債務(wù)重組練習(xí)題及答案

1、【例題1】甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2010年10月30日。甲公司因財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2010年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2010年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2010年11月22日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。甲公司：借：應(yīng)付賬款 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 550 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 50乙公司：借：庫存商品 550 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 50 貸：應(yīng)收賬款 600【例題2】M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值稅額17萬元，款未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)

2、協(xié)商，20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值，剩余款項N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提跌價準備1萬元，公允價值30萬元，增值稅率17，長期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值45萬元。M公司：借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 20 原材料 30 長期股權(quán)投資 45 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5.1 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 16.9 貸：應(yīng)收賬款 117N公司：借：庫存商品 100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 貸：應(yīng)付賬款 117 借：

3、應(yīng)付賬款 117 長期股權(quán)投資減值準備 2.5 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 20 長期股權(quán)投資 42.5 其他業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.1 投資收益 5 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 16.9 借：其他業(yè)務(wù)成本 24 存貨跌價準備 1 貸：原材料 25債務(wù)重組課堂練習(xí)：對下列債務(wù)重組雙方進行會計處理1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨

4、跌價準備為30萬元，公允價值(計稅價格)為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為( )。（2007年考題）A405萬元 B100萬元 C1205萬元 D180萬元1、答案：選 A 450-350*（1+17%）=450-309.5=40.5（萬元）甲公司：借：應(yīng)付賬款 450 貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 59.5 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 40.5乙公司：借：庫存商品 350 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 59.5營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 40.5 貸：應(yīng)收賬款 45022010年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售

5、價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2010年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80000元；債務(wù)延長期間，每月加收余款2的利息，利息和本金于2010年9月4日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價值為154000元，假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備2000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（ ）元。A68760 B78000 C63960 D600002、答案 選 B 23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8（萬元）甲公司 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 15.4 壞賬準備

6、 0.2 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 7.8 貸：應(yīng)收賬款 23.4乙公司 借：應(yīng)付賬款 23.4 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 15.4 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 83.甲公司因購貨原因于2010年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2010年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（  ）萬元。 A.50，30B.30，50C.

7、80，20D.20，803、答案：選B 甲公司營業(yè)外支出=（100-20）-50=30（萬元）（資產(chǎn)處置損失） 營業(yè)外收入=100-50=50（萬元）（債務(wù)重組收入）乙公司 借：固定資產(chǎn) 50 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 50 貸：應(yīng)收賬款 100甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 100借：應(yīng)付賬款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 50 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 50 借：營業(yè)外支出 30 貸：固定資產(chǎn)清理 304深廣公司銷售一批商品給紅星公司，價款520萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應(yīng)于2010年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，紅星公司不能在規(guī)定的

8、時間內(nèi)償付深廣公司。經(jīng)協(xié)商，于2010年3月20日進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬元，其余款項于重組日起一年后付清；債務(wù)延長期間，深廣公司按年加收余款2的利息，假定實際利率為2%，利息與債務(wù)本金一同支付。假定深廣公司為債權(quán)計提的壞賬準備為15萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）紅星公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。 A10 B20 C10.4 D0 （2）深廣公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（ ）元。 A20 B5 C9 D29 4、答案：（1） 選 B 豁免債務(wù)20萬元 （2）選 B 豁免債權(quán)20萬元-壞賬準備 15萬

9、元=5（萬元）深廣公司 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 500 壞賬準備 15 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 5 貸：應(yīng)收賬款 520紅星公司 借：應(yīng)付賬款 520 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 500 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 205A、B公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17%；A公司銷售給B公司一批庫存商品， 應(yīng)收賬款為含稅價款600萬元，款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該產(chǎn)品公允價值500萬元（不含增值稅），增值稅85萬元，成本300萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準備。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至

10、第（2）題。 （1）B公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。 A100 B 300 C15 D385（2）A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（ ）萬元。A0 B85 C100 D155、答案 （1）選C 600-585=15（萬元） （2）選 B 600-585-100= -85 (萬元)B公司：借：應(yīng)付賬款 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 15A公司：借：庫存商品 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85壞賬準備 100 貸：應(yīng)收賬款 600 資產(chǎn)減值損失 85甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年

11、至20×8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20×7年8月l0日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為1000萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬元，未計提減值準備，公允價值為2100萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值

12、為2 300萬元。 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計新發(fā)生工程支出900萬元。20×8年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開始，租期為5年；年租金為250萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。20×8年12月31日，甲公司收到租金250萬元。同日，該寫字

13、樓的公允價值為3 300萬元。(3)20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價100萬元，取得C公司一項土地使用權(quán)。 12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付100萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2 300萬元，公允價值為2 200萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為2 300萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。(4)其他資料如下： 假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：(1

14、)計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司寫字樓在20×8年應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制甲公司20×8年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。（2007年考題）1A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)一般納稅企業(yè)。A企業(yè)于2010年6月30日向B企業(yè)出售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價款1000萬元，應(yīng)收增值稅額170萬元；B企業(yè)于同年6月30日開出期限為6個月的票面年利率為10的商業(yè)承兌匯票，抵充購買該產(chǎn)品

15、價款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計算利息。A企業(yè)對該應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。 B企業(yè)由于財務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于2010年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下： （1）B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)35.1萬元，該批產(chǎn)品的賬面價值為20萬元。市價30萬元，應(yīng)交增值稅額5.1萬元。B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫。 （2）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負擔全部債務(wù)扣除實物抵債后剩余債務(wù)的40，其余債務(wù)的償還期延至2011年12月31日。 要求：（1）計算A企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失，并編制債務(wù)重組時的有關(guān)

16、分錄。（2）計算B企業(yè)債務(wù)重組后的債務(wù)余額、債務(wù)重組利得，并編制債務(wù)重組時的有關(guān)會計分錄。1.【答案】（1） 甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益=（6000-1000）-（2100+2300）=400（萬元），應(yīng)確認營業(yè)外支出400萬元。 借：在建工程 2100 長期股權(quán)投資 2300 壞賬準備 1000 營業(yè)外支出 400 貸：應(yīng)收賬款 6000（2）A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的債務(wù)重組利得（營業(yè)外收入）=6000-（2100+2300）=1600（萬元），應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營業(yè)外收入）=2100-1800=300（萬元），應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=（2600-200）

17、-2300=100（萬元）（投資損失）。 借：應(yīng)付賬款 6000 投資收益 100 長期股權(quán)投資減值準備 200 貸：在建工程 1800 長期股權(quán)投資 2600 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1600 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 300 （3） 20×8年1月1日，該寫字樓的賬面價值=2100+900=3000（萬元），20×8年應(yīng)確認公允價值變動損益=3300-3000=300（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 300 貸：公允價值變動損益 300（4）借：銀行存款 250 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250（5）甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2300-2200=100（

18、萬元）（投資損失）。借：無形資產(chǎn) 2300 投資收益 100 貸：長期股權(quán)投資 2300 銀行存款 100 2【答案】 （1）債權(quán)人A企業(yè) 重組債權(quán)的賬面余額（1000+170）×（1+10÷2）=1228.5（萬元）收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及因受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)確認的增值稅30×（1+17）35.1（萬元）重組債權(quán)的公允價值= 1228.5-30×（1+17）×（1-40）716.04（萬元） A企業(yè)的債務(wù)重組損失=1228.5-35.1-716.04=477.36（萬元） 會計分錄： 借：庫存商品 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51000 應(yīng)收賬款B企業(yè)（債務(wù)重組） 7160400 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 4773600 貸：應(yīng)收賬款B企業(yè) 122850