遠(yuǎn)程實(shí)時審計淺探

1、遠(yuǎn)程實(shí)時審計淺探所謂遠(yuǎn)程實(shí)時審計，就是利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)對審計機(jī)關(guān)以外的部門、 單位的財政、財務(wù)收支實(shí)施經(jīng)常性、即時性審計。審計中，作為審計主體的審計 機(jī)關(guān)在被審計單位的積極配合下，享有充分的審計主動權(quán)。審計人員可以在審計 機(jī)關(guān)內(nèi)即時自由的查詢、檢索、整理、下載和打印審計所需要的各種數(shù)據(jù)和資料, 完成大部分在審計現(xiàn)場所作的工作。遠(yuǎn)程實(shí)時審計具有兩個特點(diǎn)，一是可以實(shí)施 遠(yuǎn)距離審計操作；二是可以滿足經(jīng)常性、即時性審計的需要。實(shí)施遠(yuǎn)程實(shí)時審計 對于審計機(jī)關(guān)的重要性是十分顯然的，一方面可以大大減少現(xiàn)場審計工作時間， 提高審計工作效率，滿足經(jīng)常性審計監(jiān)督的需要，從而有利于均衡審計時間，有 利于審計

2、工作安排，有利于擴(kuò)展審計覆蓋面。另一方面可以更好的拓展項(xiàng)目審計 的深度，提高項(xiàng)目審計的數(shù)據(jù)資料覆蓋面，較好的保證項(xiàng)目審計質(zhì)量。本文對遠(yuǎn) 程實(shí)時審計方式的選擇和操作方法進(jìn)行探討。遠(yuǎn)程實(shí)時審計方式的選擇在審計工作中，如何把計算機(jī)處理和遠(yuǎn)程傳輸技術(shù)與審計工作的實(shí)際需要結(jié)合起 來，使之充分有效地滿足審計工作的特定要求，防范審計工作可能 面臨的各種風(fēng)險是關(guān)鍵的問題。通過實(shí)踐，我們認(rèn)為實(shí)施遠(yuǎn)程實(shí)時審計應(yīng)同時滿 足審計工作在安全、快捷、方便和經(jīng)濟(jì)等四個方面的要求。要滿足這些要求，實(shí) 施遠(yuǎn)程實(shí)時審計必須首先解決遠(yuǎn)程連接問題，即審計人員的計算機(jī)與被審計單位 計算機(jī)如何連接的問題。當(dāng)前有五種方式可供選擇：(1)

3、撥號連接。撥號連接即利用現(xiàn)有的普通電話網(wǎng)，以撥號方式實(shí)現(xiàn)連接。這種 方式是目前最簡單。投資最少、使用范圍最廣的連接方式，該方式安全保密性較 好。一般情況下，通信速度可以達(dá)到56kbps。(2) x. 25分組交換。x. 25分組交換自前可以與網(wǎng)上任何一個節(jié)點(diǎn)通信，使用 費(fèi)用低廉，安全保密性很好。但初期投入較多，通信速度較低，一般只有19. 2kbps。(3 ) ddn (數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)網(wǎng))，即專線方式。ddn的最大優(yōu)勢是速度快，可以高達(dá)2m, 且安全保密很好。但只能進(jìn)行點(diǎn)對點(diǎn)通信，初期投入與使用成本均較高，特別是 在多點(diǎn)通信時，費(fèi)用很高。(4) 幀中繼。幀中繼是近幾年發(fā)展起來的新型數(shù)據(jù)網(wǎng)，基于分組交

4、換技術(shù)，速度 快，費(fèi)用較ddn低，安全保密性較好。但目前多數(shù)地區(qū)尚未開通。(5) 互聯(lián)網(wǎng)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)成熟，分布廣泛，費(fèi)用很低。但安全保密性較差，通信 速度差異較大。審計中，可按被審計單位的具體情況分別采用相應(yīng)實(shí)用的連接方式，力求達(dá)到最 好的綜合效果。我們認(rèn)為采用撥號連接方式較好，其優(yōu)點(diǎn)是安全性較好，連接方 便，傳輸速度較快，投入很少，運(yùn)行費(fèi)用低廉。遠(yuǎn)程實(shí)時審計操作的方法實(shí)施遠(yuǎn)程實(shí)時審計必須解決如何進(jìn)行審計操作的問題，即如何滿足審計人員翻閱、 查詢賬目、憑證、原始單據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)、文本資料，以及下載、打印所需資料等 多項(xiàng)工作的需要。當(dāng)前可以采用的方法：一是通審方法。即在審計端制定一個標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式，

5、通過數(shù)據(jù)接口采集各種各樣 的財務(wù)數(shù)據(jù)、報表文件和資料，將其轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、 下載或刻制成數(shù)據(jù)和文件格式，予以傳輸、下載或刻制成數(shù)據(jù)光盤機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。 其優(yōu)點(diǎn)是可以針對審計工作的特色進(jìn)行程序開發(fā)，安全保密性很好，便于審計工 作的掌握、開展和改進(jìn)。缺點(diǎn)是由于被審計單位數(shù)據(jù)的多樣性，必須針對各種各 樣的財務(wù)、報表數(shù)據(jù)開發(fā)相應(yīng)的盡可能通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換程序，而且必須隨著財務(wù) 系統(tǒng)的升級而不斷升級；同時可能因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)的制定跟不上變化而會丟失一些有特 色數(shù)據(jù)，難于保證數(shù)據(jù)的完整性。一是遠(yuǎn)程登錄方法。即將審計端作為一個遠(yuǎn)程終端登錄到被審計單位的服務(wù)器， 利用被審計單位的軟件進(jìn)行審計。這種方式

6、的優(yōu)點(diǎn)是安全保密。缺點(diǎn)是對網(wǎng)絡(luò)的 要求很高，投資大，而且要求被審計單位有相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)版軟件才能實(shí)現(xiàn)審計功能, 推廣難度較大，只適合某些有條件的被審計單位。同時，直接登錄方式有可能使 審計機(jī)關(guān)承擔(dān)被審計單位計算機(jī)財務(wù)、運(yùn)營系統(tǒng)的安全風(fēng)險。三是遠(yuǎn)程監(jiān)控方法。即在審計端與被審端分別運(yùn)行監(jiān)控程序，形成主控、被控方, 由主控（審計）端通過被審計端授權(quán)后實(shí)時查看、收集被審計單位的數(shù)據(jù)和資料。 這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于盡量避開了具體財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)格式，可以充分利用被審計 單位現(xiàn)有財務(wù)軟件的查詢、檢索和數(shù)據(jù)處理等相關(guān)功能，模擬審計人員的手工操 作，實(shí)時地審計賬務(wù)、科目、憑證和資料等，而且可以直接通過被控（被審）端 的

7、計算機(jī)連接掃描儀連網(wǎng)方式，這種工作方式能夠在現(xiàn)有的條件下推廣到具備一 定電子化水平的任何被審計單位。缺點(diǎn)是要求審計人員應(yīng)分別掌握不同被審計單 位相應(yīng)財務(wù)軟件的操作技能。我們在實(shí)踐中，一般都采用這種方法。開展遠(yuǎn)程實(shí)時審計須解決的問題遠(yuǎn)程實(shí)時審計的開展，除了具備必要的設(shè)備，如一個好的調(diào)制解調(diào)器和掃描儀以 外，應(yīng)當(dāng)解決好三個方面的問題。軟件配置。即在審計端和被審計端分別安裝遠(yuǎn)程控制軟件和對應(yīng)的的財務(wù)軟件。 目前，審計機(jī)關(guān)利用已有的遠(yuǎn)程控制軟件和被審計單位的財務(wù)軟件，加上自主開 發(fā)的一些限制性和保護(hù)性軟件，實(shí)施遠(yuǎn)程實(shí)時審計已是完全可能的。審計機(jī)關(guān)可 以充分借助外部軟件（當(dāng)然必須是經(jīng)過審查的正版軟件）的

8、控制、查詢、檢索、 數(shù)據(jù)處理和自我保護(hù)功能，滿足審計查賬的需要。具體使用時要將這些功能和審 計的要求一致起來，力求功能更加快捷、方便、直觀和系統(tǒng)。計算機(jī)的安全保護(hù)。無論是審計端還是被審計端，安全保護(hù)問題必須優(yōu)先加以考 慮。在審計端，建立并完善密碼、口令和任務(wù)權(quán)限等限制性管理理是十分必要的。 在被審計端，加強(qiáng)只讀性密碼、口令的限制性授權(quán)管理，完善自有系統(tǒng)的軟件保 護(hù)功能，也是十分必要的。為了確保被審計單位的系統(tǒng)安全，在實(shí)施遠(yuǎn)程審計初 期，可以采取物理隔斷的辦法，由被審計單位專門配置一臺計算機(jī)，下載該單位 應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供的全部財務(wù)賬簿、憑證和有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并保持與審計 機(jī)關(guān)計算機(jī)的有效連接

9、。同時為了明確各自的責(zé)任，防范市計風(fēng)險，審計機(jī)關(guān)應(yīng) 與被審計單位簽訂有關(guān)提供電子數(shù)據(jù)等工作的協(xié)議。第三是審計人員的操作技能。 由于審計對象和軟件開發(fā)的多樣性，實(shí)施遠(yuǎn)程審計要求審計人員適應(yīng)并熟悉多種 軟件環(huán)境和軟件功能。目前成系統(tǒng)的較大被審計單位一般都通過軟件公司自主開 發(fā)了符合自身實(shí)際的、有著各自特色的軟件系統(tǒng)，大多數(shù)中小單位更多的是采用 比較流行的財務(wù)軟件系統(tǒng)如用發(fā)軟件等。因此，應(yīng)針對被審計單位所使用的軟件 情況，加大對審計人員的培訓(xùn)力度。開展遠(yuǎn)程實(shí)時審計最大的障礙是如何取得被審計單位的積極配合，解決這一問題, 只有依賴于經(jīng)濟(jì)、法律大環(huán)境的改善和遠(yuǎn)程實(shí)時審計的示范、推廣。遠(yuǎn)程實(shí)時審計具有很多優(yōu)點(diǎn)，但我