【精品】實(shí)用范文-工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施研究

1、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施研究工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施研究摘要：本文首先介紹了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，然后對(duì)工程 造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡要分析，最后闡述了規(guī)避工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí) 行策略。關(guān)鍵詞：工程造價(jià)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避。中圖分類號(hào)：tu723. 3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：隨著社會(huì)的發(fā)展、改革開放的不斷深入，各種新材料、新工藝的 出現(xiàn)，工程項(xiàng)目日趨復(fù)雜，由于其建設(shè)周期長、投資金額大，要經(jīng)過 多個(gè)環(huán)節(jié)等特點(diǎn)，各種人為因素、自然條件及建筑市場的變化都直接 影響著工程造價(jià)，工程造價(jià)審計(jì)也更具復(fù)朵性。復(fù)朵性決定了工程造 價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性，而對(duì)于如何規(guī)避血臨的風(fēng)險(xiǎn)成為了研究的課題。一、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性工程

2、由于其變化性，所涉及利益關(guān)系復(fù)朵性，不可知性，工程 審計(jì)人員利用建設(shè)單位所提供資料對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審查和核實(shí)，得岀 的審計(jì)意見和結(jié)論會(huì)存在著偏離實(shí)際造價(jià)、其至與實(shí)際造價(jià)相差其遠(yuǎn) 的可能性，這種可能性有時(shí)給利用審計(jì)服務(wù)的各方帶來損失，導(dǎo)致審 計(jì)人員需要對(duì)后果承擔(dān)責(zé)任，因此使得工程造價(jià)審計(jì)具有風(fēng)險(xiǎn)性。二、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡要分析工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是由工程項(xiàng)目和審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn) 所決定的，具體說來，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于以下幾個(gè)方面：1內(nèi)部審計(jì)制度不健全。審計(jì)制度直接影響著工程審計(jì)的質(zhì)量, 審計(jì)制度的不健全會(huì)造成工程審計(jì)人員的敷衍失責(zé)。如果沒有內(nèi)部控 制制度或形同虛設(shè),或執(zhí)行不力，都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3、。2、審計(jì)程序不完善。工程審計(jì)工作應(yīng)該有一套嚴(yán)格、完善的工 作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評(píng)價(jià)。審計(jì)口徑的 一致性，審計(jì)程序的統(tǒng)一性，審計(jì)方法的適用性，都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量, 都是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因索。例如在工程取費(fèi)上，對(duì)不同的施工單 位區(qū)別對(duì)待，審定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成審計(jì)結(jié)果不一，會(huì)造成施 工單位的抵觸情緒、建設(shè)單位對(duì)審計(jì)人員的負(fù)面評(píng)價(jià)，給審計(jì)人員的 形象和聲譽(yù)帶來負(fù)面影響。3、審計(jì)資料存在的風(fēng)險(xiǎn)。簽證資料、合同、圖紙等審計(jì)資料的 真實(shí)性、合法性、完整性直接影響到審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，一 些建設(shè)單位由于各種原因，未對(duì)施工單位上報(bào)的簽證進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)量實(shí) 測、認(rèn)真審核，造成一些

4、不合理簽證、不真實(shí)簽證的產(chǎn)生，審計(jì)人員 就處于不利地位，根據(jù)這些資料出具的審計(jì)結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)大的偏差， 從而給自身帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、審計(jì)人員自身素質(zhì)不高。審計(jì)人員是整個(gè)審計(jì)過程的直接執(zhí) 行者，他們素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)質(zhì)量的好壞。一些審計(jì)人員由于 業(yè)務(wù)不精，對(duì)政策的把握不準(zhǔn)確，對(duì)清單、定額的理解模糊，對(duì)合同 理解不透徹，對(duì)一些問題沒有準(zhǔn)確合理的判斷這些審計(jì)人員知識(shí) 不足和經(jīng)驗(yàn)不夠的表現(xiàn)往往使審計(jì)人員處于被動(dòng)狀態(tài)，被施工單位所 牽制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于某些審計(jì)人員職 業(yè)道德水平不高，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報(bào)，導(dǎo)致造 價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、審計(jì)的滯后性帶來風(fēng)險(xiǎn)性。審計(jì)單位

5、對(duì)工程項(xiàng)冃造價(jià)審計(jì)一 般處于結(jié)算階段，比較滯后，一些項(xiàng)目的取證必須到現(xiàn)場才能獲得， 有些項(xiàng)目變動(dòng)較大，無法得知具體情況；對(duì)于隱蔽項(xiàng)目來說，有的已 經(jīng)掩埋，有的已在建筑物內(nèi)，給取證也帶來困難；對(duì)于拆除項(xiàng)目來說, 有些建設(shè)單位只在簽證單寫明了拆除的工程量，對(duì)于拆除位置、形態(tài)、 大小等都未做圖示說明，也無影像資料留存，現(xiàn)場已無法取證，無法 確定合理造價(jià)，由于審計(jì)介入的滯后產(chǎn)生了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。三、規(guī)避工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)行策略1、建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度。如建立審計(jì)復(fù)核制度、送審資料 承諾制、審計(jì)質(zhì)量控制制度、考核制等。要重視規(guī)范化、制度化建設(shè), 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量，從而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)

6、， 根據(jù)新形勢(shì)的需要，不斷改革、完善現(xiàn)有審計(jì)規(guī)章制度。2. 在進(jìn)行工程項(xiàng)冃審計(jì)前，工程審計(jì)人員不僅要了解該工程項(xiàng) 目的招投標(biāo)、合同簽訂、開工日期、竣工fi期、施工地點(diǎn)、設(shè)計(jì)變更、 竣工驗(yàn)收等與工程結(jié)算有關(guān)的情況，同時(shí)，要注意了解該單位以前的 工程項(xiàng)目審計(jì)的情況，和與本工程相關(guān)的部門職責(zé)劃分等情況。從而 對(duì)該單位工程項(xiàng)冃審計(jì)情況有個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)，以便確定適用的 審計(jì)方案，降低工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、盡量掌握完整的工程資料，是實(shí)施工程審計(jì)過程中一項(xiàng)重要 工作。施工單位必須將結(jié)算、審計(jì)工作所需的重要資料準(zhǔn)備好，便于 建設(shè)單位上報(bào)審計(jì)。要求建設(shè)單位提供真實(shí)、完整的工程審計(jì)資料： 招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、圖紙

7、會(huì)審、合同、圖紙，開竣工報(bào)告、隱蔽 工程驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更單、工程簽證、影像資料等，根據(jù)情況，有 些項(xiàng)目還需要提供附加的資料，如計(jì)算巖石丁程量的還需要提供地質(zhì) 勘察報(bào)告。與此同吋，保證送審資料的次性，防止亂補(bǔ)資料、亂簽 證現(xiàn)象發(fā)生。4、按照工程造價(jià)審計(jì)程序和制訂的工程造價(jià)審計(jì)工作方案辦理 審計(jì)事項(xiàng)，口始至終要遵循嚴(yán)格的審計(jì)工作步驟和審計(jì)操作規(guī)程。審 計(jì)過程中應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場勘察、編制審計(jì)工作底稿、做好審計(jì)工作記錄、 撰寫審計(jì)報(bào)告、做好相關(guān)審計(jì)資料存檔等工作。在審計(jì)過程中，對(duì)施 工單位一視同仁，保持審計(jì)口徑一致，審計(jì)程序一致。5、較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計(jì)人員必備的條件。審計(jì)人員專業(yè)知識(shí) 結(jié)構(gòu)越完善、經(jīng)驗(yàn)越

8、豐富、道德水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越小。為了使工 程造價(jià)審計(jì)更具合理性，工程造價(jià)審計(jì)人員必須同吋熟悉工程造價(jià)審 計(jì)相關(guān)的政策、審計(jì)法規(guī)和建筑造價(jià)法規(guī)，熟悉清單、定額相關(guān)規(guī)范 與規(guī)則，熟練掌握相關(guān)造價(jià)軟件，了解施工工藝流程等。另外，作為 工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)及吋采集所審計(jì)行政區(qū)域內(nèi)的人工、材料、施工 機(jī)械臺(tái)班的市場價(jià)格和施工企業(yè)平均利潤率、工程造價(jià)平均指數(shù)、材 料價(jià)格變化趨勢(shì)等造價(jià)信息，以便在為各類建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)提供參 考和依據(jù)。對(duì)工程審計(jì)人員進(jìn)行造價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)，樹立終 身學(xué)習(xí)的思想，不斷更新專業(yè)知識(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。只有不斷 加強(qiáng)理論和實(shí)踐的學(xué)習(xí)，掌握好專業(yè)技能、技術(shù)過硬才能減少偏

9、差， 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，還應(yīng)注意提高審計(jì)人員的道德 素質(zhì)，做到嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，廉潔從審。這些對(duì)防范工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 都有著不可低估的作用。6、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)工作中時(shí)刻警醒風(fēng)險(xiǎn)的存在是防止審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，要時(shí)刻不忘防范 和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)于簽證起因來源情況調(diào)查清籠，注意重復(fù)簽證、 假簽證，不但提高了各方人員對(duì)資料真實(shí)的重視程度，更能從根源上 防止造假違法現(xiàn)象，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)語工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，在建筑市場h趨復(fù)雜的形勢(shì) 下，完善內(nèi)部審計(jì)制度，制定規(guī)范的審計(jì)程序，嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)和 程序辦事,提高工程造價(jià)審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，迎 難而上，積極面對(duì)各種挑戰(zhàn)，以此避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇，促進(jìn)工程造價(jià) 審計(jì)順利開展。參考文獻(xiàn)1 李曉麗淺議建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)