制。7.稅務(wù)籌劃的幾種方法：稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、稅法漏洞籌劃法、會(huì)計(jì)處理方法籌劃法等。第三篇增值稅.增值稅的特點(diǎn)：（1）保持稅收中性（無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，不影響商品結(jié)構(gòu)） ；（2）普遍征收；（3）稅負(fù)由最終消費(fèi)者承擔(dān)； （4） 實(shí)現(xiàn)稅款抵扣制度；（5）實(shí)行比例稅率（基本稅率、優(yōu)惠稅率） ；（6）實(shí)行價(jià)外稅 制度2. 稅法的特征：無償性、強(qiáng)制性、固定性3. 稅法的構(gòu)成要素：總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等。（1）納稅義務(wù)人（2種）：自然人和法人

3、（2）稅率： 比例稅率（對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。差別比例 稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例稅率。幅度比 例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。）；超額累進(jìn)稅率；定額稅率（如，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅）； 超率累進(jìn)稅率（如，土地增值稅）4. 稅收立法：（1）全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律（2）全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法（3）國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)（4）地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)（5）國務(wù)院稅收主管部門制定的稅收部門

4、規(guī)章（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章5. 稅法的分類：【按照征收對(duì)象】（1）商品和勞務(wù)稅：（流轉(zhuǎn)稅類）增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；（2）資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅；（3 ）所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；（4）特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅；（5 ）財(cái)產(chǎn)行為稅類：房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅；（6）關(guān)稅?！景凑諆?nèi)容和效力】（1）稅收基本法；（2）稅收普通法：根據(jù)基本法原則分 別立法實(shí)施的法律，如個(gè)人所得稅法等【按照職能】（1）稅收實(shí)體法；（2）稅收1.征稅范圍：（1）銷售或進(jìn)口的貨物，“貨物"指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等;（2）提供加

5、工、修理修配勞務(wù)（加工：委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔助材料的費(fèi)用銷售、混合銷售、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為問題：為什么視同銷售也要繳納增值稅）（3）特殊行為：視同（ 對(duì)于罰沒物品，不征稅）（銷項(xiàng)稅額）？答：3個(gè)原因。（1）保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生該行為而造成各相關(guān)環(huán)節(jié)稅款抵扣鏈條的中斷（2）避免因視同銷售造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡程序法【按照稅收收入】（1）中央政府固定收入：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等；（2）地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅；（3）中央與地方

6、共享：增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征），中央75%地方25%; 營業(yè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司繳納的歸中央，其余歸地方）； 企業(yè)所得稅：（鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)，歸中央），其余中央 60%。地方40%; 個(gè)人所得稅（儲(chǔ)蓄存款的利息所得的個(gè)人所得稅歸中央）其余，中央60%地方40%;資源稅：石油海洋企業(yè)的歸中央，其余歸地方；城市維護(hù)建設(shè)稅：（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司的歸中央）其余歸地方；印花稅：證券交易印花稅94%歸中央，6%其他印花稅歸地方。 【稅法主客體】（1）主體：征納雙方（2）客體：征稅對(duì)象6.稅款征收：（1）原則（稅款優(yōu)先）：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；納稅人發(fā)生欠

7、稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。（2）方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅、其他；（3 ）制度：代扣代繳、代收代繳扣款制度；延期繳納稅款制度;不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象（3）體現(xiàn)增值稅計(jì)算的配比原則2. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的判定：小規(guī)模納稅人需滿足：對(duì)于從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人：年應(yīng)稅銷售額 50萬及以下，或者除上述以外的、年應(yīng)稅銷售額在80萬及以下的納稅人，或者其他一些企業(yè)3. 一般納稅人：（1）低稅率（13%）:農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚、粘蟲板等；（2）零稅率：

8、所有環(huán)節(jié)都不征收增值稅，出口環(huán)節(jié)不征，之前征收的予以退回。以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場，但并非所有出口產(chǎn)品都是如此；（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，銷售額=含稅銷售額/ （1+4%應(yīng)納稅額=銷售額X 4%/2;若為2009年1月1日以后購進(jìn)的，則按照適用稅率征稅；（4）小型水利發(fā)電單位、建筑材料、生物制品、自來水、水泥混凝土、血漿等按照6%征收率；（5）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售商店代銷寄售物品、免稅商店零售的免稅品，4%征收率；（6）對(duì)購買方收取的家外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入；（7）銷售折扣，即現(xiàn)金折扣，不減除銷售額；（8）視同銷售的銷售額的確定，先后順序?yàn)椋鹤罱鼤r(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售

9、價(jià)、其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)、按組成計(jì)稅價(jià)格（=成本X（ 1+成本利潤率），或者=成本X（ 1+成本利潤率）+消費(fèi)稅）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額中的特殊項(xiàng)目：煙葉：煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款X（ 1 + 10%）煙葉稅的應(yīng)納稅額=煙葉收購價(jià)格X稅率20%準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購價(jià)格+煙葉稅應(yīng)納稅額）X扣除率4. 小規(guī)模納稅人：（1）應(yīng)納稅額=銷售額X征收率（3%）;（2）銷售已使用過的固定資產(chǎn)和舊貨：銷售額=含稅銷售額/ （ 1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額X 2%（ 3）只能開具普通發(fā)票，其數(shù)值是含稅銷售額。5. 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）銷售額=全部價(jià)款（銷售折扣是為了早些收回

10、貨款，所以不減除，折扣銷售用于銷售數(shù)量的可減除，已收包裝加工物的押金如逾期須計(jì)入）+價(jià)外費(fèi)用（不含消費(fèi)稅、購買方的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅等，價(jià)外費(fèi)用列入其他應(yīng)付款）；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額（支付運(yùn)費(fèi)：按照（運(yùn)費(fèi) +建設(shè)基金）X 7%）;進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：【例】某企業(yè)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的材料被盜，金額50000 （其中分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650 ）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（50000- 4650）X 17%+ 4650/ （ 1 7%）X 7%= 8059.5 元6. 特殊經(jīng)營：（1）兼營不同稅率：分別核算，否則以 17%的高稅率核算；（2）混合銷售：既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，則將二者的價(jià)款加和，然后按照17%

11、來算，其中該項(xiàng)勞務(wù)是含稅勞務(wù)，需要先十（1 + 17%）求出凈額；（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：分稅收滯納金征收制度（萬分之五）減免稅收制度（須提請(qǐng)備案等，否則不予減別核算；（4）成品油零售加油站：不得開具增值稅專用發(fā)票，預(yù)售款不征收增值稅。7. 進(jìn)口（進(jìn)項(xiàng)稅額）：（1）稅率：與正常購進(jìn)貨物的稅率一樣；（2）計(jì)稅基礎(chǔ)：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 關(guān)稅=關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格x進(jìn)口關(guān)稅稅率 關(guān)稅完稅價(jià)格=關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅【例】某商場于2012年10月進(jìn)口貨物一批，該批貨物在我國的買價(jià)40萬元，另該批貨物運(yùn)抵我國海關(guān)前的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬元，貨物報(bào)關(guān)后，商場按規(guī)定繳納

12、了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān) 開具的完稅憑證。假定該批進(jìn)口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售 額80萬元。計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅（關(guān)稅稅率15 %,增值稅稅率17 %）關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：40+ 20= 60萬元應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅：60 x 15%= 9萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格：60 + 9= 69萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅額=69x 17%= 11.73萬元國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額=80x 17%= 13.6萬元國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=13.6 11.73 = 1.87萬元8. 出口：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一（

13、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣折合率x（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免征購進(jìn)原材料價(jià)格x（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）；（2）當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣折合率x出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率；（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：（當(dāng)期期末留抵稅額<=當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額）（當(dāng)期期末留抵稅額 >

14、;當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0【例】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口和內(nèi)銷，2011年第12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，內(nèi)銷收入50萬元，出口貨物離岸價(jià)格180萬元，支付銷貨運(yùn)費(fèi) 2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，（出口貨物稅務(wù) 仃，退稅率為13 %）計(jì)算如下：2、 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=180 x（ 17% 13%）= 7.2萬元3、 當(dāng)期應(yīng)納稅額= 50x 17%（ 100 x 17% + 2x 7% 7.2 %） =-1.44 萬元4、當(dāng)期免抵退稅額=180 x 13%= 23.4萬元5、當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.4

15、4萬元6、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.4 1.44 = 21.96 萬元9. 出口免稅：（小規(guī)模納稅人、避孕藥品和用具、古舊圖書、軟件產(chǎn)品、含黃金鉑金的貨物，鉆石級(jí)飾品、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=出口卷煙含消費(fèi)稅的金額十（出口卷煙含消費(fèi)稅金額+內(nèi)銷卷煙含消費(fèi)稅金額）x當(dāng)期全部的進(jìn)項(xiàng)稅額10. 增值稅稅收優(yōu)惠：（1）免征：再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%勺特定建材產(chǎn)品、污水處理勞務(wù)、銷售下列資產(chǎn)貨物（以工業(yè)廢氣生產(chǎn)的高純度二氧化碳，以垃圾為原料生產(chǎn)的電力或熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍

16、棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油）、播放電影收入、飛機(jī)維修、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)免征、進(jìn)口重大技術(shù)裝備、（2、即征即退50%:燃煤發(fā)電廠副產(chǎn)品、廢氣酒糟等生產(chǎn)的產(chǎn)品、風(fēng)力發(fā)電、新型墻體材料、黏心實(shí)心磚瓦等；（3、銷售下列自產(chǎn)貨物即征即退 100%:余熱、余壓生產(chǎn)的電力、熱力，用廚房垃圾、三剩物等生產(chǎn)的電、 熱等；（4）即征即退80%以三剩物為、次小薪材、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)的產(chǎn)品；（5）動(dòng)漫：先17%征收，后將超過 3%部分退回；（6）軟件：（銷售自行開發(fā)的，先17%后將超過3%退回，）第三篇企業(yè)所得稅1. 概述：企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。居民企業(yè)征

17、收的依據(jù)是境內(nèi)境外所得，非居民企業(yè)征稅依據(jù)是中國境內(nèi)所得。作用：（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理活動(dòng)，提升企業(yè)的盈利能力；（2、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；（3）為國家建設(shè)籌集財(cái)政資金2. 計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損公式一：應(yīng)納稅所得額 =收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額公式二：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額會(huì)計(jì)利潤計(jì)算已扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分；會(huì)計(jì)利潤計(jì)算中已扣除，但稅法規(guī)定不得扣除的項(xiàng)目金額；公式中“納稅調(diào)整減少額"是指：彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損額；境外企業(yè)或境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回利潤；居民企業(yè)來自境外的所得，可以減

18、去其抵減額（抵減額=境內(nèi)境外應(yīng)納稅總額x來源于某國的應(yīng)納稅所得額十境內(nèi)境外應(yīng)納稅所得額）3. 稅率（比例稅率）基本稅率為25% （居民企業(yè)或在中國有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)）；低稅率為20% （在中國無機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)，實(shí)際按照10%4. 不征稅收入：（財(cái)政撥款、政府性收入等）用于支出所形成的費(fèi)用及折舊，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。5. 免稅收入：國債利息、符合條件的非營利性組織的收入包括接受捐贈(zèng)）6. 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（其他直接為100%扣除）：（1） 職工福利費(fèi)（ <=工資薪金總額 14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（<=工資薪金總額 2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（ <=工資薪金總額 2.5%）（2） 業(yè)

19、務(wù)招待費(fèi)（ <=當(dāng)年銷售收入 0.5%、：按照發(fā)生額的 60%（3） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（<=肖售收入15%（4）公益性捐贈(zèng)支出（ <=年度利潤總額12%（5） 手續(xù)費(fèi)及傭金支出（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)：<=當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額15% ；（人身保險(xiǎn)企業(yè)： <=當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%）（其他企業(yè)： <=合同確認(rèn)的收入金額的 5%（6） 保險(xiǎn)企業(yè)繳納的保險(xiǎn)保障基金（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基余額<總資產(chǎn)6%人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額< 總資產(chǎn)1%7. 不得扣除的：向投資者支付的股息、紅利等；滯納金；罰款；與收入無關(guān)的其他支出8.

20、 虧損彌補(bǔ)（5年）：當(dāng)企業(yè)之后獲得利潤時(shí)，可以少交所得稅，少交部分來自于企業(yè)虧損年份的負(fù)的凈利潤。 【例】某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損15萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)2011 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ 125 15 10 ） x 15%= 15 （萬元）9. 固定資產(chǎn)折舊（直線折舊法）（1） 房屋、建筑物：20年（2） 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年（3） 與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年（4）電子設(shè)備：5年（5） 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：10年（6） 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：3年（7 ）無

21、形資產(chǎn)：>=10年10. 稅收優(yōu)惠政策（1）免征：從事農(nóng)、林、牧、畐V、漁業(yè)。但是，從事花卉、茶及其他飲料作物和香料作物種植，和從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，減半征收所得稅。（2）減稅：從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，和從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,13年免征，46年減半5%來按日征利息（3）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得：不超過 500元的免征，超過部分減半征收。包括：專利技術(shù)、計(jì) 算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等（4） 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：國家重點(diǎn)扶持的：15%稅率；經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東開發(fā)區(qū)：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，12年免征

22、，35年按照25%稅率減半征收（5） 小型微利企業(yè)（20%）：（工業(yè)企業(yè)納稅所得額不超過30萬，資產(chǎn)總額不超過 3000萬；其他企業(yè)納稅所得額不超過30萬，總資產(chǎn)不超過 1000萬）或者（應(yīng)納稅所得額低于3萬，則按照所得的 50%記為應(yīng)納稅所得額）（6） 加計(jì)扣除優(yōu)惠：研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，按照50%加計(jì)扣除，已形成的按照成本的150%攤銷。安置殘疾人員所支付的工資，按照100%加計(jì)扣除。（7）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后

23、的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 【例】A企業(yè)2008 年1月1日向B企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到 2009年12月31日，A企業(yè)2009年可抵扣的應(yīng)納稅所得額為 70萬元。（8） 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠：（條件：是由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新較快，或是常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。）（方法：采取縮短這就年限的方法（但須 >=60%，采取加速折 舊法一一雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法（9）減計(jì)收入優(yōu)惠：由于企業(yè)綜合利用資源符合國家規(guī)定13.稅收征管：（1）納稅申報(bào)：按月或按季預(yù)繳的，在月或季終了起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳申報(bào)表，進(jìn)行預(yù)繳。（2）稅收分配：歸于地方部分：25%由總

24、機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享， 25%按一定比例在各地之間進(jìn)行分配。第四篇 個(gè)人所得稅1.概述：個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。2.征收模式分類：分類征收制；綜合征收制；混合征收制：先分別征稅，再匯總征稅（1）我國個(gè)人所得稅制度特點(diǎn)：分類征收制、累進(jìn)稅率與比例稅率并用、計(jì)算簡便、 源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收辦法。其中，源泉扣繳具體指：有住所的，在所得支付地 扣繳；無住所的：若為一般雇員，在勞務(wù)提供地，若為企業(yè)高層，

25、境內(nèi)的所得就在所得 支付地，境外所得在勞務(wù)提供地（2）稅收管轄權(quán)的類型：屬地原則：地域管轄權(quán)；屬人員則：居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)3.納稅義務(wù)人：（1）居民：（在中國境內(nèi)有住所，或無住所但居住滿一年）境內(nèi)境外所得全額（2）非居民：中國境內(nèi)所得4.征稅范圍：（1）非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得：工資薪金（包括勞動(dòng)分紅、獎(jiǎng)金等）；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）（10 ）稅額抵免優(yōu)惠：按照購入專用設(shè)備的10%在當(dāng)年抵免，不足額在5年內(nèi)抵免（11） 民族自治地方優(yōu)惠：民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的 企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定

26、減征或者免征（12） 非居民企業(yè)優(yōu)惠：10%稅率。當(dāng)其為提供貸款的利息所得時(shí)，免征（13）特殊行業(yè)優(yōu)惠：（一）軟件、集成電路：寬 <=0.8微米，12年免征，35年按25%減半；寬<=0.25微米，按15%若經(jīng)營期在15年以上，15年免征，610年按15%減半； 且其折舊年限可縮短為3年（二）證券基金：該基金獲得的收入，不征；投資者從該基金獲得的收入，不征（三）節(jié)能服務(wù)公司：13年免征，46年按25%減半（14） 其他優(yōu)惠：（一）低稅率優(yōu)惠過度：15% 18% 20% 22% 24% 25%;（二）西部 大開發(fā)：12年免征，35年按15%減半征收（15） 房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅：經(jīng)濟(jì)適用

27、房：>=3% ;非經(jīng)濟(jì)適用房：>=20% >=15% >=10%（16） 境外所得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：【例】某企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%勺企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅勞務(wù)報(bào)酬所得（個(gè)人獨(dú)立勞動(dòng)所得）：設(shè)計(jì)、安裝、醫(yī)療、咨詢、廣告、演講、醫(yī)療等;率為20%;在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩

28、國分別繳納了 10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。要求:計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（100+50+30） X 25%=45萬 元）（2）A、B兩國的扣除限額A 國扣除限額=45X50 十（100+50+30）=12.5（萬元B 國扣除限額=45X30 十（100+50+30）=7.5（萬元 在A國繳納的所得稅為l0萬元，低于扣除限額 在B國繳納的所得稅為 9萬元，高于扣除限額 元當(dāng)年不能扣除。）;或者 50X25%=12.5（萬元）;或者 30X25%=7.5（萬元）12.5萬元，可全額扣除。7.5萬元，其超過扣除限額的部分

29、1.5萬（3）匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的所得稅=45-10-7.5=27.5 （萬元）11. 征稅原則：源泉扣繳、有扣繳義務(wù)人12. 特別納稅調(diào)整：（主要是對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的調(diào)整）對(duì)于補(bǔ)稅款，還須按照貸款利率加所得類型應(yīng)稅收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅公式工薪所每月按月減（每月收入額3500或4800） X得、承包應(yīng)稅除 3500適用稅率一速算扣除數(shù)（七級(jí)超等無所收入元 或額累進(jìn)稅率）有權(quán)4800元個(gè)體工全年成本、（全年收入總額一成本、費(fèi)用以及商戶生收入費(fèi)用、損失）X適用稅率一速算扣除數(shù)產(chǎn)、經(jīng)營總額損失（五級(jí)超額累進(jìn)稅率）所得承包、承經(jīng)營每月（納稅年度收入總額3500元）租經(jīng)營利潤3500元X適用稅率-速算扣除數(shù)

30、（五級(jí)所得工薪超額累進(jìn)稅率）性質(zhì)的所得（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等；（7）利息、股息、紅利所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得：中獎(jiǎng)等；（11）其他5.稅率：（1）七級(jí)超額累進(jìn)稅率（工資薪金）:3% 45%含稅應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)<=15003%01500-450010%1054500-900020%5559000-3500025%100535000-5500030%275555000-8000035%5505>8000045%13505（2）五級(jí)超額累進(jìn)稅率（個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得）:5%- 35%含稅

31、應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)<=150005%015000-3000010%75030000-6000020%375060000-10000030%9750>10000035%147502. 稅目及稅率：（1）煙類：A卷煙：（甲類，56%+0.003元每只）（乙類，36%+0.003元每只）（批發(fā)環(huán)節(jié):5%甲類：每條70元，乙類：每條=70元。都為不含稅價(jià)格B 雪茄：36% C煙絲:30%(2)酒及酒精:A白酒：20%+0.5元/500克或500毫升 B黃酒:240元/頓C啤酒:（甲類：250元/噸)（乙類：220元/噸）D 其他酒：10%E :酒精：5%(3)化妝品：30%(4)貴

32、重首飾及珠寶玉石：A金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，5% B 其他貴重首飾及珠寶玉石：10%（5）鞭炮、焰火：15%（3）稿酬：20%X（ 1 30% =14%對(duì)于多次發(fā)表、連載的，則將其合并為一次（4）比例稅率（20% :特許權(quán)使用費(fèi)所得、股利、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得、無償受贈(zèng)的房產(chǎn)（共8項(xiàng)）（5） 勞務(wù)報(bào)酬所得：（三級(jí)超額累進(jìn)稅率）：20% 40%金額稅率=2萬20%(2 萬，5 萬30%5 萬40% （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得、股利、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得、無償受贈(zèng)的房產(chǎn)：20%個(gè)人租房收入：10%（5 ）和（6）應(yīng)納稅所得額：每次收入=400

33、0,減除費(fèi)用800元，4000，扣除20%費(fèi)用，然后按照減除后的金額進(jìn)行扣稅6. 計(jì)算（1） 工資薪金：應(yīng)納稅額=（每月收入3500或4800 ）乂適應(yīng)稅率速算扣除數(shù)（2） 個(gè)體工商戶：應(yīng)納稅額=（全年收入總額成本、費(fèi)用及損失）X適用稅率速算 扣除數(shù)（3） 承包、承租：應(yīng)納稅額=（收入總額一必要費(fèi)用）X使用稅率一速算扣除數(shù)（4） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)）X20%;二手房買賣轉(zhuǎn)讓時(shí)，裝修費(fèi)用的扣除：經(jīng)濟(jì)適用房，最高為購入價(jià)格15%商品房：最高位購入價(jià)格10%或者按照轉(zhuǎn)讓收入的13%【例】某電腦工程師2011年被單位派往某外資企業(yè)工作1 年, 12月外資企業(yè)發(fā)給其工資7

34、200元，原派遣單位發(fā)給其工資 1900元，請(qǐng)計(jì)算該工程師 12月份應(yīng)繳 納個(gè)人所得稅是多少？外資企業(yè)代扣（7200-3500）*10%-105=265派遣單位代扣 1900*10%-105=85應(yīng)繳納（7200+1900-3500）*20%-555=565應(yīng)補(bǔ)：565-265-85=2157. 稅收優(yōu)惠：（1）免征：國債利息、保險(xiǎn)賠償、教育儲(chǔ)蓄存款利息等（2）減征：殘疾、孤老等所得（3） 納稅人的公益、救濟(jì)性捐出在不超過應(yīng)稅所得額30%的部分可以扣除第五篇消費(fèi)稅1. 概述：消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。一般是對(duì)特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為如奢侈品等課稅。我國消費(fèi)稅

35、的特點(diǎn)：（1）征收范圍具有選擇性；（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性。主要生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，除少數(shù)消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)，再繼續(xù)轉(zhuǎn)銷該消費(fèi)品不再征收消費(fèi)稅；（3）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大；（4）征收方法具有靈活性2. 范圍：（1）生產(chǎn)加工企業(yè)：在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，為單一環(huán)節(jié)征稅（2）金銀首飾：在零售環(huán)節(jié)征稅（6）成品油：A汽油：（含鉛汽油：1.4元/ 升）（無鉛汽油：1 元 / 升)B 柴油：0.8元/升 C 航空煤油：0.8元/升 D 石腦油：1元/升E溶劑油:1元/升 F潤滑油：1元/升 G燃料油：0.8元/升（7）汽車輪胎：3%（8）摩托車：氣缸容量<=250ml , 3% 否則

36、 10%（9） 小汽車：A乘用車：以氣缸容量為標(biāo)準(zhǔn)(<=1L,1% )（11.5,3%）,（1.52,5%）,（22.5,9%）,（2.53,12%）,（34,25%）,（=4,40%）B中輕型商用客車：5%（10） 高爾夫球及球具：10%（11） 高檔手表：20%（12）游艇：10%（13） 木制一次性筷子：5%（14） 實(shí)木地板：5%3. 計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征4. 計(jì)算：（1）從價(jià)定律計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額X比例稅率（2）從量定律計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量X定額稅率（3）從價(jià)定律和從量定額符合：（卷煙和白酒）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量X定額稅率+應(yīng)稅

37、銷售額X比例稅率5. 自產(chǎn)自用消費(fèi)品的計(jì)算（只有將其用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才不納消費(fèi)稅， 其他的需要）：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）十（1比例稅率）一一從價(jià)定律；組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）十（1比例稅率），應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率一一復(fù)合計(jì)稅6. 委托加工環(huán)節(jié)：（受托方在想委托方交貨時(shí)代收代繳稅款）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工的數(shù)量X定額稅率）十（1 比例稅率）一一符合征收7. 已納消費(fèi)稅的扣除：（1）外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計(jì)算；（2）外購應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售：只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

38、和進(jìn)口環(huán)節(jié) 已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品第六篇城市維護(hù)建設(shè)稅1. 特點(diǎn)：（1）稅款專用；（2）附加稅，以增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，隨“三稅"同時(shí)征收；（3）地方稅2. 稅率：市區(qū) 7%縣鎮(zhèn)5%其他：1%3. 計(jì)算：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的三稅和）X適用稅率4. 稅收優(yōu)惠：（1）隨三稅減免而減免；（2 ）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征；（3）對(duì)“三稅"實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，不退（還）（4）國家重大水利工程建設(shè)基金免征第七篇教育費(fèi)附加和地方教育附加1. 特點(diǎn)：（1）稅款專用；（2）附加稅，以增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，隨“三稅"同時(shí)

39、征收；（3 ）地方教育附加是地方稅2. 稅率：3% 2% （地方教育附加）3.計(jì)算：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的三稅和）x適用稅率天然氣的企業(yè)不算4. 稅收優(yōu)惠：（1）隨三稅減免而減免，隨三稅退稅而退還，但出口產(chǎn)品不退還；（2）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征第八篇 土地增值稅1. 意義：（1 ）增強(qiáng)國家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)交易市場的調(diào)控；（2）有利于國家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；（3）增加國家財(cái)政收入為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金2. 征稅范圍：（1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)；（2）地上的建筑物及其附著物連同國有土地使 用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓；（3 ）存量房地產(chǎn)買賣，即買賣二手房；（4）房地產(chǎn)抵押、交換（自有居

40、住房地產(chǎn)除外）；（5）以房地產(chǎn)作為投資、聯(lián)營的暫免征，但一旦被賣，就要征；（6）合作建房：按比例分房自用就免征，一旦轉(zhuǎn)讓就征；（7）被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入兼并企業(yè)的，暫免征3. 稅率：增值額/扣除項(xiàng)目稅率速算扣除系數(shù)<=50%30%0%50%- 100%40%5%100% 200%50%15%>200%60%35%4. 計(jì)算：應(yīng)納稅額=刀（每級(jí)距的土地增值額x適用稅率）應(yīng)納稅額=增值額x適用稅率一扣除項(xiàng)目金額x速算扣除率5. 扣除項(xiàng)目及金額：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)；（2）開發(fā)成本：是實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、“三通一平"（通

41、水通電通路，平整土地）等；（3）開發(fā)費(fèi)用：（不是實(shí)際發(fā)生的成本）A （取得土地支付金額 +開發(fā)成本）x 5%利息，B （取得土地支付金額 +開發(fā)成本）x 10% （4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān) 的稅金；（5） A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：營業(yè)稅、城建稅、教育稅附加，B非房地產(chǎn)開發(fā)：營業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育稅附加；（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：（取得入地支付金額 +開發(fā)成本）x 20%【例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司受讓一宗土地使用權(quán)，支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元。使用受讓土地 60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售。 在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料

42、費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用 400萬元、利息費(fèi)用 500萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。（說明：其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%,契稅稅率為3%（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000 x 60%+ 8000 x 3%X 60%= 4944 （萬元）（2） 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)成本=6200 （萬元）。（3） 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500 x70%+（4944 + 6200 ）x 4%= 795.76 （萬元）6. 稅收優(yōu)惠：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%

43、的，免征土地增值稅。如果超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅?！咎崾尽?0%是起征點(diǎn)，19.99%都不納稅，21%應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。第八篇資源稅1. 意義：促進(jìn)企業(yè)間開展平等競爭，條件優(yōu)越者稅負(fù)高；促進(jìn)對(duì)自然資源的合理開發(fā)利用；為國家籌集財(cái)政資金2. 納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。但，中外合作開采石油、3. 稅目：從價(jià)計(jì)征（銷售額）：原油、天然氣；從量計(jì)征（銷售數(shù)量）：煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽第九篇房產(chǎn)稅1. 納稅義務(wù)人：注意：產(chǎn)權(quán)出典的，承典人是納稅義務(wù)人，但不包括農(nóng)村房屋。2. 稅率：從價(jià)計(jì)征：按原值一次減除10%30治

44、的余值，稅率為 1.2%;從租計(jì)征：按照租金收入，稅率為 12%個(gè)人出租用于居民居住的按4%第十篇城鎮(zhèn)土地使用稅法1. 全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積x適用稅額第十一篇 契稅1. 納稅義務(wù)人：以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的稅（國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換、承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金）2. 計(jì)算：應(yīng)納稅額=不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格x稅率第十二篇耕地占用法1. 納稅義務(wù)人：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人2. 計(jì)算：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積x適用的定額稅率第十三篇車輛購置稅1. 納稅人：購置行為包括：購買使用、進(jìn)口使用、受贈(zèng)使用

45、、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用、拍賣、抵債、走私、罰沒等2. 稅率：10%只對(duì)稅法規(guī)定的車輛征稅第十四篇車船稅1. 計(jì)算：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額十12）x應(yīng)納稅月份第十五篇印花稅1. 比例稅率（1 ） 0.005% :借款合同；（2） 0.03% :購銷合同、建筑安裝工程承包合同；（3）0.05% :加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿；（4） 0.1%:財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同2. 定額稅率：按件貼花，稅額為5元：權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿3. 該稅97%歸中央，3%歸地方第十六篇營業(yè)稅1. 概述：營業(yè)稅是以我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)

46、產(chǎn)所取得的 營業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅 范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，因而稅率設(shè)置的總體水平較低。再實(shí)際稅負(fù)設(shè)計(jì)中們 往往采取按住同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實(shí)行同一行業(yè)同稅 率，不同行業(yè)不同稅率。2. 納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。其中，應(yīng)稅勞務(wù)指：屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、 文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工和修理修配勞務(wù)屬于增 值稅應(yīng)稅范圍，不屬于營業(yè)稅。3. 稅目和稅率：（1）交通運(yùn)輸業(yè)3%（以余額為營業(yè)額）：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道 運(yùn)輸、

47、裝卸搬運(yùn)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（2）建筑業(yè)3%建筑、安裝、修繕、裝飾。其他作業(yè)（3）金融保險(xiǎn)業(yè)5%（4）郵電通信業(yè)3%（5）文化體育業(yè)3%（6）娛樂業(yè)5-20%（7）服務(wù)業(yè)5% （其中旅店業(yè)用余額征稅）（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%（9）銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%1、選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)。如：對(duì)決策有重大影響的稅種，稅負(fù)彈性大第十七篇 稅收征收管理法1. 稅收征管的目的：（1）加強(qiáng)稅收征收管理。稅款征收工作的好壞，直接關(guān)系到稅收職能作用能否很好的發(fā)揮；（2）規(guī)范稅收征收和繳納行為；（3）保障國家稅收收入；（4）保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；（5）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步2. 權(quán)利與義務(wù)的設(shè)定：（1）稅收機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員：權(quán)

48、利：負(fù)責(zé)稅收征收工作、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓；義務(wù)：宣傳、普及、咨詢稅收法律，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，依法接受監(jiān)督，對(duì)于有利益關(guān)系的人要回避等；（2）納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人：權(quán)利：要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保密（商業(yè)秘密、個(gè)人隱私）3. 稅收征管法：（1）稅務(wù)管理（2）稅款征收（3）稅務(wù)檢查（4）法律責(zé)任（5）納稅 評(píng)估管理辦法（6）納稅擔(dān)保實(shí)行辦法 4. 稅務(wù)管理：（1）稅務(wù)登記管理；（2）賬簿、憑證管理；（3）納稅申報(bào)管理5. 稅務(wù)登記管理：（1）開業(yè)稅務(wù)登記（臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或行為及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的除外）：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)、成為法定納稅義務(wù)人之日起30

49、日內(nèi)。違反處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上，10000元以下罰款（2）變更稅務(wù)登記（稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化）：應(yīng)辦工商變更登記的納稅人和不需工商變更登記的納稅人；期限：自工商部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更或發(fā)布變更之日起30日內(nèi)（3）注銷登記（稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化）,;期限是：先向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷、自批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)、自吊銷之日起 15日內(nèi)；（4）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：對(duì)象為實(shí)行定期定額征收方式的納稅人；期限：于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記。6. 賬簿、憑證管理：（1）賬

50、簿、憑證管理：取得營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿（2）發(fā)票管理：如果銷貨退回需要開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢"字樣或取得對(duì)方有效證明；（3）稅控管理7. 稅款征收的原則：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是唯一的行政主體的原則（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款（3 ）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、少征、提前征或延緩征收（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須遵守法定權(quán)限和法定程序（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣押等必須向納稅人開查封收據(jù)（6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫（7）稅款優(yōu)先的原則：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)（公債務(wù)與私債務(wù)）；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押

51、權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得8. 稅款征收的方式：查賬征收（帳簿、憑證、會(huì)計(jì)核算制度比較健全，能據(jù)以如實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅額的納稅人）、核定征收：查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收（過核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款，通過查驗(yàn)應(yīng)稅商品數(shù)量后，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其收入額并據(jù)以征稅、核定一定時(shí)期的營業(yè)額和所得額附征率，實(shí)行多種稅合并征收的一種征收方式）9. 稅款征收制度：代扣代繳、代收代繳稅款制度；延期繳納稅款制度；稅收滯納金征收制度；減免稅收稅務(wù)制度；稅額核定和稅收調(diào)整制度；未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度；稅收保

52、全制度；稅收牽制執(zhí)行制度；欠稅清繳制度；稅款的退還和追征制度；稅款入庫制度10. 稅務(wù)檢查：（1 ）形式：重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃檢查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查；（2）方法：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽查法第十八篇稅務(wù)籌劃定義：在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延繳稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。一、稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)的稅種（稅負(fù)彈性越大稅務(wù)籌劃潛力越大），稅源大的稅種（稅源大

53、收縮彈性大）。稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成，如稅基、扣除項(xiàng)目、稅率和稅收優(yōu)惠，稅基越寬、稅率 越高、稅負(fù)越重；稅收扣除越大、稅收優(yōu)惠越多、稅負(fù)越輕。2、以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)3、以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)。營業(yè)稅的總體稅負(fù)比增值稅總體稅負(fù)輕，增值稅一般納稅 人的總體稅負(fù)比小規(guī)模納稅人輕。4、以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)。影響應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額越小。5、 以不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點(diǎn)。投資管理階段，如選擇地點(diǎn)、投資方式（合 資聯(lián)營分公司子公司）；經(jīng)營管理階段，固定資產(chǎn)折舊方法（物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，利潤相對(duì)減少，則采用后進(jìn)先出法可相對(duì)降低企業(yè)的所得稅 負(fù)擔(dān)）；資金運(yùn)營管理；收益分配管理（負(fù)債利息稅前扣除，股息稅后分配）。二、稅務(wù)籌劃基本方法（一）利用稅收優(yōu)惠政策從總體角度看，利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的方法：1、直接利用籌劃法；2、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法；3、創(chuàng)造條件籌劃法。從稅制構(gòu)成要素看，利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的方法：1、利用免稅。免稅目的：稅收照顧性質(zhì)（對(duì)納稅人來說是財(cái)務(wù)利益的補(bǔ)償，彌補(bǔ)損失）和稅收獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)（財(cái)務(wù)利益的取得，節(jié)稅）。特點(diǎn)：直接免除納稅人的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。要點(diǎn)：盡量爭取更多的免稅