研究加強財務(wù)審計監(jiān)管-改進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量

1、  研究加強財務(wù)審計監(jiān)管 改進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量   研究加強財務(wù)審計監(jiān)管 改進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計質(zhì)量 企業(yè)財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計環(huán)境下，由國家審計機關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職審計人員，依照審計準則和相關(guān)法律、法規(guī)，并采用現(xiàn)代審計技術(shù)依法獨立地對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益等會計信息的真實性、財務(wù)收支業(yè)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、效益性，以及對企http:/www.lwlm.com業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任進行審查、監(jiān)督、鑒證與評價.借以揭示錯弊，維護財經(jīng)法紀，提高企業(yè)經(jīng)濟效益并促進宏觀調(diào)控的審查監(jiān)督行為。

2、1 企業(yè)財務(wù)審計概念性基本涵義 （1）企業(yè)財務(wù)審計的審計對象不僅是企業(yè)的會計信息，按照現(xiàn)代審計發(fā)展的要求，它的審計對象還應(yīng)包括企業(yè)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)、相關(guān)經(jīng)濟活動和評價內(nèi)部控制制度，評價廠長、經(jīng)理應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任等。 （2）企業(yè)財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物，揭示了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計是一個發(fā)展的概念。 （3）企業(yè)財務(wù)審計的審計主體不僅是社會審計組織，而且包括國家審計機關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，以及這些專門審計組織的專職審計人員。 （4）企業(yè)財務(wù)審計目標由于國家審計和企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀需要，必須在傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)審計目標的基礎(chǔ)上增加合理性目標。合理性是評價現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動與相關(guān)經(jīng)濟活動的

3、一項十分突出的內(nèi)容，比如投資、融資的決策，“應(yīng)收賬款”和 “存貨”對資金的滯留積壓，內(nèi)部控制制度的設(shè)計等，在企業(yè)中大都嚴重存在不合理的現(xiàn)象。因此應(yīng)有針對性地突出該項目標，而不應(yīng)將其模糊在廣義的效益性概念中。 （5）依法審計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計的重要特征，“依法”不僅是對審計對象的要求，而且也是對審計組織和審計人員自身的要求。因此，在概念中突出審計準則和相關(guān)的法律法規(guī)是十分必要的。 （6）現(xiàn)代審計技術(shù)是相對傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計手工操作技術(shù)而言的，比如運用計算機審計技術(shù)乃是現(xiàn)代審計工作的一項突出要求。 （7）審計的最終目的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進宏觀調(diào)控服務(wù)，企業(yè)財務(wù)審計也必須服從這一最終目的。這

4、一指導思想應(yīng)該旗幟鮮明，大張旗鼓地宣傳，而不能把審計誤解為單一的查找錯弊、專門“挑刺”的行業(yè)。 （8）應(yīng)該指出，企業(yè)財務(wù)審計，明確地將其范圍界定在國有企業(yè)及國有控股企業(yè)和其他企業(yè)的財務(wù)審計范疇之中。不是泛指對社會所有財務(wù)活動的審計，比如不包括對社會捐贈資金、社會保障資金、境外援助資金、境外貸款資金和國家對基本建設(shè)項目的固定資產(chǎn)投資等方面的審計。 2 對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析 （1）中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認識上的差異 由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負責企業(yè)內(nèi)部的日常事務(wù)，其主觀性較強，內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計工作的深入程度不

5、同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。  （2）內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差 獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計，其機構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。 （3）審計人員素質(zhì)有待http:/www.lwlm.com提高 中小企業(yè)內(nèi)部審計通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高

6、企業(yè)經(jīng)濟效益，這就要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而個別中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學習和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。 （4）審計范圍窄，審計手段落后 目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經(jīng)化經(jīng)濟的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)

7、的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。 3 對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析 （1）復雜性 由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導致審計工作內(nèi)容比較復雜，范圍較廣。 （2）內(nèi)向性和獨立性 企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。 （3）廣泛性 中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計;基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能

8、部門發(fā)展。 （4）針對性和及時性 中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內(nèi)部審計機構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 因此，通過實施全面管理，可以在宏觀管理上把握行業(yè)的走向，在微觀上通過一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各個經(jīng)濟單位的經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的管理控制系統(tǒng)。 4 改進企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法 企業(yè)內(nèi)部審計方式大多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風險。http:/www.lwlm.com所以，要突破這種審計方式，結(jié)合事前、事中審計方式，可以對項目的預算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，以防出現(xiàn)疏漏。這樣能對整個項目進行全面的監(jiān)督管理，嚴格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔風險。 決策決定著信息的需求。決策的標準不僅僅取決于會計信息。會計對于管理者和其他經(jīng)濟角色是一個評估的工具和稱職的“建議者”。 5 總結(jié) 加強審計隊伍建設(shè)，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。由于中小企業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)管理者認為審計人員的工作職能不是很重要，所以就不重視其專業(yè)水