企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算資金籌集ppt課件

1、會計學(xué)原理天津師范大學(xué)津沽學(xué)院李春紅lichunhong0214126第五章第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會計處置資金籌集業(yè)務(wù)的會計處置第二節(jié)第二節(jié) 消費預(yù)備業(yè)務(wù)的會計處置消費預(yù)備業(yè)務(wù)的會計處置第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品消費業(yè)務(wù)的會計處置產(chǎn)品消費業(yè)務(wù)的會計處置第四節(jié)第四節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù)的會計處置商品銷售業(yè)務(wù)的會計處置第五節(jié)第五節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處置財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處置第六節(jié)第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的會計處置資金退出業(yè)務(wù)的會計處置 資金投入資金投入資金運用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金運用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金退出資金退出消費過程消費過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌資

2、金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費消費資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資金 分配利 潤分配利 潤、交納 稅、交納 稅金等金等財務(wù)成果構(gòu)成財務(wù)成果構(gòu)成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)消費預(yù)消費預(yù)備業(yè)務(wù)備業(yè)務(wù)財務(wù)成果財務(wù)成果構(gòu)成與分構(gòu)成與分配業(yè)務(wù)配業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債產(chǎn)品消產(chǎn)品消費業(yè)務(wù)費業(yè)務(wù)商品銷商品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù) 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的消費和銷售為主要制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的消費和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織?；顒觾?nèi)容的經(jīng)濟組織。學(xué)習(xí)目的、要求、重點、難點學(xué)習(xí)目的、要求、重點、難點學(xué)習(xí)目的：經(jīng)過實際提高運用會計記錄方法的才干。

3、學(xué)習(xí)目的：經(jīng)過實際提高運用會計記錄方法的才干。本章要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶本章要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和構(gòu)造，主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄的編制，及其用途和構(gòu)造，主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄的編制，資料采購本錢、產(chǎn)品消費本錢的根本構(gòu)成，掌握利資料采購本錢、產(chǎn)品消費本錢的根本構(gòu)成，掌握利潤總額的構(gòu)成及其核算方法。潤總額的構(gòu)成及其核算方法。本章重點：制造業(yè)資料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品消費業(yè)務(wù)、本章重點：制造業(yè)資料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品消費業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財務(wù)成果的核算。產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財務(wù)成果的核算。本章難點：總分類賬戶的設(shè)置與核算。本章難點：總分類賬戶的設(shè)置與核算。 資金投入資金投入資金

4、運用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金運用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金退出資金退出消費過程消費過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù) 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費消費資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤分配利潤、交納稅、交納稅金等金等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負負 債債第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會計處置資金籌集業(yè)務(wù)的會計處置籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)資金籌集的來源：資金籌集的來源：投入投入借入借入一切者與債務(wù)人一切者與債務(wù)人一切者：股東等一切者：股東等債務(wù)人：銀行、非銀行金融機構(gòu)債務(wù)人：銀行、非銀行金融機構(gòu)資金的方式資金的方式貨幣方式貨幣方式非貨幣方式：實物、無形資產(chǎn)等非貨

5、幣方式：實物、無形資產(chǎn)等企業(yè)籌集資金的主要渠道：吸收投資和獲得借款。企業(yè)籌集資金的主要渠道：吸收投資和獲得借款。 不同渠道籌集的資金在會計處置上略有不同：實收資本 投入資本短期借款 借入資金長期借款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款一、實收資本的會計處置實收資本：企業(yè)接受投資者作為資本投入實收資本：企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金，對于企業(yè)而言稱為實收資本。的資金，對于企業(yè)而言稱為實收資本。 分類：分類：按投資主體的不同按投資主體的不同外商投入資本個人投入資本法人投入資本國家投入資本按投資資產(chǎn)的形狀按投資資產(chǎn)的形狀貨幣資金投資實物資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資 “實收資本賬戶核算和反映企業(yè)實收資本的增減變動情況及

6、其結(jié)果。核算和反映企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結(jié)果。實收資本實收資本貸借減少額 余：企業(yè)期末實有的資本數(shù)額 余：企業(yè)實踐收到投資者投入資本一切者權(quán)益類賬戶實收資本會計處置一接受貨幣資金的投資 例5-1 永安企業(yè)于年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700 000元和乙公司作為資本投入的資金1000 000元，款項已存入銀行。 貸：實收資本甲公司 700 000 借：銀行存款借：銀行存款 1 700 000 乙公司 1 000 000 二接受實物的投資例例5-2 5-2 永安公司于永安公司于年年1212月月2 2日收到丙公司作為資日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺，確認的價值分別

7、為本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺，確認的價值分別為800 000800 000元和元和200 000200 000元，合計元，合計1 000 0001 000 000元。元。借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：實收資本丙公司 1 000 000三接受無形資產(chǎn)的投資例例5-3 5-3 永安公司于永安公司于年年1212月月3 3日收到甲公司作為資日收到甲公司作為資本投入的一項專利權(quán)，確認的價值為本投入的一項專利權(quán)，確認的價值為300 000300 000元。元。借：無形資產(chǎn) 300 000 貸：實收資本甲公司 300 000二、銀行借款的會計處置銀行借款：企業(yè)根據(jù)與銀行簽署的借款合銀行借款：企業(yè)根據(jù)

8、與銀行簽署的借款合同向銀行或其他金融機構(gòu)借入的商定在同向銀行或其他金融機構(gòu)借入的商定在一定期限內(nèi)還本付息的款項。一定期限內(nèi)還本付息的款項。分類：分類：按歸還期的不同按歸還期的不同短期借款短期借款長期借款長期借款“短期借款賬戶短期借款賬戶 反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下含一年的各種借款。短期借款短期借款貸借歸還的借款余：企業(yè)期末尚未歸還 的短期借款本金按照債務(wù)人設(shè)置明細賬進展明細分類核算。按照債務(wù)人設(shè)置明細賬進展明細分類核算。負債類賬戶負債類賬戶余： 獲得的借款“長期借款賬戶 反映向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上不含反映向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上不含

9、一年的各種借款。一年的各種借款。長期借款長期借款貸借余：獲得的長期借款、計提的利息歸還的長期借款 余：企業(yè)期末尚未歸還 的長期借款本息按債務(wù)人設(shè)置明細賬進展明細分類核算。按債務(wù)人設(shè)置明細賬進展明細分類核算。負債類賬戶負債類賬戶銀行借款的會計處置一短期借款獲得的會計處置 例5-4 永安公司于年12月10日向銀行借入期限3個月、年利率為6的借款100 000元，所得款項存入銀行存款戶。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000二長期借款獲得的會計處置 例5-5 永安公司于年12月11日與銀行簽署的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800 000元，期限為5年，年利率為10，按年支付利息。

10、當(dāng)日銀行已將全部款項劃為企業(yè)存款戶。 借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000短期借款利息確實認與計量短期借款利息確實認與計量1 1利息確實認與計量利息確實認與計量 確認方法：短期借款的利息支出屬于確認方法：短期借款的利息支出屬于企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的耗費，在會計核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的耗費，在會計核算中應(yīng)作為財務(wù)費用加以確認，按月確認。中應(yīng)作為財務(wù)費用加以確認，按月確認。 計算公式：計算公式： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率時間時間財務(wù)費用損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種財務(wù)費用企業(yè)需沖減的財務(wù)費用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的財務(wù)費用該賬戶應(yīng)按費用工程設(shè)置明細

11、賬進展明細分類核算。該賬戶應(yīng)按費用工程設(shè)置明細賬進展明細分類核算。2 2利率確實定利率確實定 公式中的利率指年利率，為計公式中的利率指年利率，為計算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)對利率進展換算。應(yīng)對利率進展換算。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率30 30 3 3利息支付方式及賬務(wù)處置方法利息支付方式及賬務(wù)處置方法 按月度支付。直接記入本月按月度支付。直接記入本月的的“財務(wù)費用和財務(wù)費用和“銀行存款賬戶。銀行存款賬戶。 按季度或半年支付。按照權(quán)按季度或半年支付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么要求，采用預(yù)提方責(zé)發(fā)生制原那么要求，采用預(yù)提方式確認。記入

12、各月的式確認。記入各月的“財務(wù)費用和財務(wù)費用和“應(yīng)付利息賬戶。應(yīng)付利息賬戶。 【例5-42】 年12月31日，永安企業(yè)計提本期銀行短期借款利息600元。借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 600 600 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 600 600 京連有限責(zé)任公司于京連有限責(zé)任公司于2006年年4月月1日借入暫時日借入暫時借款借款1 000 000元存入銀行元存入銀行6個月，年利率為個月，年利率為6%，利息按季支付。利息按季支付。要求：借款確實認要求：借款確實認 確認確認4、5、6月各月短期借款利息月各月短期借款利息 按季度支付利息按季度支付利息 確認確認7、8、9月各月短期借款利息月各月短期借款利息 9

13、月月30日還本付息日還本付息 確認4、5、6月各月短期借款利息(預(yù)提方式)。 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 各月利息計算： 1 000 0006%125 000元 支付4、5、6月利息。 借：應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款 15 000 確認7、8、9月各月短期借款利息(預(yù)提方式)。 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 支付7、8、9月利息。 借：應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款 15 000 9月底用銀行存款歸還本金。 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000一、一、 練習(xí)有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)的核算：練習(xí)有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)的

14、核算： 利和企業(yè)利和企業(yè)200200* *年年7 7月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)以下資料編制會計分錄：據(jù)以下資料編制會計分錄：1 1接受大力公司投資接受大力公司投資50 00050 000元存入銀行。元存入銀行。2 2收到電子公司投資，其中設(shè)備估價收到電子公司投資，其中設(shè)備估價70 00070 000元交付運用，資料價值元交付運用，資料價值15 00015 000元驗收入庫。元驗收入庫。3 3從銀行獲得期限為從銀行獲得期限為6 6個月的借款個月的借款200 000200 000元元存入銀行。存入銀行。4 4上述借款年利率上述借款年利率6%6%，計算提取本月的借款，計算提取本月

15、的借款利息。利息。5 5收到某外商投資投入的錄像設(shè)備一臺價值收到某外商投資投入的錄像設(shè)備一臺價值24 00024 000元，交付運用。元，交付運用。6 6用銀行存款用銀行存款40 00040 000元歸還到期的銀行暫時元歸還到期的銀行暫時借款。借款。(1)(1)借：銀行存款借：銀行存款 50 000 50 000 貸：實收資本貸：實收資本 50 000 50 000(2)(2)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 70 000 70 000 原資料原資料 15 15 000000 貸：實收資本貸：實收資本 85 000 85 000(3) (3) 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000200 000(4)(4)借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 1 000 1 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 0001 000(5)(5)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24 000 24 000 貸：實收資本貸：實收資本 24 000 24 000(6)(6)借：短期借款借：短期借款 40 000 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 00040 000什么是企業(yè)什么是企業(yè)? ?什么是公司什么是公司? ?企業(yè)與公司的區(qū)別企業(yè)與公司的區(qū)別? ? 企業(yè)企業(yè): :泛指一切從事消