在建工程領(lǐng)用物資用于動產(chǎn)和不動產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為 稅務(wù)部門確定的計稅價格為實(shí)際成本為【例1 86】某企業(yè)自建廠房稅額為85 000元（增加：耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元）,稅率17%領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)耗用的原料一批，500 000元，支付的增值80 000100 000元，增值稅工程人員應(yīng)計工資 100 000元，支付的其他費(fèi)用 態(tài)。【教材錯誤】更正如下（1）購入工程物資時：（進(jìn)項(xiàng)稅額不計入成本） 借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款（2）工程領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程 貸：工程物資（3）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥、材

2、料： 借：在建工程20 000元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為 3400元。30 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀500 00051 000( 85000 X 60%)34 000( 85000 X 40%)585 000500 000500 000100 000貸：庫存商品原材料80 00020 000營改增工程領(lǐng)用物資用于動產(chǎn)和不動產(chǎn)的賬務(wù)處理領(lǐng)用 物資工程物資原材料自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn) 出）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn) 出）不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（不重復(fù)征稅）自行建 造設(shè)備 等動產(chǎn)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸

3、：銀行存款 借：在建工程貸：原材料（原理類似于用半成品加工 成品）借：在建工程貸：庫存商品進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（已確認(rèn)的不轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（不轉(zhuǎn)出）不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（不視同銷售）自行建 造不動 產(chǎn)（生產(chǎn) 經(jīng)營用）借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增 值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 借：在建工程貸：原材料借：在建工程貸：庫存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%貸：應(yīng)交稅費(fèi)一（進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出）40%借：應(yīng)父稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4760貸：應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （8500 + 3400）X 40% 4760

4、【提示】本分錄了解即可，教材沒有涉及，一般情況下考試時不會涉及。i-觀稅嶠朋己全黜魅輾鮒翩棘轉(zhuǎn)觸幵薩擁I» 棚熾iW腮轍伽 1繃簾 r»o.舵懺堿一擁般側(cè)腳細(xì)"昭（4）分配工程人員工資時：借：在建工程100 000貸：應(yīng)付職工薪酬100 000建筑物耗用存貨的增值稅金額不計入成本；領(lǐng)用產(chǎn)品不用視同銷售；耗用材料的原進(jìn)項(xiàng)稅額和領(lǐng)用產(chǎn)品消耗材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，將其進(jìn)項(xiàng)稅額的40%轉(zhuǎn)出作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理；（5）支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時：借：在建工程30 000貸：銀行存款30 000（6）工程完工：500 000 + 100 000 + 100 000 + 30 000

5、 = 730 000 （元）借：固定資產(chǎn)730 000貸：在建工程730 000中華人民捉和國財政部M141 Ik try >n1 *nn<ri» of ITm>RMpubl4c of Chlini*F Wtt"* WTke jmzt <itf稅決計妙珂規(guī)疝" 的訕知K1 （2O1G22*J31務(wù)読荊無都 有黑申央簣理企業(yè).各省*自淪婕* MMTtTv it劃列冊財 畋廳< «> .新耳土戶建設(shè)兵團(tuán)時務(wù)鷹*耐畋的蛀各苗、白殆3*血悟巾* H 劃單刈市砒政監(jiān)跌寺 悄加事處：加建半規(guī)范増ttt稅會t+ftb理.怩進(jìn)裝于仝血

6、搶斥総業(yè)稅旳征增飾他試占的眄 口, f門戕 201688號的猜期裁弐Ptfn*1?E T電境伯理矗計處円規(guī)摩* 觀印笈鑿你帕 謂溥FfflPt庁*Ptt件：墳（ft観盎計址用規(guī)癥*<喩怖2016 fr 12 ： j 3LJx JM慮不動聲或不動產(chǎn)在4程按機(jī)宦進(jìn)項(xiàng)稅駐寸三抵？a的底務(wù)處理第 一般納稅人自2M6年5月心后耽得并按國定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2046年5 月作的不動產(chǎn)在建工程.其注二忙的調(diào)1行增值稅制度規(guī)定自取從之 日起分2年從銷項(xiàng)穩(wěn)額中抵扣的.應(yīng)營按軾得威本*借i己“固定資尸、靛在 建4ffiQ按誓期可抵扣的増值稅額.fiig 11 増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額w科目，按以后期間可抵扣的増值稅

7、荻借遲樣應(yīng)剜i費(fèi)一一待 抵搠輛期（"希希 按應(yīng)伽湊際丈村的斂麻憑記.應(yīng)楞款弄 應(yīng)村 累據(jù)秤.昶銀荷存款購等科目.尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期冏允許抵扣時， 按金林ta的遠(yuǎn) ffa 唯應(yīng)交均值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)丿靜科民 貸記解應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣逬項(xiàng)稅額"科目,【例題-設(shè)備領(lǐng)用產(chǎn)品】 某企業(yè)自建生產(chǎn)線（即：設(shè)備），領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批， 實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為 100 000元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)耗用的材 料一批，實(shí)際成本為 20 000元，增值稅稅率17%（1）購入工程物資時：（進(jìn)項(xiàng)稅額不計入成本）借：工程物資500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 0

8、00貸：銀行存款585 000（2）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品：借：在建工程100 000貸：庫存商品80 000原材料20 000【單選題】 某增值稅一般納稅人企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，原增值稅稅額為 8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出1.5萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元?！景船F(xiàn)行規(guī)定處理】A.250B.287.5C.321.5D.330正確答案B答案解析倉庫的入賬價值=200+ 50 + 36+ 1.5 = 287.5 （萬元）【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 房領(lǐng)用產(chǎn)品實(shí)際成本 20000元，計稅價格為 額