財(cái)務(wù)審核合同要點(diǎn)

1、企業(yè)財(cái)務(wù)審核合同應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)通常被要求參與合同簽署的審核，即在 合同審批流程中加入財(cái)務(wù)會(huì)簽環(huán)節(jié)。但與企業(yè)法務(wù)部門的全面性審核 不同，財(cái)務(wù)審核側(cè)重于對(duì)合同中涉財(cái)條款的審查與核對(duì)，具體應(yīng)關(guān)注五大要點(diǎn)。要點(diǎn)一：對(duì)合同金額的審核。主要關(guān)注合同金額是否匹配相應(yīng)的資源項(xiàng)目， 并控制在相應(yīng)的項(xiàng) 目額度內(nèi)，超出部分是否執(zhí)行了相應(yīng)的審批程序； 合同正文中的金額 信息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否與合同附件資料（如報(bào)價(jià)單、談判記錄等） 一致，大小寫金額是否相同；對(duì)于框架合同要留意框架合同金額是否 合理，是否設(shè)置金額上限；涉及分期付款的合同，合同金額乘以付款 比例是否等于分期付款金額等。要點(diǎn)二：對(duì)結(jié)算條款的

2、審核。主要關(guān)注合同結(jié)算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定，特別是對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)、付款進(jìn)度、驗(yàn)收款的管理要求，比如有企業(yè)規(guī)定對(duì)于設(shè)備 類、物資類采購(gòu)原則上不進(jìn)行預(yù)付款，并按執(zhí)行進(jìn)度分批次支付貨款， 具體支付比例依據(jù)合作商信用等級(jí)確定。確有特殊情況需要支付預(yù)付 款項(xiàng)的，應(yīng)經(jīng)過(guò)管理層特殊審批后方可進(jìn)行。合同結(jié)算方式（如銀行轉(zhuǎn)賬、銀行票據(jù)、現(xiàn)金交易等）是否符合 企業(yè)相關(guān)規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等電子結(jié)算方式的，不得規(guī)定通過(guò)現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算。 除總分公司、 委托第三方收款等情 形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應(yīng)與合同簽訂方的名稱一 致。合同結(jié)算依據(jù)及附件是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求， 約定的結(jié)算附

3、件是否包含請(qǐng)款通知書、發(fā)票、工作量考核表、對(duì)賬單、采購(gòu)清單、 驗(yàn)收紀(jì)要等，具體需結(jié)合合同標(biāo)的予以判定。合同中約定的付款時(shí)限是否具有操作性。鑒于企業(yè)內(nèi)部管理流 程，合同結(jié)算條款中是否預(yù)留足夠時(shí)間以完成付款審批動(dòng)作， 避免出 現(xiàn)“合同簽訂后 1 個(gè)工作日內(nèi)付款”、 “收到乙方發(fā)票后當(dāng)天付款” 等操作性不強(qiáng)的付款條款，以合理規(guī)避違約風(fēng)險(xiǎn)。要點(diǎn)三：對(duì)涉稅事項(xiàng)的審核。 主要關(guān)注合同約定業(yè)務(wù)的類型，判斷該業(yè)務(wù)的涉稅種類、稅率、 是否有過(guò)渡政策或優(yōu)惠政策； 關(guān)注合同中約定的稅負(fù)承擔(dān)、 發(fā)票開(kāi)具 等條款是否符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的要求。 合同中明確約定發(fā)票類型 的，發(fā)票類型需與合同業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)性質(zhì)保持一致，審

4、核時(shí)應(yīng)結(jié)合 以合作對(duì)方機(jī)構(gòu)所在地、勞務(wù)發(fā)生地、業(yè)務(wù)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定；對(duì) 于涉及增值稅業(yè)務(wù)的票據(jù)， 應(yīng)標(biāo)明開(kāi)具增值稅專票或者普通發(fā)票， 以 及包含的稅率； 合同中未明確約定發(fā)票類型的， 應(yīng)通過(guò)“乙方須提供 符合稅法規(guī)定、以甲方財(cái)務(wù)要求的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票”等模糊方式進(jìn)行。 最后，要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。 企業(yè)與行政事業(yè)單位合 作的業(yè)務(wù)事項(xiàng)， 合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)， 則對(duì)方 可以提供行政事業(yè)單位專用收據(jù)報(bào)賬； 合作內(nèi)容為超出政府行政事業(yè) 單位職責(zé)范圍的廣告、宣傳、培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，則對(duì)方應(yīng)提供符合 稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。要點(diǎn)四：對(duì)特殊事項(xiàng)的審核。主要包含內(nèi)容如下：租賃類合

5、同，需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范，比如 某些企業(yè)規(guī)定未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)行任何形式的融資性租賃；對(duì)于涉及企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心設(shè)備，不得采用租賃的方式獲得資產(chǎn)；對(duì)經(jīng)營(yíng)性租 賃方式在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)具備可行性。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，租賃 形式包含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，判定時(shí)應(yīng)結(jié)合租賃標(biāo)的物的產(chǎn)權(quán)、租 賃期間、租賃標(biāo)的專用性、租金等要素，關(guān)注不符合租賃要求的合同 是否經(jīng)過(guò)管理層特殊審批。關(guān)聯(lián)交易類合同，應(yīng)審核是否涉及關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易的額度是 否符合企業(yè)規(guī)定；屬于關(guān)聯(lián)交易的，合同金額是否在年度剩余關(guān)聯(lián)交 易額度以內(nèi)。捐贈(zèng)、贊助類合同，應(yīng)重點(diǎn)審核交易的涉稅事項(xiàng)。按照企業(yè)所得 稅扣除要求，非廣告性贊助支出、非公益性捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前 進(jìn)行扣除，合同審核時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注商務(wù)合作模式，杜絕以“廣告、宣 傳、冠名”等業(yè)務(wù)形式來(lái)包裝實(shí)質(zhì)上是捐贈(zèng)、贊助的項(xiàng)目。涉及押金或保證金條款的合同，應(yīng)審核押金或保證金收據(jù)的開(kāi)具 方式。收取合同對(duì)方押金或保證金，合同對(duì)方劃撥押金或保證金款項(xiàng) 到我方指定賬戶后，由我方財(cái)務(wù)部門開(kāi)具收款收據(jù)；款項(xiàng)到期歸還對(duì) 方押金時(shí)，合同對(duì)方應(yīng)將我方開(kāi)具的原收款收據(jù)退回給我司， 我方才能進(jìn)行款項(xiàng)支付。支付合同對(duì)方押金或保證金，流程則相反要點(diǎn)五：對(duì)印花稅的處理。除以上審核內(nèi)容以外，企業(yè)合同財(cái)務(wù)審核人員一般還負(fù)責(zé)合同印