淺談集團財務管控體系建設研究

1、  淺談集團財務管控體系建設研究   摘要：如何構建高效的集團財務管控體系，要重點關注現(xiàn)金流和財務信息兩個核心要素，搭建全面預算系統(tǒng)和財務風險管理系統(tǒng)兩個平臺，依靠制度約束，發(fā)揮內部審計作用。關鍵詞：集團；財務；管控體系中圖分類號：f230文獻標志碼：a文章編號：1673-291x(2009)33-0081-01一、財務管控的核心控制對象是現(xiàn)金流和財務信息資金對于企業(yè)的重要意義無須贅述，財務管控必須緊緊盯住現(xiàn)金流，既要確保資金鏈安全，又要提高資金使用效率，做到有保有壓。一是高度統(tǒng)一成員企業(yè)的投融資決策權、資產(chǎn)處置權和資本運營權，從源頭上杜絕不符合集團戰(zhàn)略

2、發(fā)展方向的項目投資，將有限的資金優(yōu)先配置到企業(yè)發(fā)展急需的大事要事上，并有效防止過度融資風險。二是對所有成員單位的資金實行集中管理，可以在集團層面設立財務公司或資金結算中心，控制子企業(yè)銀行賬戶開設，通過資金收支預算落實資金收支兩條線管理，積聚暫時沉淀資金調節(jié)集團內部單位間資金配置，開展資金運作，通過資金撥付控制成本浪費。集團公司與成員企業(yè)財務信息的對稱程度往往決定了集團公司決策的科學性和效率。確保會計信息的質量與信息流的傳遞順暢，要統(tǒng)一會計核算政策，運用財務信息化手段，強化財務負責人管理。成員企業(yè)的會計核算政策一致，使用集團公司統(tǒng)一的會計科目和會計核算辦法，成本費用開支標準和財務信息報告標準要由

3、集團公司規(guī)定，以保證對經(jīng)濟行為的核算口徑一致、管控標準一致。運用信息化手段推進財務管理集中化，提高會計信息處理的規(guī)范化水平和傳遞速度，加強對經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)控力度。在強化成員企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督職能的同時，實行財務負責人委派制，對其在成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的職責和向集團公司應履行的報告職責作出明確規(guī)定。二、財務管控的平臺是全面預算系統(tǒng)和財務風險預警系統(tǒng)財務管控需要利用全面預算系統(tǒng)將集團戰(zhàn)略目標層層分解于集團內部各級經(jīng)濟單位，并對預算執(zhí)行過程進行控制、分析、調整、監(jiān)督、考核，起到連接戰(zhàn)略與生產(chǎn)經(jīng)營之間的橋梁紐帶作用。將企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務活動納入全面預算系統(tǒng)，按照目標制定、逐級分解、執(zhí)行控制、分析改進

4、、考核獎懲五個步驟有序運行，為戰(zhàn)略控制、資源配置、重點要素過程控制、績效評價等管理方式圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)揮合力提供平臺。建立完善以資金指標為重點，內容涵蓋日常現(xiàn)金流量、投資活動、融資活動和經(jīng)營活動的財務風險預警指標系統(tǒng)，及時識別集團公司及成員企業(yè)的財務風險，采取針對性的風險管理策略，為提高財務管控的針對性、有效性提供平臺。三、財務管控的載體是管控制度和內控制度財務管控目標的實現(xiàn)與管控手段的實施需要將財務管控思路與具體辦法予以制度化，依靠制度的約束進行財務管控活動。并與內控制度相銜接，以內控制度的有效運轉促進管控制度的順利實施。管控制度和內控制度的制定一般要尊重成員企業(yè)的法人財產(chǎn)權，依靠法人治理

5、通道，以控制表決權來使成員企業(yè)內控制度符合集團管控方式；但某些方面又要超越法人財產(chǎn)權，以使集團財務集中管控得以完全的推行?；镜墓芸刂贫劝ㄙY金管理制度、全面預算管理制度、財務風險管理制度、財務信息管理制度、投融資管理制度、成本費用管理制度等。內控制度體系大體可分為崗位授權、重要崗位權力制衡、內控責任、內控報告、內控審計檢查以及內控考核評價等方面。四、財務管控的保障是內部審計制度是不是僅僅就“寫在紙上、掛在墻上”，關鍵看監(jiān)督。內部審計在平衡不對稱信息，發(fā)現(xiàn)和預防子公司經(jīng)營風險方面起著不可替代的作用，是集團財務控制的主要手段，也是公司治理結構的重要組成部分。集團內部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過審計進行再認定。要保證內部審計的權威性和獨立性，內審機構向董事會負責，內審人員由集