審計學期末復習

1、名詞解釋1、審計質(zhì)量控制2、總體審計策略3、審計風險4、績效審計5、管理層認定6、實質(zhì)性程序7、審計風險8、重大錯報風險9、環(huán)境證據(jù)簡答題1、某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾

2、也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建議。2、某國有企業(yè)在接受會計師事務所審計并對其進行內(nèi)部控制測試時被發(fā)現(xiàn)有如下情況：由于規(guī)模不是很大，企業(yè)沒有建立嚴格的內(nèi)部會計控制制度，而是采用靈活多樣的方式 經(jīng)辦各項事務。發(fā)生的所有管理費用都由總經(jīng)理簽字同意后予以報銷；發(fā)生銷售折扣。對外投資等重大業(yè)務都由總經(jīng)理決定；會計和出納分設，由出納兼任稽核和收入日記賬登記；當年只有一項工程項目，領導十分重視，由總經(jīng)理直接經(jīng)辦項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等重要事項；年末發(fā)現(xiàn)本

3、年度沒有進行過銀行對賬、財產(chǎn)清查等檢查；由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗收入庫；由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金；銷售費用采取實報實銷制度，銷售部向財務部提供原始憑證后財務經(jīng)理復核后予以報銷。 要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應如何改進。3、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務所在接受審計委托后，委派L注冊會計師擔任外勤負責人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據(jù)會計報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假

4、定下列表格中的具體審計目標已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？（根據(jù)表后列示的會計報表認定及審計程序，分別選擇一項。對每項會計報表認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。） 會計報表認定具體審計目標審計程序公司對存貨均擁有所有權記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計算準確存貨的主要類別和計價基礎已在會計報表恰當披露會計報表認定            審計程

5、序（1）完整性          （6）檢查現(xiàn)行銷售價目表（2）存在或發(fā)生        （7）審閱會計報表（3）表達和披露        （8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)（4）權利和義務    （9）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）估價或分攤

6、0;     (10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫                       (11)測試直接人工費用的合理性4、試述重要性在報表審計中的運用5、試述內(nèi)部控制的概念及其主要內(nèi)容綜合題1、ABC事務所審計師李民、王豪對華海股份公司2014年度的會計報表進行審計，確定的會計報表層

7、次的重要性水平為50萬。審計工作結束日為2015年3月15日，并于2015年3月20日遞交了審計報告，管理層于3月18日簽署已審計的財務報表，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項： （1） 2014年1月1日公司為增加營運資金按面值發(fā)行2年期，面值為4200萬元，利率10%的公司債券，當日籌足資金并作了相應賬務處理。但當年末未計提債券利息。（2） 該公司在2014年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成價格購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占加公司當年銷貨、購貨的比例為30和40，該公司已在財務報表附注中進行了適當披露。（3） 2015年2月10日,原來財務狀況一直較好

8、的A公司突然宣布破產(chǎn),致使華海公司發(fā)生于2014年11月份的對A公司的300萬應收賬款無法收回.審計師提請公司增加備抵壞賬數(shù)額,但華光公司拒絕調(diào)整。（4） 該公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30。2014年12月31日，該公司與K公司簽署投資轉讓協(xié)議，擬以450萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)。公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由不再計提減值準備。（5） 華海公司于2013年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于2014年11月向法院提起訴訟，要求華海公司承擔連帶清償責任。2014年12月

9、31日，甲公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，華海公司已在財務報表負債中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院尚未對該項訴訟做出判決。(6)該公司2014年12月31日未審計的資產(chǎn)負債表反映的應收賬款項目中應收賬款科目的借方余額為10000萬元，壞賬準備科目貸方余額為10萬元。經(jīng)審計應收賬款明細賬，發(fā)現(xiàn)應收賬款中有一明細賬為貸方余額1500萬元（壞賬準備按應收賬款期末余額的5%提?。?。（7）該公司2014年度審計后的凈利潤為1000萬元，2014年12月31日流動負債為29600萬元，資產(chǎn)總額為28400萬元。經(jīng)實施必要的審計程序認為該公司20

10、14年度會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，并且會計報表已做了充分披露。?）2014年1月1日，L公司因減資而使其股本由原來的1億元人民幣降低至2500萬元。華海公司2011起向L公司投資，減資前在L公司所占的股權比例為10%，采用成本法核算投資收益，投資期限為5年。經(jīng)查，L公司2014年年末凈利潤中，可供分配的部分為1000萬元，其當年公布的適用于普通股股東的股利為10%；要求：（1）針對上述8個事項，審計師應提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應列示審計調(diào)整分錄。如果華海公司拒絕調(diào)整，應提何種審計意見。 （2）假定華海公司只存在上述第4個事項，請代為編制一份審計報告。2、某審計師審查A公司利潤計劃完成情況時，查出該公司利潤表中當年實現(xiàn)利潤30萬元，另發(fā)現(xiàn)下列問題：（1） 該公司投資80萬元與其他企業(yè)搞聯(lián)營，占聯(lián)營企業(yè)投資的30%，當年聯(lián)營企業(yè)盈利10萬元，本公司對此未作賬務處理。（2） 該公司應收賬款年未余額120萬元，壞賬準備年初余額1萬元，公司按應收賬款年未余額的5%計提了壞賬準備6萬元。（3） 該公司年初購入一臺設備（廠部用）80萬元，預計使用10年，未留殘值，按規(guī)定應預留原值5%的凈殘值。（4）該公司全年銷售額5000萬,共在成本中列支業(yè)務招待費30萬元.（