中級(jí)審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》：稅法的概述

1、中級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)：稅法的概述一、稅法概念稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范系統(tǒng)。在稅收過程中形成的社會(huì)關(guān)系，主要包括稅收分配關(guān)系和 稅收管理關(guān)系，這是稅法調(diào)整的對(duì)象。因此，稅法應(yīng)當(dāng)包括兩 部分，即實(shí)體稅法和程序稅法。實(shí)體稅法，是指規(guī)定國(guó)家征稅 和納稅人納稅的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范系統(tǒng)，其內(nèi)容包括 流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等。所謂程序稅法, 是指規(guī)定稅務(wù)管理、征稅和納稅程序方面的法律規(guī)范系統(tǒng)。其 主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征 收、稅務(wù)檢查、對(duì)違法行為的處理等。示例】下列有關(guān)立法中，屬于程序稅法的是（）。a.中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法b.中華人民共和 國(guó)個(gè)

2、人所得稅法c.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法d.中華人民共 和國(guó)增值稅暫行條例【答案】ac二、稅制體系（一）現(xiàn)行稅種/選擇題我國(guó)稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體 結(jié)構(gòu)，現(xiàn)行稅種主要包括：1流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。2所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。3.資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。4特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土 地增值稅和車輛購(gòu)置稅。5.財(cái)產(chǎn)、行為稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、 船舶噸稅、印花稅、契稅。（二）分稅制/選擇題在分稅制下，中央政府與地方政府稅收收入的劃分為：1中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸

3、稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅等稅收收入。2地方政府固定收入包括：土地使用稅、耕地占用稅、土 地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等 稅收收入。3.中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅：中央政府 分享75%,地方政府分享25%o營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、 各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的部分和金融、保險(xiǎn)企業(yè)按提高3% 稅率繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。企業(yè)所得 稅；鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分，歸中央 政府，其余部分中央與地方政府共享。共享比例是：2002年 所得稅收入中央與地方各分享50%, 2003年起所得稅收入中央 分享60%,地方分享40%。個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得 稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其 余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、 各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政