求真務(wù)實(shí)提高質(zhì)量——用科學(xué)發(fā)展觀審視審計(jì)審前調(diào)查工作范文

1、求真務(wù)實(shí)提高質(zhì)量用科學(xué)發(fā)展觀審視審計(jì)審前調(diào)查工作范文堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，是 我們黨對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)律認(rèn)識(shí)的深化和升華，是黨堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)、 理論創(chuàng)新的重大成果。作為國家審計(jì)，要從國家經(jīng)濟(jì)工作大 局出發(fā)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，努力提高審計(jì)工作水平， 把“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，突出重點(diǎn)”落實(shí)到審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。尤 其在審前調(diào)查階段，貫徹全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，是 全面提高審計(jì)工作質(zhì)量的前提和保障。、堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，必須更新審前調(diào)查的工作理念現(xiàn)在，我國的國家審計(jì)工作正開始由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)軌。隨著改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)

2、展, 國家審計(jì)要適應(yīng)新形勢(shì)和解決新問題，就必須根據(jù)科學(xué)發(fā)展 觀的要求，及時(shí)更新、調(diào)整審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S定式 和思維方法。目前，在審前調(diào)查階段還存在一些不適應(yīng)形勢(shì) 發(fā)展的習(xí)慣做法。（一）部分審計(jì)人員對(duì)審前調(diào)查認(rèn)識(shí)模糊，準(zhǔn)備不充分。一些審計(jì)人員對(duì)近年來多次審計(jì)過的單位和項(xiàng)目，自以為情 況熟悉無須調(diào)查，在審前調(diào)查開始之前，沒有充分收集與項(xiàng) 目相關(guān)的基礎(chǔ)資料，對(duì)項(xiàng)目的了解僅限于上級(jí)提供的計(jì)劃內(nèi) 容，不能有的放矢的收集被審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息，審計(jì)方案 編制簡單粗放、針對(duì)性不強(qiáng)、可操作性差。（二）審前調(diào)查蜻蜓點(diǎn)水，不深不細(xì)、流于形式。沒有 明確的調(diào)查實(shí)施方案，調(diào)查重點(diǎn)、審計(jì)的資金量、審計(jì)延伸 的范圍、

3、審計(jì)力量安排不盡合理。對(duì)常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、 效益審計(jì)等不同審計(jì)事項(xiàng)要求達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)和采取的審 計(jì)方法沒有進(jìn)行深入研究，以至于審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)不明 確，審前調(diào)查結(jié)果利用不充分。（三）忽視計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審前調(diào)查階段的應(yīng)用。計(jì) 算機(jī)輔助審計(jì)往往是在審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)才開始使用，出現(xiàn) 軟件開發(fā)滯后于審計(jì)工作的現(xiàn)象，達(dá)不到預(yù)期的效果。被審 計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì) 人員不僅要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，還需了解相應(yīng)的 業(yè)務(wù)流程，把實(shí)際業(yè)務(wù)情況與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)起 來,挑選出需要的數(shù)據(jù)表，進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分 析，這些都需要大量的時(shí)間，如不在審前調(diào)查階段廣泛收

4、集 資料，做好準(zhǔn)備，則勢(shì)必要增加審計(jì)階段的工作量，也不利 于發(fā)現(xiàn)大案要案線索，確定工作重點(diǎn)。二、用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)審前調(diào)查工作，提高審前調(diào)查質(zhì)堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)審前調(diào)查工作，是提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控 制辦法（試行jk審計(jì)署第6號(hào)令）第二章審計(jì)方案質(zhì)量控 制，從第六條到第十一條對(duì)審前調(diào)查（試審）作出了詳細(xì)的 要求，是審計(jì)項(xiàng)目事前控制的重要方法，是確定審計(jì)重點(diǎn)， 提出審計(jì)觀點(diǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審前調(diào)查（試審）的質(zhì)量高低將 直接影響審計(jì)結(jié)果。（-）充分收集與被審單位所處行業(yè)相關(guān)的資料，了解 被審計(jì)單位情況及特點(diǎn)。對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)的審計(jì)知識(shí) 進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，同時(shí)廣泛收

5、集該行業(yè)可能涉及到的法律、法 規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則。參考以前年度的審計(jì)資料，確定其內(nèi)部控制 薄弱點(diǎn)。在審計(jì)之前，通過對(duì)以前年度審計(jì)資料的查閱和對(duì) 案卷的分析，往往可以發(fā)現(xiàn)該單位的內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)，進(jìn)而 確定審計(jì)重點(diǎn)，以節(jié)省實(shí)施時(shí)間，提高工作效率。如我辦今 年在對(duì)某高等級(jí)公路項(xiàng)目的審前調(diào)查中，審計(jì)人員利用網(wǎng)絡(luò) 收集近年同類項(xiàng)目審計(jì)過程中存在的突出問題，將征地拆遷 確定為審前調(diào)查重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了該項(xiàng)目所涉及的省、市、縣、 鄉(xiāng)四級(jí)政府和相關(guān)部門在征地拆遷過程中挪用征地補(bǔ)償費(fèi)7000多萬元用于開發(fā)區(qū)建設(shè)等問題。（二）在審前調(diào)查階段注意控制風(fēng)險(xiǎn)，全面掌握被審計(jì) 單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及所起的作用。索取會(huì)計(jì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)、

6、銀行賬戶情況表，相關(guān)法規(guī)政策、內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況等 資料。對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效性分析，確定所要反 映的重點(diǎn)問題。明確審計(jì)的資金量、所要延伸的范圍及覆蓋 面，對(duì)實(shí)現(xiàn)調(diào)查目標(biāo)所起作用的重要程度。根據(jù)審計(jì)調(diào)查事 項(xiàng)的目標(biāo)要求，提出審計(jì)觀點(diǎn)所要收集審計(jì)證據(jù)的初步設(shè) 想。如今年在對(duì)某高等級(jí)公路項(xiàng)目的審前調(diào)查中，為審查建 設(shè)單位負(fù)責(zé)采購的材料實(shí)際購買價(jià)格是否高于市場(chǎng)平均水 平，有無通過關(guān)聯(lián)單位層層加價(jià)或其他形式侵占建設(shè)資金問 題。審計(jì)組向被審單位索要主管部門負(fù)責(zé)人和材料供貨單位 負(fù)責(zé)人員名單，查實(shí)有無親屬或上下級(jí)關(guān)系，通過與市場(chǎng)價(jià) 比較，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目辦及行政主管部門自行設(shè)立碎石加工廠向 該項(xiàng)目供應(yīng)

7、石材，從中套取建設(shè)資金1200多萬元用于項(xiàng)目 辦和行政主管部門人員福利補(bǔ)貼等重要審計(jì)線索。（三）采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，分析確定審計(jì)重點(diǎn)。在審前調(diào)查階段就著手采集被審單位的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，通過對(duì)數(shù) 據(jù)的分析整理，掌握其預(yù)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的相關(guān)內(nèi)部控 制制度的建立情況，進(jìn)一步確定固定資產(chǎn)管理和專項(xiàng)資金管 理使用以及相關(guān)的收費(fèi)項(xiàng)目管理、使用情況等審計(jì)內(nèi)容，力 求突出審計(jì)重點(diǎn)。首先，在到達(dá)被審計(jì)單位后收集一些必要的技術(shù)資料，通過這些資料了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的功 能和結(jié)構(gòu)；其次，根據(jù)審計(jì)方案的要求，編寫計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，用于指導(dǎo)計(jì)算機(jī)小組的工作。最后，在分析電子數(shù)據(jù)的 基礎(chǔ)上建立審計(jì)模型、編制審計(jì)模塊。根據(jù)審計(jì)人員提出的 需求，從被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)眾多的數(shù)據(jù)表中挑選出需要的數(shù)據(jù)表進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清理，并集中力量對(duì)轉(zhuǎn)換成功的數(shù) 據(jù)進(jìn)行分析，建立審計(jì)模型。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。講求質(zhì)量的目的在于“求 真”，提升質(zhì)量的過程則需要“務(wù)實(shí)：審計(jì)質(zhì)量的控制和提升， 有賴于審計(jì)工作法制化摘自我要公文網(wǎng)（規(guī)范化、科學(xué)化的漸進(jìn)。