保障性住房能否免繳土地使用稅

1、保障性住房能否免繳土地使用稅？發(fā)布時間：2022年07月17日信息來源：國家稅務(wù)總局字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：104問：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)商品住房工程中配套建造廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房局部能否免繳土地使用稅？ 答：根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知?財稅202224號規(guī)定，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房工程中配套建造廉租住房，在商品住房工程中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材

2、料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例，免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。土地增值稅清算中扣除工程金額中所歸集的各項本錢和費(fèi)用如何處理？發(fā)布時間：2022年07月25日信息來源：國家稅務(wù)總局字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：153問：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)本錢支出中已取得的合同及發(fā)票，截至土地增值稅清算日尚未付款的局部，是否可以作為土地增值稅的開發(fā)本錢予以扣除？ 答：?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知?國稅發(fā)202291號第二十一條規(guī)定，審核扣除工程是否符合以下要求：1.在土地增值稅清算中，計算扣除工程金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。2.扣除

3、工程金額中所歸集的各項本錢和費(fèi)用，必須是實際發(fā)生的。3.扣除工程金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除工程中分別歸集，不得混淆。4.扣除工程金額中所歸集的各項本錢和費(fèi)用必須是在清算工程開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?.納稅人分期開發(fā)工程或者同時開發(fā)多個工程的，或者同一工程中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐谋惧X費(fèi)用。6.對同一類事項，應(yīng)當(dāng)采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。因此，在土地增值稅清算中，扣除工程金額中所歸集的各項本錢和費(fèi)用，必須是實際發(fā)生的才能扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，如何繳納土地增值稅？發(fā)布時間：2022年07月1

4、8日信息來源：國家稅務(wù)總局字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：157問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，繳納的土地增值稅扣除工程中是否可以包含購房時繳納的契稅？ 答：根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅假設(shè)干問題的通知?財稅202221號規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?第六條第一項、第三項規(guī)定的扣除工程的金額，可按發(fā)票所載金額并從購置年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納個

5、人所得稅？發(fā)布時間：2022年06月11日字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：456答：?國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知?國稅發(fā)1997198號和?國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)?國稅函1998289號規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。哪些所得可以不計算在12萬元年所得中？發(fā)布時間：2022年03月23日信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：401答：根據(jù)?

6、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個人所得稅自行納稅申報方法試行的通知?國稅發(fā)2022162號規(guī)定，在計算12萬元年所得時，對以下所得可以不計算在年所得中：一個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；4福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5保險賠款；6軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員

7、費(fèi)；7按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。二個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。三個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的根本養(yǎng)老保險費(fèi)、根本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金。是否所有納稅人都需要自行申報繳納個人所得稅？發(fā)布時間：2022年03月15日信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：301答：根據(jù)?中華人民共和國個人所

8、得稅法實施條例?和國家稅務(wù)總局?個人所得稅自行納稅申報方法試行?的規(guī)定：凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報：一是年所得12萬元以上的；二是從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；三是從中國境外取得所得的；四是取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者都屬于沒有扣繳義務(wù)人的情形；五是國務(wù)院規(guī)定的其他情形。問：單位與外籍個人解除勞動關(guān)系，給予外籍人員的一次性補(bǔ)償金，如何繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知?財稅2022157號第一條規(guī)定，個

9、人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部，免征個人所得稅。超過的局部按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知?國稅發(fā)1999178號有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。據(jù)此，外籍個人離職取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部，免征個人所得稅。超過的局部按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知?國稅發(fā)1999178號有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。“銷售不動產(chǎn)及其附屬物稅收有新規(guī)發(fā)布時間：2022

10、年06月11日信息來源：江蘇省南通地稅局字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：1061最近，有納稅人咨詢轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，該如何納稅的問題，筆者結(jié)合國家稅務(wù)總局?關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告?國家稅務(wù)總局公告2022年第47號以下簡稱47號公告，作了解答。一、屬于增值稅應(yīng)稅貨物的繳增值稅47號公告規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于局部貨物適用增值稅低稅率和簡易

11、方法征收增值稅政策的通知?財稅20229號第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅。 財稅20229號第二條規(guī)定， 納稅人銷售自己使用過的物品，按以下政策執(zhí)行：一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易方法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問題的通知?(財稅2022170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。?中華人民共和國增值稅暫行條例? 第十條規(guī)定，以下工程的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值

12、稅工程、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；5本條第1項至第4項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革假設(shè)干問題的通知?財稅2022170號第四條規(guī)定，自2022年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1銷售自己使用過的2022年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；22022年12月31日以前未納入擴(kuò)大增

13、值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2022年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；32022年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。例一，2022年9月，某企業(yè)一般納稅人、增值稅適用稅率17將一閑置的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，售價1000萬元，同時一并轉(zhuǎn)讓附著于該不動產(chǎn)

14、上已使用過固定資產(chǎn)A、B、C，共計人民幣60萬元，其中：固定資產(chǎn)A售價人民幣30萬元購進(jìn)時免增值稅、2022年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)B售價人民幣20萬元、2022年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)C一臺售價人民幣10萬元。上述固定資產(chǎn)，均已按財務(wù)會計制度規(guī)定計提了折舊。這筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，該企業(yè)如何申報納稅？根據(jù)47號公告規(guī)定，這筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，該企業(yè)需要申報繳納轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)營業(yè)稅50萬元1000×5；固定資產(chǎn)A增值稅0.60萬元30×4×50、固定資產(chǎn)B增值稅0.40萬元20×4×50、固定資產(chǎn)C增值稅1.70萬元10×17。提醒注意以下兩點(diǎn)：一

15、是銷售的固定資產(chǎn)必須是附著于土地或者不動產(chǎn)之上，不屬于附著物的那么不屬于47號公告的適用范圍；二是銷售的固定資產(chǎn)必須是與土地或不動產(chǎn)同時轉(zhuǎn)讓，分別轉(zhuǎn)讓那么不屬于47號公告的適用范圍。二、屬于不動產(chǎn)的繳營業(yè)稅47號公告規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?“銷售不動產(chǎn)稅目計算繳納營業(yè)稅。銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注釋試行稿的通知?國稅發(fā)1993149號的規(guī)定，不動產(chǎn)是指不能移動，移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)稅目的征收范圍

16、包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。銷售建筑物或構(gòu)筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的所有權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物；銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。其他土地附著物，是指建筑物或構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)，如樹木、莊稼、花草等。銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5。三、未分別核算或核算不清的分稅種核定征收47號公告規(guī)定，納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。例二，2022年9月，某企業(yè)小規(guī)模納稅人將一閑置的不動產(chǎn)和附著于該

17、不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)同時一并轉(zhuǎn)讓給他人，售價共計800萬元，企業(yè)未分別核算不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)銷售額，這筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，該企業(yè)如何申報納稅？根據(jù)47號公告規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。假設(shè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)這筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的不動產(chǎn)銷售額是600萬元；固定資產(chǎn)的銷售額是200萬元，那么這筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，該企業(yè)需要申報繳納不動產(chǎn)營業(yè)稅30萬元600×5，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)增值稅4萬元200×2。 四、其他有關(guān)規(guī)定47號公告規(guī)定，本公告施行前已處理的事項不再作調(diào)整，未處理事項依據(jù)本公告處理。 常見問題解答一、問：銷售不動產(chǎn)同時銷售不屬于該不動產(chǎn)附著物的固定資產(chǎn)，是

18、否按照國家稅務(wù)總局公告2022年第47號規(guī)定申報納稅？答：不能。銷售的固定資產(chǎn)必須是附著于該不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，否那么，不屬于國家稅務(wù)總局公告2022年第47號規(guī)定適用范圍。二、問：分期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其附著物的，是否按照國家稅務(wù)總局公告2022年第47號規(guī)定申報納稅？答：不能。銷售的固定資產(chǎn)必須是與該不動產(chǎn)同時轉(zhuǎn)讓，分期轉(zhuǎn)讓那么不屬于國家稅務(wù)總局公告2022年第47號規(guī)定適用范圍。三、問：2022年8月同時轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其附著物，并于當(dāng)月全部申報繳納了營業(yè)稅，對于其中轉(zhuǎn)讓的附著物是否需要按國家稅務(wù)總局公告2022年第47號規(guī)定，重新調(diào)整申報繳納增值稅？答：不需要。本公告自2022年9月1日起施行，

19、本公告施行前已處理的事項不再作調(diào)整，未處理事項依據(jù)公告處理。 贊助費(fèi)擇校費(fèi)征收營業(yè)稅政策解讀發(fā)布時間：2022年07月31日信息來源：江蘇省揚(yáng)州地稅局字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：238一、政策依據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知?財稅20223號規(guī)定：提供教育勞務(wù)取得的收入是指對列入規(guī)定招生方案的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、伙食費(fèi)、考試報名費(fèi)收入。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征

20、稅。二、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)應(yīng)征營業(yè)稅及征收標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)規(guī)定，從事學(xué)歷教育的各類學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)等11項收費(fèi)工程列入免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入范圍。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義向受教育者收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。另外對托兒所、幼兒園超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征范圍。擇校費(fèi)、贊助費(fèi)按“文化體育業(yè)稅目征收3%營業(yè)稅。三、贊助費(fèi)應(yīng)開地稅發(fā)票?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知?財稅20223號規(guī)定

21、：各類學(xué)校包括全部收入為免稅收入的學(xué)校均應(yīng)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。學(xué)校收取贊助費(fèi)時，應(yīng)使用地稅發(fā)票。?中華人民共和國發(fā)票管理方法?規(guī)定，“銷售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票等違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款。四、收取“贊助費(fèi)應(yīng)及時申報與獨(dú)立核算各類學(xué)校和各學(xué)前教育機(jī)構(gòu)的各項收入是征稅

22、還是免稅，不是看機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，而是看該收入的性質(zhì)和形式是否符合有關(guān)政策規(guī)定的條件。各類學(xué)校和各學(xué)前教育機(jī)構(gòu)收取“贊助費(fèi)應(yīng)在取得收入的次月10日前向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。各類學(xué)校和各學(xué)前教育機(jī)構(gòu)對“贊助費(fèi)應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行財務(wù)處理，應(yīng)注意必須單獨(dú)核算免稅工程的營業(yè)額，對沒有單獨(dú)核算的，所有收入都將一并按照規(guī)定納稅。常見問題解答1、我是一位高中一年級學(xué)生家長，孩子上南京某重點(diǎn)中學(xué)，交了5萬元贊助費(fèi)，該校向家長收取5萬元擇校費(fèi)用的交費(fèi)手續(xù)是在該校辦理，要求家長填寫“捐資助學(xué)協(xié)議書，最終家長只拿到一張入學(xué)通知書，學(xué)校什么票據(jù)都沒有給。請問這符合規(guī)定嗎？答：?中華人民共和國發(fā)票管理方法?規(guī)定，“銷售商品、提供

23、效勞以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票等違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款。學(xué)校收取的贊助費(fèi)，應(yīng)使用地稅發(fā)票，學(xué)生家長也應(yīng)當(dāng)主動要求學(xué)校提供發(fā)票。2、我們是南京一家省級重點(diǎn)小學(xué)，近年來有許多非施教區(qū)學(xué)生要求到我校就讀，局部學(xué)生家長對我校了捐助局部資金，請問：學(xué)校取得的這局部捐助收入要繳稅嗎？答：根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知?財稅20223號規(guī)定，“超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的

24、贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。3、我們是一家雙語教育幼兒園，今年6月正式招生，在招生過程中我們收取的贊助費(fèi)，請問這局部的收入要繳稅嗎？答：根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知?財稅20223號規(guī)定，“以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的養(yǎng)育效勞收入，因而要按“文化體育業(yè)稅目征收3%營業(yè)稅。又到一年畢業(yè)季，據(jù)人力和社會保障部最新統(tǒng)計顯示，2022年全國普通高校畢業(yè)生預(yù)計達(dá)680萬人，創(chuàng)歷史新高；熱門專業(yè)就業(yè)趨冷、就業(yè)滿意率缺

25、乏五成。在這一背景下，有的大學(xué)生選擇了自主創(chuàng)業(yè)。最近有剛畢業(yè)的大學(xué)生向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)有何稅收優(yōu)惠，稅務(wù)人員就相關(guān)政策進(jìn)行了解答。一、大學(xué)生從事個體經(jīng)營每戶每年免稅8000元為限財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?財稅202284號規(guī)定，自2022年1月1日起，對持?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?人員從事個體經(jīng)營除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度

26、應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限；所持?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?人員是指畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。這就是說應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生享受享受年內(nèi)每戶每年可免稅8000元優(yōu)惠的條件：一是持?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?；二是在規(guī)定的期限內(nèi)。不屬于規(guī)定期限，或超過規(guī)定期限的不得享受上述稅收優(yōu)惠；三是所從事個體經(jīng)營行業(yè)必須是國家規(guī)定的行業(yè)。如果從事建

27、筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧行業(yè)的不得享受上述稅收優(yōu)惠。例一，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生張某、李某、唐某均持有?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?，三人今年分別開設(shè)了一家個體餐飲、個體科技咨詢和個體廣告公司，假設(shè)，張某今年應(yīng)繳各稅9770元，其中營業(yè)稅7000元、城市維護(hù)建設(shè)稅490元、教育費(fèi)附加280元、個人所得稅2000元；李某今年應(yīng)繳各稅6550元，其中營業(yè)稅5000元、城市維護(hù)建設(shè)稅350元、教育費(fèi)附加200元、個人所得稅1000元；唐某今年應(yīng)繳各稅11000元，其中營業(yè)稅8000元、城市維護(hù)建設(shè)稅560元、

28、教育費(fèi)附加320元、個人所得稅2120元。那么張某、李某和唐某今年應(yīng)繳稅額各是多少？根據(jù)財稅202284號規(guī)定，張某應(yīng)繳各稅9770元，超過了扣除限額8000元，張某在依次扣繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅等計8000元后，尚需補(bǔ)繳個人所得稅1770元；李某應(yīng)繳各稅6550元，小于扣除限額8000元，不需要補(bǔ)繳稅款，李某今年只能減免應(yīng)繳稅額6550元；由于個體廣告業(yè)是不得享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)，所以，唐某今年須申報繳納營業(yè)稅等稅款11000元。二、大學(xué)生創(chuàng)辦的小型微利企業(yè)今年可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?財稅2022

29、117號規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元含6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。也就是說大學(xué)生今年創(chuàng)辦的企業(yè)小型微利企業(yè)只要符合上述規(guī)定，也可以享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。一小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過

30、100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。這就是說企業(yè)認(rèn)定為小型微利企業(yè)必須同時符合以下四個條件：一是企業(yè)從事的行業(yè)必須是國家非限制和禁止行業(yè)；二是年應(yīng)納所得不超過30萬元；三是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過100人、80人；四是資產(chǎn)總額，工業(yè)、其他企業(yè)分別為不超過3000萬元、1000萬元。?企業(yè)所得稅法?第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。二享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)符合上述小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元含6萬元的小型微利企業(yè)。例二

31、，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生唐某、季某均持有?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?，今年分別創(chuàng)辦了一家國家非限制和禁止行業(yè)的工業(yè)企業(yè)甲、乙公司，兩公司的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均是20人、100萬元，假設(shè)，甲、乙公司今年的應(yīng)納稅所得額分別為6萬元、7萬元，那么這兩家公司今年應(yīng)分別繳納企業(yè)所得稅是多少？甲公司符合享受減半征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；乙公司由于年應(yīng)納稅所得額超過了財稅202284號規(guī)定的6萬元含6萬元，只能享受小型微利企業(yè)減按20的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，不能享受減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。因此，兩公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅分別為：甲公司6000元60000

32、15;50×20；乙公司14000元70000×20。三不得享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)辦的以下企業(yè)即使相關(guān)指標(biāo)符合有關(guān)規(guī)定，也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠：.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)根據(jù)?企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條規(guī)定，企業(yè)所從事的行業(yè)是屬于國家限制和禁止的行業(yè)，即使經(jīng)營規(guī)模很小、年度盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，可參照?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄2022年本?國家開展和改革委員會令第40號執(zhí)行，國家以后有新的規(guī)定，

33、按照新規(guī)定執(zhí)行。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照?國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新<國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類>國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T47542021的通知?國統(tǒng)字2021044號規(guī)定執(zhí)行。因此，大學(xué)畢業(yè)生應(yīng)盡是防止從事國家限制和禁止行業(yè)，否那么不得享受稅收優(yōu)惠。2.核定征收所得稅企業(yè)財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問題的通知?財稅202269號規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照國家稅務(wù)總局?企業(yè)所得稅核定征收方法?國稅發(fā)202230號繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

34、因此，實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人暫不享受小型微利減免稅優(yōu)惠。例三，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生韓某，持有?就業(yè)失業(yè)登記證?注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?，今年創(chuàng)辦了一家家國家限制和禁止行業(yè)的丙公司，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為20人、100萬元，假設(shè)今年該公司的應(yīng)納稅所得額是4萬元，那么該公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅是多少？由于其從事的是家國家限制和禁止行業(yè)，所以，該公司不得享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，更不得享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此該公司今年應(yīng)繳企業(yè)所得稅10000元40000×25。三、?就業(yè)失業(yè)登記證?的領(lǐng)取財稅202284號規(guī)定，畢業(yè)年度內(nèi)高

35、校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核實認(rèn)定，取得?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?僅在畢業(yè)年度適用，并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)申請取得?就業(yè)失業(yè)登記證?；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)效勞機(jī)構(gòu)申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。高校畢業(yè)生申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在?就業(yè)失業(yè)登記證?上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策等字樣；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在?就業(yè)失業(yè)登記證?上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。 常見問題解答1.問：應(yīng)屆大學(xué)生畢業(yè)生從事哪些行業(yè)的個體經(jīng)營不得享受稅收優(yōu)惠？答：財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅

36、收政策的通知?財稅202284號規(guī)定，自2022年1月1日起，應(yīng)屆大學(xué)生畢業(yè)生從事建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的，在3年內(nèi)不得享受按每戶每年8000元為限額的稅收優(yōu)惠。2.問：通過函授、業(yè)余等形式所取得的高等學(xué)歷教育的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，能否享受稅收優(yōu)惠？答：財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?財稅202284號規(guī)定，高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生。成人高等學(xué)校是指按照國家規(guī)定的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)和審批程序批準(zhǔn)舉辦的，通過全國成人高等學(xué)校統(tǒng)一招生考試成人高考，招收普通高中或同等學(xué)歷

37、的在職從業(yè)人員為主要培養(yǎng)對象，利用函授、業(yè)余、脫產(chǎn)等多種形式對其實施高等學(xué)歷教育的學(xué)校。包括播送電視大學(xué)、職工大學(xué)、業(yè)余大學(xué)、職工醫(yī)學(xué)院、管理干部學(xué)院、教育學(xué)院、普通高校的成人繼續(xù)教育學(xué)院等。成人高等學(xué)校招生全國統(tǒng)一考試是指全國各類成人高等學(xué)校選拔合格的畢業(yè)生以進(jìn)入更高層次學(xué)歷教育的入學(xué)考試。考試分高中起點(diǎn)升成教?？坪喎Q高起專、高中起點(diǎn)升成教本科簡稱高起本和普通?？破瘘c(diǎn)升成教本科簡稱成教專升本三個層次。全國成人高等學(xué)校招生統(tǒng)一考試成人高等教育屬國民教育系列，列入國家招生方案，國家成認(rèn)學(xué)歷，參加全國招生統(tǒng)一考試，各省、自治區(qū)統(tǒng)一組織錄取。因此，通過函授、業(yè)余等形式取得的高等學(xué)歷教育的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)

38、生，要享受稅收優(yōu)惠的條件是：通過參加全國成人高等學(xué)校統(tǒng)一招生考試成人高考選拔入學(xué)并取得相應(yīng)院校畢業(yè)文憑的大學(xué)生。3.問：申領(lǐng)?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?要經(jīng)過哪些流程？答：高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)，畢業(yè)生申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?，畢業(yè)生憑畢業(yè)證直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人社部門提出申請，縣以上人社部門在對提交申請相關(guān)情況審核認(rèn)定后，對符合條件的畢業(yè)生相應(yīng)核發(fā)?就業(yè)失業(yè)登記證?，并注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策。畢業(yè)生持?就業(yè)失業(yè)登記證?(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?)、減免稅申請及稅務(wù)機(jī)關(guān)所需提供的其他相關(guān)材料，向創(chuàng)業(yè)所在地縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，通過審核后，享受相關(guān)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。所謂財

39、產(chǎn)繼承，是指因公民死亡而對其個人的財產(chǎn)進(jìn)行繼承而發(fā)生的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系?？紤]到財產(chǎn)繼承行為不屬于經(jīng)營行為且具有無償性，現(xiàn)行稅收政策對財產(chǎn)繼承大多規(guī)定為免稅或者不征稅，但各稅種規(guī)定之間也存在一定的差異。一、繼承法相關(guān)規(guī)定根據(jù)?中華人民共和國繼承法?以下簡稱“?繼承法?的相關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)繼承方式包括法定繼承、遺囑繼承和遺贈。一法定繼承法定繼承與遺囑繼承相對，又稱無遺囑繼承，指按照法律規(guī)定的繼承人范圍、繼承順序和遺產(chǎn)分配份額進(jìn)行繼承的制度。法定繼承以一定的人身關(guān)系為前提，即依繼承人和被繼承人之間的婚姻、血緣關(guān)系而確定的。法定繼承人的范圍、繼承順序和遺產(chǎn)分配份額，都是強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，除由死者生前依法以遺囑方

40、式加以改變外，其他任何人都無權(quán)變更。法定繼承人范圍包括：配偶、子女、父母第一順序繼承人和兄弟姐妹、祖父母、外祖父母第二順序繼承人。根據(jù)?繼承法?的規(guī)定，對法定繼承人以外的依靠被繼承人扶養(yǎng)的缺乏勞動能力又沒有生活來源的人，或者法定繼承人以外的對被繼承人扶養(yǎng)較多的人，可以分給他們適當(dāng)?shù)倪z產(chǎn)，此類繼承也屬于法定繼承的范疇。二遺囑繼承遺囑繼承又稱“指定繼承，是指繼承人按照被繼承人生前所立的合法有效的遺囑繼承被繼承人遺產(chǎn)的一種繼承制度。被繼承人生前立有合法有效的遺囑和立遺囑人死亡是遺囑繼承的事實構(gòu)成。遺囑繼承人和法定繼承人的范圍相同，但遺囑繼承不受法定繼承順序和應(yīng)繼份額的限制，遺囑繼承的效力優(yōu)于法定繼承

41、的效力。三遺贈遺贈是指國家、集體組織、社會團(tuán)體或法定繼承人以外的個人根據(jù)公民的遺囑在遺囑人死后繼承遺囑人財產(chǎn)權(quán)利的制度。二、現(xiàn)行稅收政策規(guī)定一營業(yè)稅根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅假設(shè)干免稅政策的通知?財稅2022111號的規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的，暫免征收營業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，對通過法定繼承、遺囑繼承和遺贈方式繼承房屋的行為均免征營業(yè)稅。二個人所得稅根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知?財稅202278號的規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的

42、，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，對通過法定繼承、遺囑繼承或者遺贈方式繼承房屋涉及的繼承人和被繼承人均不征收個人所得稅。三契稅根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)?國稅函20211036號的規(guī)定，對于?繼承法?規(guī)定的法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；按照?繼承法?規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。根據(jù)上述規(guī)定，對于法定繼承人繼承包括法定繼承和遺囑繼承土地、房屋權(quán)屬不征收契稅，對非法定繼承人繼承遺贈土地、房屋權(quán)屬應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收契稅。四土地增值稅根據(jù)?中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)那么?的規(guī)定，以繼承方式

43、無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不征收土地增值稅。上述規(guī)定中的“繼承方式應(yīng)當(dāng)包括?繼承法?中規(guī)定的所有繼承方式，包括法定繼承、遺囑繼承和遺贈。三、稅法無明確規(guī)定的財產(chǎn)繼承一繼承無形資產(chǎn)適用營業(yè)稅政策?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)那么?規(guī)定：“條例所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。因為繼承無形資產(chǎn)具有“無償性，即不屬于“有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)

44、不屬于營業(yè)稅征稅范圍。二繼承房屋以外的其他財產(chǎn)適用個人所得稅政策根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例的規(guī)定，個人所得稅只對明文列舉的應(yīng)稅所得工程征稅，因此，對繼承房屋以外的其他財產(chǎn)涉及的繼承人和被繼承人均應(yīng)當(dāng)不征收個人所得稅。三其他對于通過?繼承法?規(guī)定以外的方式取得遺產(chǎn)的行為，一律視同贈與行為適用稅收政策。常見問題解答1、問：我的大伯一生無兒無女，是我們家照顧其生活。大伯去世的時候，將其所居住的一處房產(chǎn)留給了我，請問需要繳納契稅嗎？答：需要繳納契稅的。?根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)?國稅函20211036號規(guī)定：對于?中華人民共和國繼承法?規(guī)定的法定繼承

45、人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照?中華人民共和國繼承法?規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。2、問：個人無償受贈房屋如何繳納個人所得稅？答：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知?財稅202278號規(guī)定：“ 一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：1房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；2房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承當(dāng)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3房屋產(chǎn)權(quán)所有人死

46、亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得工程繳納個人所得稅，稅率為20%。四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。3、問：單位或個人無償將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)贈予給其他單位或個人的行為是

47、否需要征收營業(yè)稅？答：根據(jù)?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)那么?財政部、國家稅務(wù)總局2022年第52號令第五條規(guī)定：“納稅人有以下情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅假設(shè)干免稅政策的通知?財稅2022111號規(guī)定：“二、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：一離婚財產(chǎn)分割；二無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；三無償贈與對其承當(dāng)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；四房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺

48、囑繼承人或者受遺贈人。近年來，我國物流業(yè)開展迅速，已成為我國的經(jīng)濟(jì)的重要增長點(diǎn)，物流業(yè)的稅收收入也成為各地地方稅收的重要源泉。物流企業(yè)涉及業(yè)務(wù)廣，包括運(yùn)輸、倉儲、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、信息處理等多種復(fù)雜的業(yè)務(wù)，是從事生產(chǎn)性效勞的一種企業(yè)。與交通運(yùn)輸企業(yè)相比，物流企業(yè)稅收政策更為復(fù)雜。為了促進(jìn)物流業(yè)的開展，改變目前我國物流企業(yè)面臨著稅負(fù)較重、稅負(fù)不公等稅負(fù)現(xiàn)狀，2022年8月國務(wù)院辦公廳發(fā)布?關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康開展政策措施的意見?國辦發(fā)202238號，在意見中提出要切實減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)物流業(yè)的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和物流企業(yè)一體化、社會化、網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)模化開展要求，統(tǒng)籌完善有關(guān)稅收支持政策

49、。有關(guān)部門要抓緊完善物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)方法，進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，并在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗、完善相關(guān)配套措施的根底上全面推廣。要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉儲、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題。研究完善大宗商品倉儲設(shè)施用地的土地使用稅政策，既要促進(jìn)物流企業(yè)集約使用土地，又要滿足大宗商品實際物流需要。物流企業(yè)所提供勞務(wù)的范圍比擬廣泛，所適用的稅收政策散見于營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、所得稅、印花稅等暫行條例之中。其具體內(nèi)容如下：一、營業(yè)稅根據(jù)?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?規(guī)定，物流企業(yè)提供運(yùn)輸、配送、裝卸、搬運(yùn)等勞務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為3；物流企業(yè)提供貨代、

50、倉儲、包裝、物流加工、租賃等業(yè)務(wù)按“效勞業(yè)稅目征稅，稅率為5。?國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?(國稅發(fā)(2022)208號)明確規(guī)定，從2022年1月1日起，全國37家試點(diǎn)物流企業(yè)開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅并具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“效勞業(yè)稅目征收營業(yè)稅。根據(jù)?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?規(guī)定，納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。二、企業(yè)所得稅?國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所

51、得稅問題的通知?(國稅函(2022)270號)規(guī)定，物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)(包括場所、網(wǎng)點(diǎn))，凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。 三、房產(chǎn)稅根據(jù)?中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例?規(guī)定，物流企業(yè)適用的房產(chǎn)稅包括兩類：一是就其擁有的房產(chǎn)按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%江蘇減除30%的余值后按1.2%稅率計征房產(chǎn)稅；二是按房產(chǎn)出租的租金收入計征，應(yīng)就

52、其取得的租金按12%的比率征收房產(chǎn)稅。四、印花稅對于印花稅，?中華人民共和國印花稅暫行條例?規(guī)定，印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅，凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。就物流企業(yè)而言，與客戶簽訂的財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同就合同金額的一定比率繳納印花稅。五、貨運(yùn)企業(yè)開票“警戒線為進(jìn)一步貫徹總局關(guān)于整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序的決定，加強(qiáng)對貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收征管，堵塞稅收征管漏洞，各地結(jié)合其貨物運(yùn)輸市場實際，對公路、水路貨物運(yùn)輸行業(yè)稅收管理設(shè)置營運(yùn)收入開票金額“警戒線，對貨物運(yùn)輸營運(yùn)收入在“警戒線標(biāo)準(zhǔn)以下的，為正常范疇，稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常程序供票開票征稅

53、。同時,嚴(yán)格對新辦貨運(yùn)企業(yè)自開票納稅人資格的認(rèn)定,明確稅收管理員跟蹤管理,實行以票控稅、嚴(yán)格發(fā)票驗舊購新制度、貨運(yùn)代開票管理、專項納稅評估等方面加強(qiáng)管理。常見問題解答1、問一：我公司是一家物流企業(yè)，2022年10月發(fā)生一項運(yùn)輸貨物的業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)總額20000元，但是在運(yùn)輸途中發(fā)生貨物毀損500元，損失由我公司承當(dāng)，毀損的貨物也直接交由我公司處置。請問：我公司可否將貨物毀損的500元從收取的運(yùn)費(fèi)總額20000元中扣除，按19500元交營業(yè)稅？答：根據(jù)?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。你單位應(yīng)按全額2000

54、0元確定計稅營業(yè)額，承當(dāng)?shù)?00元損失不能從營業(yè)額中扣除。2、問二：我公司是一家物流公司，從事運(yùn)輸與貨代業(yè)務(wù)，請問應(yīng)如何納稅？答：根據(jù)?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?規(guī)定，物流企業(yè)提供運(yùn)輸、配送、裝卸、搬運(yùn)等勞務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為3；物流企業(yè)提供貨代、倉儲、包裝、物流加工、租賃等業(yè)務(wù)按“效勞業(yè)稅目征稅，稅率為5。你公司應(yīng)對這兩種業(yè)務(wù)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅并具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。提供貨代勞務(wù)取得的收入按“效勞業(yè)稅目征收營業(yè)稅并具效勞業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“效勞業(yè)稅目征收營業(yè)稅。新個人所得稅法及其實施條例案例解讀發(fā)布時間：2022年08月18日信息來源：江蘇省南京地稅局提供字 體：【大 中 小】訪問次數(shù)：16604一、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？8月份和9月領(lǐng)取的工資如何繳納個人所得稅？根據(jù)?個人所得稅法?規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)未修改前為次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。因此單位扣繳義務(wù)人8月份向員工納稅人發(fā)放工資的時候就應(yīng)該扣繳，并在9月份申報繳納稅，該筆收入應(yīng)該仍適用2000元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和老稅率。納稅人9月份取得的工資收入，那么應(yīng)