保險實務實訓報告 (5)

1、保險實務實訓報告 稅收實務實訓報告 一、實訓時間：2011年11月7日-2011年11月11日 二、實訓地點：西校區(qū)4棟教學樓 三、實訓目的： 為了能對我國稅收實務進一不了解，鞏固所學過的知識，掌握稅收實務的全部過程。我們進行了為期一周的時間的稅收實務實訓，在這短短的一周里，我收獲了不少，明白自己所掌握的知識與實際操作的差距有多大。 四、實訓內容 1、增值稅納稅 2、消費稅納稅 3、營業(yè)稅、城建稅納稅 4、企業(yè)所得稅納稅 五、實訓過程 1、增值稅納稅 首先分析各題的具體情況按規(guī)定的方法計算（如：是免稅或是應稅還是非應稅項目等）。若是免稅（如：虧本或自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品等）則，不計算。若是非應稅項目則

2、它的銷項稅不用計算，而它的進項稅轉出計算公式為：進項稅轉出=不含稅的實際成本x稅率；若是應稅項目，一般情況下根據(jù)一般納稅義務人的基本稅率為17%，其他低稅率（如：糧食、自來水、冷氣等）稅率為13%計算，其計算公式為：銷項稅額=不含稅銷售額x稅率；而進項稅則根據(jù)各題的實際情況決定要不要算。若算，其計算公式為：進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價x13%，發(fā)生運輸費收入當價外稅計，支出按7%抵扣進項稅。而視同銷售行為或納稅人銷售價格明顯偏低、又無正當理由的需要組價的，其計算公式為：組成計稅價格x稅率等等。綜合各題匯總計算出當月應納的增值稅，并正確填寫增值稅納稅申報。 2、消費稅納稅 消費稅具體征稅范圍包括：煙、酒

3、及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。分析各題是屬于上述哪種應稅消費品其應納稅額是屬于消費稅的一般計算（如：從價定率、從量定額、復合計稅等）或特殊計算（如：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅、用于其他方面的要組成計稅價格后計算應納稅額和委托加工等）或出口退（免）稅計算（如：出口應稅消費品免稅并退稅、免稅但不予退稅或不免亦不退 稅等）；綜合各題匯總計算出當月應納的增值稅和消費稅并填制消費稅納稅申報表。 3、營業(yè)稅、城建稅納稅 分析各題是屬于營業(yè)稅目中的哪個（如：交通運輸業(yè)、建

4、筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)等）根據(jù)其具體規(guī)定的稅率及方法（如：娛樂業(yè)以收入全額為營業(yè)額計稅、文化體育業(yè)以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額計稅等）計算出營業(yè)稅或計算出增值稅或消費稅。再根據(jù)“三稅”計算城建稅和教育費附加，它們的稅率分別為7%和3%，計算公式是：應納說額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳的消費稅額+實際繳納的消費稅額）x稅率。城建稅中也有符合稅收減免的（如：海關對進口產(chǎn)品代征的“三稅”不征收、對三峽工程建設基金免征等）。接著根據(jù)已算出的應納各流轉稅、城建稅、教育附加費進行匯總并填寫營業(yè)稅納稅申報表、附加稅納稅申報表。 4、

5、企業(yè)所得稅 根據(jù)總分類各賬戶資料，編制企業(yè)12月份利潤表；接著填制企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a）；然后以稅務證管員的身份填制企業(yè)所得稅繳款書并進行企業(yè)所得稅應稅與預繳的賬務處理；再根據(jù)本年度該公司的業(yè)務資料匯總表計算出企業(yè)會計利潤。接著對本年度的各項收入、支出以及虧損和固定資產(chǎn)的折舊逐筆分析其是否要根據(jù)具體規(guī)定（如：限額扣除或據(jù)實扣除、加計扣除優(yōu)惠、減計收入優(yōu)惠等）進行納稅調整。會計上比稅收上多多少則調增多少，少多少就調減多少。最后，根據(jù)匯總出的資料填制企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表。 六、實訓總結 通過這次的稅收實訓，我對企業(yè)的納稅申報有一個大概的了解，但對于業(yè)務分析計算還是很生疏，特別是判斷屬于哪種稅目、該使用何種稅率我都沒能很快的反應過來；對于稅收的調整也不是很熟悉。再者就是填各種納稅申報表，雖然心里有一個大概，但卻不知從何下手。還好在稅收實訓時是分組進行的，這樣大家才能互助，有個參照，所以才能比較好的按規(guī)定的時間完成。 在今后的學習生活中，