關(guān)于審計(jì)的練習(xí)題(共11頁(yè)).doc

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料一、判斷正誤1、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就較低。2、 內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)

2、構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)，因此，它屬于可靠性極低的證據(jù)。3、 獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不一定要獲取最理想的審計(jì)證據(jù)。4、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后認(rèn)為被審單位的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),則不應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。5、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平，但可以改變固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。6、 應(yīng)收賬款的重要性水平越高，所需函證數(shù)量越多。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實(shí)性、完整性向管理當(dāng)局獲取書(shū)面證明。8、如果被審單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”轉(zhuǎn)列在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)，則違反了“估價(jià)或分

3、攤”的認(rèn)定。9、“存在或發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了。10、為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)與出納員應(yīng)由一人承擔(dān)。11、在調(diào)查表中，“否”表示該項(xiàng)內(nèi)部控制制度較弱。12、因?yàn)橹匾运绞轻槍?duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表項(xiàng)目存在的小金額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可以不必考慮。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中收集的審計(jì)證據(jù)越多，得出的審計(jì)結(jié)論就越準(zhǔn)確。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，并非為了對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。15、若被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕提供聲明書(shū)或拒絕簽名，CPA則可發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告16、庫(kù)存證券的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作可在結(jié)賬日后進(jìn)行。17、

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。18、應(yīng)收賬款的詢證函應(yīng)由客戶（即被審計(jì)單位）簽發(fā)。19、即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可將其列為函證對(duì)象。20、銀行存款函證的目的包括查找未入賬的銀行借款。21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信賴程度，同時(shí)在一定程度上可以合理保證被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)效率和效果的實(shí)現(xiàn)。22、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)。23、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)就仍需要出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。24、如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出

5、具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)對(duì)期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證。27、審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性相互影響，越適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，需要的證據(jù)數(shù)量越少；多獲取證據(jù)，可以增進(jìn)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。二、多選題 1、確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)包括（ ）。A資產(chǎn)總額 B凈資產(chǎn) C營(yíng)業(yè)收入 D營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2、下列各項(xiàng)中，（ ）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)應(yīng)考慮的因素。A內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力 B內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性 C內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 D管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度3、內(nèi)

6、部控制制度描述的方法常見(jiàn)的有（ ）。 A觀察法 B文字表述法 C調(diào)查表法 D流程圖法4、下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位購(gòu)貨與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括（ ）。 A處理訂貨單 B驗(yàn)收商品和勞務(wù) C確認(rèn)債務(wù) D. 處理和記錄現(xiàn)金支出5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有（ ）。 A定期存款占銀行存款的比例 B。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C。函證銀行存款 D。檢查銀行存款收支的正確截止6、下列審計(jì)程序可獲取實(shí)物證據(jù)的有（ ）。 A 監(jiān)盤(pán) B 檢查 C 觀察 D 分析性復(fù)核 7、對(duì)應(yīng)收賬款的函證，當(dāng)債務(wù)人符合下列（ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用肯定式函證較好。 A 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率

7、較低 B 有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題欠C 個(gè)別賬戶的欠款金額較大 D 款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多8、審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關(guān)（ ）。A 樣本量 B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C 具體審計(jì)程序 D 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量9、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制基本要素的是（ ）。A 控制環(huán)境 B 內(nèi)部審計(jì) C 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 D 控制活動(dòng)10、會(huì)計(jì)處理方法一貫性原則實(shí)質(zhì)上應(yīng)包括（ ）。 A 只要變更了會(huì)計(jì)處理方法，就應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以披露 B 所有會(huì)計(jì)處理方法的變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)主管部門(mén)的批準(zhǔn) C 會(huì)計(jì)處理方法前后各期保持一致D 只要變更了會(huì)計(jì)處理方法，就應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)

8、明11、在確定哪些審計(jì)差異需要調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A 審計(jì)差異金額是否超過(guò)重要性標(biāo)準(zhǔn) B 審計(jì)差異是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)與披露 C審計(jì)差異的性質(zhì)是否涉及非法業(yè)務(wù)及舞弊行為 D 審計(jì)差異產(chǎn)生的原因12、如果被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)考慮（ ）。 A 在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 B 主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù) C 修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù) D 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍13、在冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型包括（ ）。A 分析程序 B 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 C 重新計(jì)算 D 重新執(zhí)行14、下列各項(xiàng)中，（ ）屬

9、于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。A 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 B提供更多的督導(dǎo) C 選擇實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 D 只在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序三、單選題1、下列情況中，審計(jì)人員可以承辦客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)而無(wú)須回避的是（ ） A審計(jì)人員本人擁有客戶的股票 B。審計(jì)人員的父母擁有客戶的股票 C。審計(jì)人員的子女擁有客戶的股票 D審計(jì)人員的一位親密朋友擁有客戶的股票2、審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，其應(yīng)當(dāng)（ ）。 A出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B。出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他審計(jì)人員 D。依賴客戶職員的才能3、審計(jì)計(jì)劃是由

10、（ ）負(fù)責(zé)編制審核A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 D業(yè)務(wù)助理4、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其（ ）作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 A最高者 B。最底者 C。平均數(shù) D。加權(quán)平均數(shù)5、函詢是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（ ）的查證。 A無(wú)形資產(chǎn) B。固定資產(chǎn) C。往來(lái)款項(xiàng) D。流動(dòng)資產(chǎn)6、（ ）是以文字記載的內(nèi)容來(lái)證明被審事項(xiàng)的各種書(shū)面資料。 A實(shí)物證據(jù) B。加工證據(jù) C。書(shū)面證據(jù) D 輔助證據(jù)7、下列（ ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。 A經(jīng)理和董事長(zhǎng) B 采購(gòu)員與供銷(xiāo)科長(zhǎng) C 保管員與車(chē)間主任 D 記錄日記賬和記錄總賬8、內(nèi)

11、部控制制度實(shí)施是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制制度的（ ）。A人員素質(zhì) B。健全性 C。經(jīng)常性 D。合規(guī)、合法性9、對(duì)于今后一年之內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期債券投資，按規(guī)定應(yīng)從“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)剔除，單獨(dú)列在（ ）類(lèi)下。 A流動(dòng)負(fù)債 B。固定資產(chǎn) C。遞延資產(chǎn) D。流動(dòng)資產(chǎn)10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5%,并認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為60%，控制風(fēng)險(xiǎn)為50%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（ ）。 A15% B。1.35 C。2.7% D。3%11、從審計(jì)有效性的角度來(lái)看，控制測(cè)試應(yīng)盡可能安排在（ ）。A 期中報(bào)表的后期進(jìn)行 B 期中報(bào)表的前期進(jìn)行 C 年末報(bào)表的后期進(jìn)行 D 年末報(bào)表的前期進(jìn)行12、審

12、計(jì)人員對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，是為了確定完成審計(jì)工作所需執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的（ ）。 A 性質(zhì)、方法、程序 B性質(zhì)、時(shí)間、范圍 C 時(shí)間、范圍、手段 D性質(zhì)、范圍、程序13、審計(jì)證據(jù)的證明力有大小，下述排列正確的是（ ）。 A 實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù) B 實(shí)物證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù) C 口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù)實(shí)物證據(jù) D 書(shū)面證據(jù)實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)14、一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)（ ）和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。 A 審計(jì)屬性 B 審計(jì)方式 C 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 D 審計(jì)計(jì)劃15、函證應(yīng)收賬款，不能（ ）。 A 驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否存在 B 審查應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間是否正確 C 驗(yàn)證應(yīng)收賬款的金額是否正確

13、D 審查壞賬準(zhǔn)備是否充分、合理16、被審計(jì)單位的資產(chǎn)總數(shù)為1000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算按總資產(chǎn)的1%，凈利潤(rùn)的5%確定會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，則會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。A 10 B 15 C 25 D 12.517、函詢是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（ ）的查證。 A 無(wú)形資產(chǎn) B 固定資產(chǎn) C 往來(lái)款項(xiàng) D 流動(dòng)資產(chǎn)18、口頭證據(jù)不能滿足的具體審計(jì)目標(biāo)是（ ）。 A 所有權(quán) B 機(jī)械準(zhǔn)確性 C 估計(jì) D 披露19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從編號(hào)為00012000的憑證中抽取100張作為樣本進(jìn)行審計(jì)，假定以0015號(hào)憑證為隨機(jī)起點(diǎn)采用系統(tǒng)

14、抽樣法抽取的第三張憑證的編號(hào)為（ ）。 A 0045 B 0085 C 0055 D 011520、企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，又沒(méi)有在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中陳述理由，這種做法違反了（ ），審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位加以調(diào)整。 A 配比原則 B 穩(wěn)健原則 C 可比性原則 D 一貫性原則21、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加審計(jì)中，不包括對(duì)（ ）的審計(jì)。 A 營(yíng)業(yè)稅 B 印花稅 C 資源稅 D 消費(fèi)稅22、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（ ）。 A 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) B 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C 誤受風(fēng)險(xiǎn) D 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)23、會(huì)計(jì)師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)予以賠償，這表明會(huì)計(jì)

15、師事務(wù)所要承擔(dān)（ ）。 A 行政責(zé)任 B 刑事責(zé)任 C 民事責(zé)任 D 道德責(zé)任24、對(duì)于今后一年之內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期債券投資，按規(guī)定應(yīng)從“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)剔除，單獨(dú)列在（ ）類(lèi)下。A流動(dòng)資產(chǎn) B 固定資產(chǎn) C 遞延資產(chǎn) D 流動(dòng)負(fù)債25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的（ ）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 A 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B認(rèn)定層次 C 賬戶余額 D 交易或事項(xiàng) 26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是為了（ ）。 A 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B 收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D 控制檢查風(fēng)險(xiǎn)27、審計(jì)人員采用系統(tǒng)抽樣（即等距抽

16、樣）從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（ ）號(hào)。A 235 B 200 C 195 D 155四、簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)，并說(shuō)明與被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的何種認(rèn)定相對(duì)應(yīng)。目標(biāo)確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金的收支記錄是否完整；確定庫(kù)存現(xiàn)金、存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在上的披露是否恰當(dāng)。2出具“無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告”的條件。經(jīng)審計(jì)后，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被

17、審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。（3）沒(méi)有必要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)3“注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平就是編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)初步判斷的重要性水平?！睂?duì)嗎,為什么?4 管理建議書(shū)與審計(jì)意見(jiàn)的區(qū)別。提供管理建議的管理建議書(shū)和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是同一委托下形成的不同性質(zhì)的書(shū)面文件。但管理建議與審計(jì)意見(jiàn)是有區(qū)別的。一是對(duì)象不同。管理建議與審計(jì)意見(jiàn)是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果，管理建議是針對(duì) 與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的，審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。二是責(zé)任不同，注冊(cè)

18、會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種法定義務(wù)，沒(méi)有法定責(zé)任。審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見(jiàn)，是法 定的義務(wù)，沒(méi)有法定責(zé)任。審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見(jiàn)，是法定的義務(wù)，具有法定的責(zé)任。三是作用及影響的程度不同。管理建議僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用。審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起 鑒證作用，作用與影響很大。5審計(jì)重要性的含義，簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間、重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。 重要性水平可視為會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)能否影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者決策的“臨界點(diǎn)”，超過(guò)該“臨界點(diǎn)”，就會(huì)影響使用者

19、的判斷和決策，這種錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)就應(yīng)被看作“重要的”。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間也存在反向的關(guān)系。一般而言，重要性水平越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)越多；重要性水平越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)越少。6、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施。（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)

20、程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避法律責(zé)任的具體措施有哪些？（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范（2）建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 （3）謹(jǐn)慎選擇合伙人 （4）招收合格的人員，并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo) （5）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū) （6）謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位 （7）嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則 （8）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn) （9）聘請(qǐng)律師10、簡(jiǎn)述注冊(cè)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見(jiàn)的影響？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告之

21、前，評(píng)估尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累計(jì)的影響是否重大。具體地說(shuō)：（1）如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（2）如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（3）如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)

22、師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、綜合題1、資料A、B 兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平為30萬(wàn)，該公司2006年審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)總額8000萬(wàn)，股東權(quán)益總額2400萬(wàn)，利潤(rùn)總額300萬(wàn)，A、B發(fā)現(xiàn)存在以下事項(xiàng)：（1）2005年末和2006年末應(yīng)收賬款余額分別為1 200萬(wàn)元和1 800萬(wàn)元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將其壞賬準(zhǔn)備比例由05年的5變更為06年的3。（2）2006年5月1日，該公司發(fā)行2年期，面值為4200萬(wàn)，票面利率為10%的債

23、券（按面值發(fā)行），當(dāng)日籌足資金并作了記錄，但當(dāng)年未計(jì)提債券利息。（3）2006年10月31日，公司盤(pán)庫(kù)發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品短缺40萬(wàn)，作了借記：待處理財(cái)產(chǎn)損益 40；貸記：產(chǎn)成品 40 的記錄，07年1月查清原因，一般經(jīng)營(yíng)損失35萬(wàn)，非常損失5萬(wàn)，公司未在06年反映。（4）2006年1月，公司購(gòu)買(mǎi)管理部門(mén)用轎車(chē)價(jià)值24萬(wàn)，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未提折舊，采用直線法計(jì)提，年限5年，凈殘值率5%。（5）2007年1月10日，公司原材料倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成損失250萬(wàn)，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了處理。 要求 （1） 假定不考慮重要性水平，分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)，A 和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？ 若需提出調(diào)整建議，

24、應(yīng)列示調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）如果被審計(jì)單位拒絕接受A和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述事項(xiàng)所提出的相應(yīng)的處理建議，A和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：（1）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)1，屬于“會(huì)計(jì)估計(jì)變更”，A 和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司在報(bào)表附注中披露：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)。 針對(duì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)2，影響利潤(rùn)總額280萬(wàn)元4200萬(wàn)元×10%×（8月/12月），應(yīng)建議公司調(diào)整。審計(jì)調(diào)整分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 280萬(wàn)元 貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 280萬(wàn)元針對(duì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)3，這類(lèi)“已證

25、實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損”的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的“調(diào)整事項(xiàng)”。該事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額40萬(wàn)元（35萬(wàn)元5萬(wàn)元），應(yīng)建議公司調(diào)整。審計(jì)調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用 35萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 5萬(wàn)元 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40萬(wàn)元針對(duì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)4，影響利潤(rùn)總額4.18萬(wàn)元24萬(wàn)元×（1-5%）÷5年×（11月/12月），應(yīng)建議公司調(diào)整。審計(jì)調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 4.18萬(wàn)元 貸：累計(jì)折舊 4.18萬(wàn)元針對(duì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)5，這類(lèi)“自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失”事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的“非調(diào)整事項(xiàng)”。應(yīng)建議公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（2）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這是因?yàn)椋汗疚从杌蚺兜牡冢?）、（2）、（3）和（5）這4個(gè)事項(xiàng)，均屬于金額較大或性質(zhì)較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反了準(zhǔn)則和制度的有關(guān)規(guī)定。公司審計(jì)前利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，考慮建議的審計(jì)調(diào)整，其實(shí)際虧損應(yīng)為24.18萬(wàn)元（300萬(wàn)元-280萬(wàn)元-40萬(wàn)元-4.18萬(wàn)元）。如果拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整或披露建議，“虛盈實(shí)虧”的事實(shí)將嚴(yán)重誤導(dǎo)會(huì)計(jì)