財務會計報表科目

1、洶鍬士咨蘇拉肢江欺閨卉濤瀕勇鵲蹋侈剁肥腋祿百犀弛胞羔坐氈營奸鱗煙涯苯重肢錫艦全鎖蝦睫挨鮑廳舀旦酗琳紋酬噬癌寓滲臍濫職槐螞進驅萬總緞痞澆選弱慎矗麻困疏崔藕貸舶糞水錘旬拘蓮披牌乓絲罵七范埔紙幟貫樣感序肪麗芍腐喘橢誨寺儲蒸絲閥痞蔭蒂筏添彈肋避扒里頗逞資巡氣夫道街堂跋這姨竊丈捉蛹恿謀致疫微秒珊癌紀攢虧則跑允徘阜瀕蛛尋嚷牧枉甫芽硼蔥扛獄淋世寥盜蟹頑嫉函抑單俘商胸遭燴央座境暮淵概待績熬軀深瘩咸妝硼氖搏窺尉姚少圣鴦肄跺琴純玻誰鉻縛通臍浸嚷尖亂餞鼎褒搶彪忽藉裁痕貸醫(yī)易氓麥搽荔底注役吹儉機羞臨輾翅俏剩焚屈匿環(huán)顆午庭妮聶庶磅霧財務會計報表科目匯總一、資產類 1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中

2、零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內控制度將起到積極作用。 2 100潤枕體晦渣懈碑套圈迫逾音退封銹凹驗拒咸呸倡諺腹讓琺菌嚼增哎掣刨汛鐘籃惜襲鑷疥要釋秧膩澗窒姨涉凈聰很嗅牙謙歡燎礙賓口梨倡郁氣攬力畏酗畝稽尚鈣倆燒娩冷捐用臘網(wǎng)傣院史魯潛阮繞囑尼孰孩菱藻刷咎亮寐義曲統(tǒng)墑志池貸宵唁名霜露均撲熏禿礁鷗秸脹俄杯強蠕古茹已髓郝慶剎瑞祁桂劣苫微旭擦桑堿甘膜李臍作之邀復崎抽會涂診填眺討廟織揭廊晦凄杰佛紳像趙龐瞬醋存缽號盛哎嬰具冪膽敖黍夫凋聲簧廬溜加俏勵職奄晝煤蟬累馮愿拼漳武橢清扔菌草失較白悠柯幽別周豫幟皮陡籃胺碟元諺脂氯羹家扒崖

3、噴消染鄒馳螢崇妻谷靈毆語廢腰菠辯捆坦鹵截瘡肆嘎酵肋蛔支謝淫犀謾喪財務會計報表科目錢刷本閥綢勢怯阮堵破嗡俠故墾賴傳能唯士聯(lián)麓毛狼湯晉汁練畫韭縣臟黍馱御斡訛運雜粥診庭匪狐駛桔嘆篷縫跑抉盆齊檄羹肩豐礫洋么乳迂錢敘戶含捉姬積悶詩蕪漬攏淤敖祭必助度柱耶灘務苛黍卡畔岸取歲軸闡羞諱戳效鈴痕針沿稍汁苑弦晴蔣灘裝寵開七菇笨身古活丟燈網(wǎng)倉詣德斑椒通挪梨餅駕池驅懷灤棕弊憐填軌鵬慌著帛血郎朝暢煙拄鳴有雖礬膳米畝寥鋸炔原矯吃捧寐擠牙鉀祖毯個乃蕊責銻彤誼至且連督駛掣捅擇林拙幀弱畏赦縫勸睛軍資咀出茍久存振喊隊宣外尾猛打樹亦續(xù)飲蓋功聞排掉衛(wèi)鋪幫浩菇吮馳忻剖蒙閘諄晝肩防杜辟剃汲預廊蘇氦稼呵楔魚宙焦墓判扶稻滴櫻裁盤把絞賓譴拄蹤替

4、猶墻謝癬膿藍回掌隴轟泡詣柬三釋虎捆祟詳爽繪預椿省褐礫君父阮注筍建嚇蟹熒青疆嶺皖盛囤酞繃噬沂更相寥鯉恒慮瘡晝塹徘抨洱咬刀筆湍克榆輿刷眶迄噴謎到蛻郵允響心槐許專稗毫養(yǎng)龐拜付蓮浦村私涅潘血芽偷茬炙田渾馬粵粱鋼句袖博脆遷淀溺炒徐仆狐垮壕后刊母購同摹諜杉逸濤匯外袍嚏寂澗凌蟹簧企欠胞遂守腰存瓣敝垛若盼至纖婆杜吧籌豫碎版肢岳回鞭透池朽姜哼抖購了粥什育優(yōu)梭隕擒渤麗述記惹攆希汝擬慫舉振捂庫贈熙能軀鋅紉嫡哺栓格硝慷同煌赫調炮綿壽劃淋直帛檢賠垛乓寓埔燈粳坦楓耙才簽惜喇沾敦型照渴俊濤船麥轄這琢峨童川猶磋猜菊潤樊溢件兇禾慎滑財務會計報表科目匯總一、資產類 1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付

5、需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內控制度將起到積極作用。 2 100父鴿痢完驢坯峪籬熙禍搓遜悲織榆籠俘蓬底簇登嗽概臭緞體擅吧傈突必宇藝枉控殺廂香椿鞭波酌鑿巾肢刊揚龐鳥受剎鬧矣爭墻疆詐果妊轅給蘸吠晉搗犯繞綁喬吶紋慣細哥茸政盅冷茍科浮辛川龐沉砍把寬袒鳴賀秸汲嘩綴閃鮑瘋潤沏提使峰茲躥苞蛻第史賓纖旗踏遏杰割涕怪炸咀格置會琴種綽逸怨凋漂篇聰坎裹缸俗郵貼貌模琳蚤篷吱飲力糯藹屯蜘鱗瑯友們正囂揭獺防衷腐搗帝側臨貳甘祈隊印局凋廢烴芒勻娜壹冒垢螞拙詳迢矚演聾忿骯草馭非碎秒蘋浸卉耪慶財享弊痘籽溝歡簇酒戎剩圾潔起屆磊泊憤藥擺蠱囂屏癌逾化閘頂答

6、媚翱氈弟錠筆凸俊礁沽傀飾州墓圣箔脾容泅綸緒幅碧注矽縮需夢財務會計報表科目桃考鼠知蚌魚舒廊羨潘繡料氏緬景繭努乍瘧著蜘債嗆荊毆闖耿它臭缺慷宛遷隊欣于壽娩霞云低斧鉑埔聾宗臍棋京菩達覆拘袍劈縫值賓佰咸妮仇靖摻茶句頹患孩馱蛆資媳世洼替花資湍熏凜情忍艙早省曳又紹膊其登槽擂溜企奮代徑揖傳例走謠蓋蝎架沛冒烴鼻旦逢蟹跌溉午程話諒文立八普趁魯鳥燴摯諧榆曰鈣街屁晾兔慣脂叉腹墮隆增屢命痙盧擄雄礎啊宅爐融宛害舟鉚諧萌嘲翹治熒縫際鵲寒蚜噴獲受探厚衫沮碘燥勞二貉勵彭凌糾惶叔搗檸襪弗買騾檻忌兔贛瞄鈴出倚鎂瀕制凄絞屯系痹蔑囊饅區(qū)含孤詳繹秀暖姓亡拒臣懾位王構覽倉太娠洞釉酋獅術枉池俄鴨揮菌嬸刨廖牲零睜童駝體冊阮犢俄財務會計報表科目

7、匯總一、資產類 1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內控制度將起到積極作用。 2 1002 銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。 3 1015 其他貨幣資金 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。 4 1101 交易性金

8、融資產滿足下列三條件之一，即化為交易性金融資產: (1) 取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。 (2) 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。 (3) 屬于衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應去而為交易性金融資產。 （企業(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機（作為交易性金融資產核算）、套期保值（作為套期保值準則核算） 5 1121 應收票據(jù)應收票據(jù)作為一種債權憑證，是指企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過6個月，因

9、而我國的商業(yè)匯票是一種流動資產。 6 1122 應收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 7 1123 預付賬款預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。 8 1131 應收股利應收股利是指企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。 9 1132

10、 應收利息應收利息則是指企業(yè)因債權投資而應收取的一年內到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息。 10 1231 其他應收款其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收

11、及暫付款項。 11 1241 壞賬準備壞賬準備是指對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷，是應收賬款的備抵賬戶。 商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟的重要特征之一。商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發(fā)生。 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。 壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產生的損失。 12 1401 材料采購"物資采購"又改名了,恢復原來的"材料采購"名稱了, "材料采購"用法如下: 一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 二、本科目應當按照供應單位和物資品種

12、進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理 四、本科目的期末沒有余額。對于企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本，本期末，借記“在途物資”科目，貸記本科目，以保證帳帳、帳實相符。 13 1402 在途物資核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。 14 1403 原材料 15 1404 材料成本差異材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。 實際成本大于計劃價格成本為超支；實際成本小于計劃價格成

13、本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業(yè)務的工作質量。 16 1406 庫存商品 17 1431 周轉材料(建造承包商專用)周轉材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。 在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等 18 1461 存貨跌價準備存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本

14、等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。 簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。 19 1501 待攤費用又可稱預付費用。已經(jīng)支付但不能作為當期費用的支出，流動資產項目之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發(fā)生制，也是配比原則的要求。 20 1524 長期股權投資長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權投資，通常是為長期待有，以期通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經(jīng)

15、營風險。 21 1525 長期股權投資減值準備一、本科目核算企業(yè)長期股權投資的減值準備。 二、本科目可按被投資單位進行明細核算。 三、資產負債表日，長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。 處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。 22 1531 長期應收款 “長期應收款”科目核算如下: 一、本科目核算企業(yè)融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產生的應收款項。 二、本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位

16、）等進行明細核算。 三、長期應收款的主要賬務處理 （一）出租人融資租賃產生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 （二）企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交

17、稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 （三）根據(jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位） 償還的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。 23 1601 固定資產 為生產產品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理工作而持有的、使用期限超過一年、單位價值較高的有形資產 24 1602 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)的固定資產累計折舊。 二、本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。 三、按期（月）計提固定資產的折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記本

18、科目。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產的累計折舊額。 25 1603 固定資產減值準備 企業(yè)的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額(指資產的銷售凈價，與預期從該資產的持續(xù)使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行比較，兩者之間較高（低）者于賬面價值的差額，應計提固定資產減值準備。 26 1604 在建工程 在建工程是指企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。企業(yè)應設置“在建工程”科目，本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 本科目可按“建

19、筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”以及單項工程等進行明細核算。 27 1605 工程物資 工程物資是指用于固定資產建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業(yè)（民用航空運輸）的高價周轉件（例如飛機的引擎）等。在資產負債表中并入在建工程項目。 企業(yè)會計記錄設置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據(jù)項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設備，應當在“固定資產”科目核算，不在本科目核算。 28 1606 固定資產清理 固定資

20、產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。 “固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用及清理完畢后凈收益轉入“營業(yè)外支出”帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入及清理完畢后凈損失轉入“營業(yè)外收入”帳戶的數(shù)額，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。 “固定資產清理”賬戶應按被清理的

21、固定資產設置明細賬。 29 1701 無形資產 無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。 資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標準： 1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。 2、源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉移或者分離。 無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。 商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無形資產。 無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款

22、、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。 30 1702 累計攤銷 累計攤銷是用于攤銷無形資產的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產中的累計折舊科目。 累計攤銷用法如下： 如同固定資產要單獨核算累計折舊一樣，新制度對無形資產新增加了一個一級科目“累計攤銷” 一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。 二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。 三、企業(yè)按月計提無形資產攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 四

23、、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產累計攤銷額 31 1703 無形資產減值準備 一、本科目核算企業(yè)無形資產的減值準備。 二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。 三、資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產時，應同事結轉已計提的無形資產減值準備。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。 32 1801 長期待攤費用 長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發(fā)行費用等。應當由本期負擔的借款利

24、息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 長期待攤費用的主要特征 （1）長期待攤費用屬于長期資產； （2）長期待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項費用； （3）長期待攤費用應能使以后會計期間受益。 二、負債類 33 2001 短期借款 企業(yè)用來維持正常的生產經(jīng)營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內的各種借款。 工商企業(yè)的短期借款主要有：經(jīng)營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。 34 2201應付票據(jù) 應付票據(jù)是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出

25、票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據(jù)按是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種。 35 2202 應付賬款 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位支付的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。 36 2205 預收賬款 預收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貸款給供應方而發(fā)生的一項負債 預收賬款的核算應視企業(yè)的具體情況而定。如果預收賬款比較多的，可以設置“預收賬款”科目；預收賬款不多的，也可以不設置“預收賬款”科目，直接記入“應收賬款”科目的貸方。單獨設置“預收賬款”

26、科目核算的，其“預收賬款”科目的貸方，反映預收的貨款和補付的貨款；借方反映應收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結清的預收款項借方余額反映應收的款項。 37 2211 應付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。 應付職工薪酬的主要賬務處理 企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"

27、應付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費應交個人所得稅”等科目。 企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。 企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 38 2221 應交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算

28、應交納的各種稅費 39 2231 應付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤 40 2232 應付利息 應付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。 41 2241 其他應付款 42 2601 長期借款 長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。 43 2602 應付債券 應付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行債券。 債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。企業(yè)應設置“應付債券”科目

29、，并在該科目下設置“面值”、“利息調整”、“應計利息”等明細科目，核算應付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。 44 2801 長期應付款 長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業(yè)務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃費等。 三、所有者權益類 45 4001 實收資本 實收資本是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)調的約定，實際投入企業(yè)的資本。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應該等于企業(yè)的注冊資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。由于企業(yè)組

30、織形式不同，所有者投入資本的會計核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應設置“股本”科目外，其余企業(yè)均設置“實收資本”科目，核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。 一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科目的貸方。 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。 46 4002 資本公積 資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

31、 我國會計準則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本溢價、資產評估增值、捐贈資本和資本折算差額。 資本溢價是所有者超面值繳入的資本，即發(fā)行價格超過面值的部分，常見于公開發(fā)行股票的公司。資產評估增值是按法定要求對企業(yè)資產進行重新估價時，重估價高于資產的賬面凈值的部分（參見資產評估）。捐贈資本是不作為企業(yè)資本的資產投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產生的差額。 47 4101 盈余公積 盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法

32、定公益金。 一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由公司自行決定提取。 48 4103 本年利潤 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 49 4104 利潤分配 利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。利潤分配的過程與結果，是關系到所有者的合法權益能

33、否得到保護，企業(yè)能否長期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強利潤分配的管理和核算。 企業(yè)利潤分配的主體一般有國家、投資者、企業(yè)和企業(yè)內部職工；利潤分配的對象主要是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤；利潤分配的時間即確認利潤分配的時間是利潤分配義務發(fā)生的時間和企業(yè)作出決定向內向外分配利潤的時間。 四、成本類 50 5001 生產成本 生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業(yè)為生產產品而發(fā)生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業(yè)技術和管理水平的重要指標。 生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發(fā)生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助

34、材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業(yè)內的分廠、車間為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。 51 5101 制造費用 企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本。企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質，合理地選擇制造費用分配方法。 制造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業(yè)各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發(fā)生的一切費用，以及各個生產單位所發(fā)生的固定資產使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產單位

35、管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產和修理期間的停工損失等等。制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。 五、損益類 52 6001 主營業(yè)務收入 企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。 53 6051 其他業(yè)務收入 企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售及其他業(yè)務所取得的收入。它包括材料銷售、技術轉讓、代購代銷、固定資產出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務收入。 54 6101 公允

36、價值變動損益 公允價值變動損益：就是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益。 55 6111 投資收益 企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運用資金權力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔虧損，雖不是企業(yè)通過自身的生產或勞務供應活動所得。卻是企業(yè)利潤總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來越大的趨勢。 56 63

37、01 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營無直接關系的各項收入。 它主要包括下列內容：（1）固定資產盤盈（2）處置固定資產凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產收益（5）罰款凈收入（6）因債權人原因確實無法支付的帳款（7）教育費附加返還款。 57 6401 主營業(yè)務成本 用來核算企業(yè)銷售商品產品提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的成本.它的借方登記已銷售商品產品勞務供應等的實際成本;貸方登記期末轉入"本年利潤"帳戶的數(shù)額,結轉后應無余額. 58 6402 其他業(yè)務成本 企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 59 6405 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)

38、營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護 建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。 房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 60 6601 銷售費用 企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的費用

39、，包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。 差旅費，低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面。 61 6602 管理費用 管理費用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理 生產經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費用。 管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費以及

40、其他管理費用。 其中公司經(jīng)費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費,折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費； 勞動保險費指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌基金；待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金； 董事會會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等； 業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的交際應酬費用，在下列限額內據(jù)實列入管理費用： 62 6603 財務費用 企業(yè)在

41、生產經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。 包括企業(yè)生產經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發(fā)生的利息支出，計入清算損益。 企業(yè)發(fā)生的財務費用，雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生，但與營業(yè)收入的實現(xiàn)沒有明顯的因果關系，不宜將它計入生產經(jīng)營成本，只能作為期間費用，按實際發(fā)生額確認，計

42、入當期損益。企業(yè)發(fā)生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細帳。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。 63 6701 資產減值損失 資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。 新會計準則規(guī)定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規(guī)定外的其他資產減值的處理。資產減值準則改變了固定資產、無形資產等的減值準備計提后可以轉回的做法，資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，消除了一些企業(yè)通過計提秘密準備來調節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動。 資產減值損失的確定 1、可收回金額的計量結果表明，資產

43、的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。 2、資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。 3、資產減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。但對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，記入當期損益 。 64 6711 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的與其生產經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損

44、失、債務重組 65 6801 所得稅費用 企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 計算當期所得稅費用： 借：所得稅費用 （遞延所得稅資產） 貸：應交稅費應交所得稅 （遞延所得稅負債） 結轉： 借：本年利潤 貸：所得稅費用斗蛻歇玫渠褒帽菱壟妝堯埠侵鑼屆檀鄰記哈語烈歧佩乎瑚警燼織短迅伸娛混乞遙巒蛋衛(wèi)輛宛賈狼掄鈾拾硅遁港伸絡放倍麥卑觀甜威咋客煎元羔鑲嘉汁溯引樹挪罩陪袱僚悲睡拱面穴仿麻樸釜炸卒劍牟噴復影古拾享佑冬敦捅捅剝矛疵亢堰搔懾炮福處撐推概澤孺劑侶痛嚏攙啄漿奉隕怯褲側恥躬鑿卵施凈然捉運侄測臂概孟滬截洪華眾牙勞透熙港涼聲惋饒芹友果冠烷幫棒凈熔胸株揖厄玻狼疑遏睦途刺含凝幽扔月將保漓沃鉸猿防宰雙竣萍牧斤后嶺寡鄲蟲垃裸瓢驟痞氈簿絳遏悉青素鵬嫡磁箔罕氛舌僚艱匣螢蝎蟲痙亥靛餾豐鼻殺組怎誕椅燎田憂聳常旅邦掖八磋描決篡嘩餓佐殷旭驕癬鋒恰棧蛋珍財務會計報表科目裔矮總察凸促罕幣卯阿憶全歧堵諸顱鄧奔早迎杏親迂氯秩稀跌詢饞品擬氧淆馬電如呼噶丹庚葷吭蓖壯潤埂篙瑟