成本實(shí)施指南(核算訂單成本)

1、 成本實(shí)施指南第一章 成本管理系統(tǒng)原理1.1 成本總流程圖1.2 成本卷疊方法 是按物料清單所規(guī)定的物料之間的層次、需求關(guān)系和制造過程，從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的最底層開始，從底層向高層依次累計(jì)。在物料清單中，處于不同層次的物料項(xiàng)目的成本都包含兩部分： 1、本層發(fā)生的成本 2、底層累計(jì)的成本Ø BOM的最底層物料項(xiàng)目是外購件（即原材料或標(biāo)準(zhǔn)件）的產(chǎn)品成本1) 直接材料費(fèi)=材料費(fèi)（采購件費(fèi)）+采購間接費(fèi)用2) 采購間接費(fèi)=采購件費(fèi)*采購間接費(fèi)用率3) 加工成本=0Ø 上層物料的成本1) 加工成本=發(fā)生在該層的作業(yè)費(fèi)用（直接人工費(fèi)用+間接費(fèi)用） 直接人工費(fèi)用=工作中心記錄的人工費(fèi)用率*工藝路

2、線記錄的工時(shí) 間接費(fèi)用=工作中心記錄的間接費(fèi)用率*工藝路線記錄的工時(shí)2) 加工成本+低層各項(xiàng)成本=滾加到本層的物料成本項(xiàng)目 成本的累計(jì)和發(fā)生與生產(chǎn)制造的過程同步1.3 成本運(yùn)算模型第二章 成本管理應(yīng)用模式2.1 成本管理應(yīng)用2.1.1 應(yīng)用流程圖 2.1.2 流程描述本應(yīng)用模式指的是成本核算啟用生產(chǎn)制造來源。包括使用車間管理，但不核算到工序的應(yīng)用模式。順序業(yè)務(wù)步驟業(yè)務(wù)步驟現(xiàn)實(shí)應(yīng)用描述備注詢價(jià)單1.物料清單3、 1.生產(chǎn)或設(shè)計(jì)部門在物料清單中建立物料BOM結(jié)構(gòu);BOM系統(tǒng)中處理2.MRP運(yùn)算4、 1.生產(chǎn)計(jì)劃人員根據(jù)銷售下的銷售訂單、預(yù)測,進(jìn)行MRP運(yùn)算,制定出生產(chǎn)計(jì)劃MRP系統(tǒng)處理3.生產(chǎn)訂單

3、5、 1.生產(chǎn)計(jì)劃人員根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)生產(chǎn)訂單,并審核后下達(dá)生產(chǎn);(也可以手工錄入生產(chǎn)訂單)生產(chǎn)訂單系統(tǒng)處理4.人工費(fèi)用歸集1 會計(jì)每月末根據(jù)各車間的工資表制單生成直接人工費(fèi)用和車間管理人員費(fèi)用計(jì)提憑證；總帳系統(tǒng)處理5.制造費(fèi)用歸集1.直接發(fā)生的應(yīng)計(jì)入車間的制造費(fèi)用按制造費(fèi)用明細(xì)科目在總帳系統(tǒng)直接制單。2 車間領(lǐng)料發(fā)生的應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的憑證，材料會計(jì)月末在存貨系統(tǒng)按對應(yīng)的收發(fā)類別生成相關(guān)費(fèi)用憑證?？値は到y(tǒng)處理在存貨系統(tǒng)處理6.材料領(lǐng)用6、 1.倉庫人員參照生產(chǎn)訂單在庫存管理系統(tǒng)填制材料出庫單，領(lǐng)料人員到倉庫辦理領(lǐng)料；7、 2.倉庫人員開具領(lǐng)料單時(shí)，必須嚴(yán)格填寫出庫類別和領(lǐng)料部門庫存系統(tǒng)處理7.

4、完工入庫1.車間對完工的產(chǎn)品辦理完工入庫，在庫存系統(tǒng)參照生產(chǎn)訂單填制產(chǎn)成品入庫單，辦理入庫；庫存系統(tǒng)處理8.單據(jù)記帳及期末處理1.對材料倉庫的材料出入庫單據(jù)及假退料單記帳；2.對材料倉庫進(jìn)行期末處理，分?jǐn)偛牧喜町?。存貨系統(tǒng)處理9.定義產(chǎn)品屬性1.在成本管理中定義產(chǎn)品屬性中,進(jìn)行刷新,按生產(chǎn)訂單+產(chǎn)品,確定本月實(shí)際的成本對象;成本系統(tǒng)處理10.費(fèi)用歸集1.在成本系統(tǒng)進(jìn)入材料及半成品耗用表，點(diǎn)取數(shù)功能從存貨系統(tǒng)按成本中心分別取共用材料成本；2.在成本系統(tǒng)進(jìn)入人工費(fèi)用表，點(diǎn)擊取數(shù)功能從總帳系統(tǒng)取數(shù)；3.在成本系統(tǒng)進(jìn)入折舊費(fèi)用表，點(diǎn)擊取數(shù)功能從總帳系統(tǒng)取數(shù)；4.在成本系統(tǒng)進(jìn)入制造費(fèi)用表，點(diǎn)擊取數(shù)功能從

5、總帳系統(tǒng)取數(shù)；成本系統(tǒng)處理11.數(shù)據(jù)錄入1.在成本系統(tǒng)進(jìn)入完工產(chǎn)品日報(bào)，點(diǎn)擊取數(shù)可從庫存管理中取產(chǎn)成品入庫單為完工數(shù)據(jù)錄入各成本中心的完工產(chǎn)量；2.在成本系統(tǒng)進(jìn)入產(chǎn)品耗用日報(bào)；根據(jù)車間匯總的消耗數(shù)據(jù)，錄入各產(chǎn)品的實(shí)際耗用量：期初數(shù)量+本月收入-期末數(shù)量；3.在成本系統(tǒng)進(jìn)入完工產(chǎn)品處理表；點(diǎn)擊取數(shù)可從庫存管理中取產(chǎn)成品入庫單根據(jù)期末數(shù)據(jù)錄入入庫量 成本系統(tǒng)處理12.成本計(jì)算1.通過成本計(jì)算檢查，檢查成本計(jì)算是否滿足條件；2.據(jù)通過檢查后；點(diǎn)擊成本計(jì)算，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算產(chǎn)品成本；成本系統(tǒng)處理13.產(chǎn)品成本分配1.根據(jù)成本系統(tǒng)計(jì)算的大類產(chǎn)品成本，通過存貨系統(tǒng)產(chǎn)成品成本分配；錄入各大類的成本總額，系統(tǒng)自動(dòng)

6、回填各產(chǎn)成品入庫單的入庫單價(jià)。成本系統(tǒng)處理14.憑證處理1.材料會計(jì)根據(jù)記帳后的單據(jù)生成憑證；2.成本會計(jì)根據(jù)成本計(jì)算結(jié)果生成成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證；3.材料會計(jì)根據(jù)記帳后的產(chǎn)成品入庫單；生成憑證成本系統(tǒng)處理2.1.3 關(guān)鍵應(yīng)用點(diǎn)Ø 在本模式下應(yīng)用,需要根據(jù)產(chǎn)品在物料清單中定物料清單(BOM)Ø 在生產(chǎn)管理系統(tǒng)中根據(jù)MRP運(yùn)算生成生產(chǎn)訂單或手工錄入生產(chǎn)訂單;Ø 材料出庫單和產(chǎn)成品入庫單必須根據(jù)生產(chǎn)訂單入庫;Ø 每次成本進(jìn)行成本管理中需要到定義產(chǎn)品屬性中刷新出實(shí)際的成本對象;Ø 對于客戶經(jīng)常打開關(guān)閉訂單的情況要注意：1) 首先要求客戶不能對已經(jīng)關(guān)閉的訂單，

7、隨意打開。注意在實(shí)施時(shí)，權(quán)限設(shè)置要注意只能分配給主管人員。2) 打開訂單后，進(jìn)行領(lǐng)料，這時(shí)候如果該訂單沒有在產(chǎn)或完工，計(jì)算時(shí)就會提示有耗用無完工產(chǎn)品承擔(dān)。Ø 訂單挪料： 訂單001領(lǐng)用材料a，在生產(chǎn)過程過程中直接被訂單002挪用了，結(jié)果訂單002沒有領(lǐng)料就做產(chǎn)成品入庫了。在成本計(jì)算時(shí)，就會報(bào)錯(cuò)。材料a有耗用無承擔(dān)。 第三章 特殊業(yè)務(wù)解決方案3.1 產(chǎn)品報(bào)廢業(yè)務(wù)3.1.1 報(bào)廢后繼續(xù)生產(chǎn)生產(chǎn)過程中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)報(bào)廢情況，并且要求將報(bào)廢的成本記入后來生產(chǎn)完工的產(chǎn)品成本中去。3.1.1.1 業(yè)務(wù)流程：3.1.1.2 流程描述這種業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)時(shí)，不需要做其他處理，只要在系統(tǒng)中繼續(xù)按生

8、產(chǎn)訂單領(lǐng)料生產(chǎn)即可-超訂單領(lǐng)料，生產(chǎn)完工后，系統(tǒng)在成本計(jì)算時(shí)，自動(dòng)將報(bào)廢產(chǎn)品的成本攤?cè)牒髞硗旯さ漠a(chǎn)品成本中去；如果報(bào)廢后的產(chǎn)品可以回收，并要求沖減該訂單成本。那么需要在系統(tǒng)中的廢品回收表中錄入回收金額，沖減訂單成本。在完工日報(bào)錄入完工數(shù)量和廢品數(shù)量，自動(dòng)獲得凈產(chǎn)量，計(jì)算時(shí)按照凈產(chǎn)量。3.1.2 報(bào)廢后不再生產(chǎn)生產(chǎn)過程中，企業(yè)因生產(chǎn)設(shè)備和工藝問題，生產(chǎn)出一批訂單的所有完工產(chǎn)品全部報(bào)廢或部分報(bào)廢，該單所有產(chǎn)品全部退回。那么當(dāng)月生產(chǎn)訂單關(guān)閉。沒有產(chǎn)成品入庫。3.1.2.1 業(yè)務(wù)流程3.1.2.2 流程描述Ø 可以在成本選項(xiàng)中選擇，完全報(bào)廢進(jìn)入制造費(fèi)用。訂單全廢，該訂單成本可作為制造費(fèi)用在成

9、本中心分?jǐn)?.2 返工返修業(yè)務(wù)3.2.1 在產(chǎn)返工返修企業(yè)生產(chǎn)過程中，質(zhì)檢后入庫環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品一些小的地方不合格，需要返回車間進(jìn)行返工。返工發(fā)生的成本歸集到原始生產(chǎn)訂單。但是要單獨(dú)查詢返工部分成本。3.2.1.1 業(yè)務(wù)流程3.2.1.2 流程描述系統(tǒng)中處理方法：Ø 在質(zhì)檢模塊中，【不良品處理單】中選擇不良品處理方式為“返工”。Ø 然后在生產(chǎn)訂單模塊，參照【不良品處理單】，生成【非標(biāo)生產(chǎn)訂單】，Ø 對非標(biāo)訂單進(jìn)行領(lǐng)料和生產(chǎn)，成本核算時(shí)，會自動(dòng)歸集非標(biāo)訂單的成本，并把非標(biāo)訂單將這部分成本合并到原生產(chǎn)訂單產(chǎn)品中去；Ø 此種應(yīng)用必須啟用生產(chǎn)訂單和質(zhì)檢模塊。成本核算

10、到訂單。3.2.2 在庫產(chǎn)品返工下達(dá)非標(biāo)生產(chǎn)訂單，領(lǐng)用在庫產(chǎn)品，或其他材料，生產(chǎn)完工后，辦理入庫。3.2.2.1 業(yè)務(wù)流程3.2.2.2 流程描述：Ø 車間下達(dá)非標(biāo)生產(chǎn)訂單，訂單子件為不合格品和需要的零部件。Ø 成本計(jì)算對生產(chǎn)訂單的核算在871以后，先進(jìn)行核算標(biāo)準(zhǔn)訂單，再核算非標(biāo)訂單。對非標(biāo)訂單計(jì)算不再進(jìn)行“存在循環(huán)領(lǐng)用”提示。Ø 對于871前的版本，手工錄入出庫單價(jià)或參考成本即可。Ø 注意，此種業(yè)務(wù)，一定不要進(jìn)行對原來的生產(chǎn)訂單進(jìn)行打開操作，然后，在進(jìn)行領(lǐng)料。3.3 降級品處理 對于產(chǎn)品檢驗(yàn)單的不良品數(shù)量，企業(yè)需要填制產(chǎn)品不良品處理單，進(jìn)行不良品處理，

11、確定為降級品的業(yè)務(wù)。3.4 改制業(yè)務(wù)處理改制業(yè)務(wù)，發(fā)生在一些電氣或其他設(shè)備行業(yè)，產(chǎn)品已經(jīng)完工入庫，在銷售前客戶要求進(jìn)行某些零部件的更換。針對此種業(yè)務(wù)在870以前版本，不好解決。只能對更換的零部件進(jìn)行其他出庫、降低領(lǐng)用產(chǎn)品的成本處理。那么在870版本以后可以采用副產(chǎn)品來變通處理改制業(yè)務(wù)。871之前存在問題就是成本計(jì)算時(shí)，副產(chǎn)品也會承擔(dān)工費(fèi)。這點(diǎn)不是很容易讓客戶接受。872以后版本可以選擇副產(chǎn)品只承擔(dān)材料成本。3.4.1 業(yè)務(wù)流程：3.4.2 流程描述：Ø 建立非標(biāo)訂單，在非標(biāo)訂單子件上把更換掉的零部件作為產(chǎn)出品-副產(chǎn)品處理。Ø 進(jìn)行出庫領(lǐng)料Ø 辦理產(chǎn)成品、更換的零部

12、件入庫Ø 啟用成本中的核算副產(chǎn)品選項(xiàng)，刷新成本對象-取得副產(chǎn)品零部件Ø 副產(chǎn)品分配率為銷售價(jià)值或其他Ø 手工錄入副產(chǎn)品成本。-即更換掉的零部件成本Ø 成本計(jì)算3.5 聯(lián)副產(chǎn)品業(yè)務(wù)3.5.1 業(yè)務(wù)介紹聯(lián)產(chǎn)品：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中，利用同一種原材料，經(jīng)過同一個(gè)生產(chǎn)過程，同時(shí)生產(chǎn)出幾種產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品都是企業(yè)的主要產(chǎn)品。例如煉油廠從原油中可同時(shí)提煉出汽油、煤油、柴油等產(chǎn)品，這些產(chǎn)品都是煉油廠的主要產(chǎn)品，可稱之為聯(lián)產(chǎn)品副產(chǎn)品：是指企業(yè)在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的過程中附帶生產(chǎn)出來的一些非主要產(chǎn)品。副產(chǎn)品不是企業(yè)的主要產(chǎn)品，但它們卻有一定的價(jià)值和用途。如在高爐過程中，在生產(chǎn)

13、生鐵這種主要產(chǎn)品時(shí)，可以回收煤氣；煉油廠在提煉原油過程中，還會生產(chǎn)一些渣油、石油焦等。主要行業(yè)需求：化工、副食、印刷3.5.2 業(yè)務(wù)流程說明：Ø 可以通過物料清單中設(shè)置聯(lián)副產(chǎn)品。也可以在生產(chǎn)訂單中直接設(shè)定。Ø 聯(lián)副產(chǎn)品成本料工費(fèi)的成本項(xiàng)目明細(xì)構(gòu)成比例與主產(chǎn)品相同。第四章 成本控制與分析 有效的成本控制是企業(yè)在激烈的市場競爭中成功與否的基本要素。讓企業(yè)的管理者清楚地掌握公司的成本構(gòu)架、盈利情況和決策的正確方向，成為企業(yè)內(nèi)部決策的關(guān)鍵支持，從根本上改善企業(yè)成本狀況，從而真正實(shí)現(xiàn)有效的成本控制。在成本實(shí)施較為成功、或成本基礎(chǔ)較好的客戶，在實(shí)施中都會提到成本控制與分析的需求。在我們

14、實(shí)際成本模式下主要通過成本管理中的計(jì)劃成本與成本分析來解決。4.1 計(jì)劃成本U8計(jì)劃成本主要是以實(shí)際成本為基礎(chǔ)，為企業(yè)成本分析、控制提供的一種輔助應(yīng)用，因?yàn)檫@些企業(yè)在核算時(shí)還是以實(shí)際成本法進(jìn)行核算，只是希望借助計(jì)劃成本來對企業(yè)的實(shí)際成本進(jìn)行輔助分析和控制。計(jì)劃成本與標(biāo)準(zhǔn)成本并不完全一樣，標(biāo)準(zhǔn)成本是相對獨(dú)立的一種成本管理體系，標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的料、工、費(fèi)差異需要進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，而計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異并不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，只是用于內(nèi)部的管理和分析。雖然在系統(tǒng)中“計(jì)劃”成本下各菜單命名上，附上了所謂“標(biāo)準(zhǔn)成本”的字眼，如：標(biāo)準(zhǔn)成本版本、生成單位標(biāo)準(zhǔn)成本等等，但這與真正意義上的U8標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系

15、還是有本質(zhì)區(qū)別，因此在字眼理解上不妨將“標(biāo)準(zhǔn)”理解為“計(jì)劃”二字。4.1.1 業(yè)務(wù)流程圖4.1.2 流程描述Ø 計(jì)劃成本版本：890之后，增加了對計(jì)劃成本版本的管理，因?yàn)椴煌陌姹酒渌贫ǖ臅r(shí)間、內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、主要目的等可能都不一樣，因此不同版本所適用的管理目的也往往有所不同。比如：年初根據(jù)全年預(yù)算制定的計(jì)劃成本版本主要用于對本年度實(shí)際執(zhí)行情況的一個(gè)基本控制和考核；平時(shí)所修正、動(dòng)態(tài)更新的版本可能主要用于經(jīng)營的報(bào)價(jià)等；一個(gè)時(shí)期的實(shí)際成本可以跟不同版本的計(jì)劃成本進(jìn)行對比，其分析的意義也往往不同Ø 單位計(jì)劃成本計(jì)算的核心邏輯可以通俗的理解為：計(jì)劃耗量*計(jì)劃單價(jià)，材料的計(jì)劃耗量來

16、源于BOM中的消耗定額，半成品的計(jì)劃耗量來源于【單位產(chǎn)品領(lǐng)用耗量】中的定額；人工、制造費(fèi)用耗量通常指的是單位產(chǎn)品所消耗的計(jì)劃人工工時(shí)、加工工時(shí)；Ø 計(jì)劃單價(jià)：對于材料來講，可通過材料存貨檔案的計(jì)劃價(jià)、參考成本、最新成本等自動(dòng)取得；對于人工和制造費(fèi)用，其單價(jià)本質(zhì)就是每小時(shí)多少錢，也就是我們所講的計(jì)劃費(fèi)率，其核心邏輯是：費(fèi)用預(yù)算/計(jì)劃工時(shí)=費(fèi)用預(yù)算/產(chǎn)量預(yù)算*工時(shí)耗量（定額）；Ø "費(fèi)用計(jì)劃單價(jià)"中的服務(wù)計(jì)劃價(jià)格，除計(jì)算計(jì)劃成本外，如果在輔助成本中心內(nèi)部分配率定義時(shí)選擇了按"實(shí)際耗量"分配，則計(jì)算實(shí)際成本時(shí)會調(diào)用本處的服務(wù)計(jì)劃單價(jià)；

17、16; 單位計(jì)劃成本：單位計(jì)劃成本跟該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量無關(guān)，只是根據(jù)以上設(shè)置系統(tǒng)自動(dòng)卷積出來的單位產(chǎn)量的計(jì)劃成本；Ø 計(jì)劃成本：指的是當(dāng)月某產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量下的計(jì)劃成本，其核心邏輯是產(chǎn)品的當(dāng)月產(chǎn)量*單位計(jì)劃成本；計(jì)劃成本的計(jì)算結(jié)果主要用于預(yù)測與分析，或作為用戶考核的指標(biāo)。4.1.3 注意事項(xiàng)Ø 成本選項(xiàng)中選擇"核算工序產(chǎn)品成本"時(shí)，"人工耗量、制造耗量"可以成批或逐項(xiàng)進(jìn)行"取數(shù)"，取對應(yīng)物料工藝路線工序中資源的工時(shí)合計(jì)數(shù)。Ø 查詢【標(biāo)準(zhǔn)成本】時(shí)，要在【完工日報(bào)表】里錄入數(shù)據(jù)，否則查詢條件界面，不能過濾出時(shí)間。4

18、.2 成本分析根據(jù)計(jì)劃成本和歷史期間的實(shí)際成本數(shù)據(jù)，來分析目的期間的成本中心成本數(shù)據(jù)或目標(biāo)產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)，監(jiān)控成本的高低變化情況，以達(dá)到對生產(chǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督考核、降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。系統(tǒng)提供目前在成本管理系統(tǒng)中提供"批次產(chǎn)品成本追蹤分析、成本中心內(nèi)部利潤分析、產(chǎn)品成本差異分析、成本項(xiàng)目構(gòu)成分析、材料消耗差異、成本控制報(bào)告"六種分析方法，根據(jù)歷史成本和計(jì)劃成本資料，自動(dòng)進(jìn)行成本的分析。以下主要介紹 后四種方法。4.2.1 產(chǎn)品成本差異分析產(chǎn)品成本差異的分析提供用戶比較各產(chǎn)品各月份的實(shí)際單位成本同計(jì)劃單位成本的差異，或者各產(chǎn)品不同月份之間的單位成本差異的功能。分析的結(jié)果以差異額和差異率的方式表示。4.2.2 產(chǎn)品成本趨勢分析以圖形及數(shù)據(jù)兩種展示方式對產(chǎn)品各個(gè)期間的單位成本進(jìn)行縱向統(tǒng)計(jì)，并與參考成本、標(biāo)準(zhǔn)成本等相對比。4.2.3 成本項(xiàng)目構(gòu)成分析成本項(xiàng)目構(gòu)成分析采用圖形的方式對各產(chǎn)品的成本項(xiàng)目構(gòu)