投資審計盧華勝

1、-審計署投資司審計司 盧華勝v主要發(fā)展歷程主要發(fā)展歷程v當(dāng)前面臨機遇與挑戰(zhàn)當(dāng)前面臨機遇與挑戰(zhàn)v今后發(fā)展幾點思考今后發(fā)展幾點思考l起步摸索階段（起步摸索階段（1983-1990）l逐步探索階段（逐步探索階段（1990-1998）l規(guī)范與發(fā)展階段（規(guī)范與發(fā)展階段（1998-）v近些年投資審計主要工作情況近些年投資審計主要工作情況l組建機構(gòu)和擴充人員。l試審國家建設(shè)項目。l-1984年9月秦皇島煤碼頭擴建工程審計。l-組織地方審計機關(guān)開展16省市城建資金審計。l-1987年大同二電廠審計。l-開展項目自有資金調(diào)查。l配合國家計委清查固定資產(chǎn)投資規(guī)模和樓堂館所審查。l與原國家計委聯(lián)合組織18個國家重點

2、項目審計。q探索實施項目開工前審計，建立有關(guān)審計制度。q開展國家重點水利、電力、煤礦、機場、港口、公路、鐵路等項目審計或調(diào)查。q組織一批國債建設(shè)項目和資金審計。q開展專項建設(shè)資金和基金審計或調(diào)查。q組織開展市政工程等公共工程審計。q積極探索投資項目開工前、在建和竣工審計制度。q進一步探索和規(guī)范完善投資項目審計制度、管理模式、方式方法等。q進一步開展國家重點水利、公路、機場、鐵路等項目審計，資金與項目審計結(jié)合，財務(wù)審計與效益審計結(jié)合。q開展一批國債建設(shè)項目和資金審計。q探索和逐步規(guī)范項目效益審計和跟蹤審計模式。q探索發(fā)展投資領(lǐng)域計算機輔助審計和信息化審計。l1、圍繞國家實施積極財政政策，加強對國

3、債、圍繞國家實施積極財政政策，加強對國債資金和國債項目審計。組織各特派辦和部分地資金和國債項目審計。組織各特派辦和部分地方審計機關(guān)對國債投入較多的中央直屬儲備糧方審計機關(guān)對國債投入較多的中央直屬儲備糧庫、水利、公路、鐵路、農(nóng)村電網(wǎng)改造、機場庫、水利、公路、鐵路、農(nóng)村電網(wǎng)改造、機場和城市基礎(chǔ)設(shè)施等和城市基礎(chǔ)設(shè)施等7個行業(yè)建設(shè)資金進行審計，個行業(yè)建設(shè)資金進行審計，并延伸審計和調(diào)查并延伸審計和調(diào)查2600多個國債建設(shè)項目。多個國債建設(shè)項目。審審計國債資金計國債資金910億元億元。l2、圍繞促進深化投資體制改革，開展對國家、圍繞促進深化投資體制改革，開展對國家發(fā)展與改革委員會組織分配中央預(yù)算內(nèi)投資、發(fā)

4、展與改革委員會組織分配中央預(yù)算內(nèi)投資、國債投資及其他政府投資的審計，并延伸審計國債投資及其他政府投資的審計，并延伸審計調(diào)查部分專項資金管理使用情況。調(diào)查部分專項資金管理使用情況。 l3、圍繞促進提高投資管理水平和投資效圍繞促進提高投資管理水平和投資效益，加強對國家重大建設(shè)項目的審計。益，加強對國家重大建設(shè)項目的審計。投資司先后組織開展對投資司先后組織開展對37個支線機場項個支線機場項目、目、 34條高等級公路、條高等級公路、25條重點鐵路、條重點鐵路、三峽工程、南水北調(diào)工程、三峽工程、南水北調(diào)工程、奧運工程奧運工程以以及國家大劇院等項目進行了審計。及國家大劇院等項目進行了審計。l 揭露了大量投

5、資與建設(shè)領(lǐng)域體制和揭露了大量投資與建設(shè)領(lǐng)域體制和內(nèi)控制度不健全、管理不善、嚴重損失內(nèi)控制度不健全、管理不善、嚴重損失浪費、工程質(zhì)量缺陷等違法違規(guī)問題。浪費、工程質(zhì)量缺陷等違法違規(guī)問題。l4、關(guān)注民生和社會和諧問題，組織對、關(guān)注民生和社會和諧問題，組織對1690個個縣農(nóng)電體制改革情況、縣農(nóng)電體制改革情況、16個?。▍^(qū)、市）縣個?。▍^(qū)、市）縣鄉(xiāng)農(nóng)村公路改造工程、西部鄉(xiāng)農(nóng)村公路改造工程、西部5?。▍^(qū)）退牧還省（區(qū)）退牧還草項目、草項目、 18個?。▍^(qū)）收費公路個?。▍^(qū)）收費公路等開展了效等開展了效益審計或?qū)徲嬚{(diào)查。益審計或?qū)徲嬚{(diào)查。l 著重審查了有關(guān)國家政策執(zhí)行情況和經(jīng)著重審查了有關(guān)國家政策執(zhí)行情況

6、和經(jīng)濟社會環(huán)境效益有關(guān)問題，查出因決策失誤、濟社會環(huán)境效益有關(guān)問題，查出因決策失誤、管理不善造成投資增加和嚴重浪費損失管理不善造成投資增加和嚴重浪費損失36億，億，促使有關(guān)部門和被審計單位完善政策法規(guī)及促使有關(guān)部門和被審計單位完善政策法規(guī)及規(guī)章制度規(guī)章制度110多條。多條。l這十年，投資司組織各特派辦和部分地這十年，投資司組織各特派辦和部分地方審計機關(guān)共審計了方審計機關(guān)共審計了1065個項目，審計個項目，審計和審計調(diào)查建設(shè)資金總額和審計調(diào)查建設(shè)資金總額9200多億元。多億元。l查出各類違法違規(guī)問題金額近查出各類違法違規(guī)問題金額近540億元，億元，占審計資金總額的占審計資金總額的5.8%；向紀檢

7、、監(jiān)察、；向紀檢、監(jiān)察、司法機關(guān)或主管部門移送案件司法機關(guān)或主管部門移送案件170多起，多起，涉案金額涉案金額10多億元，多億元，210多名責(zé)任人員被多名責(zé)任人員被追究刑事責(zé)任或受到黨紀政紀處分；追究刑事責(zé)任或受到黨紀政紀處分；l促進節(jié)約政府投資促進節(jié)約政府投資20多億元；促進有關(guān)多億元；促進有關(guān)部門和被審計單位建立健全規(guī)章制度部門和被審計單位建立健全規(guī)章制度360多項。多項。 l 近十年，累計向國務(wù)院報送了近十年，累計向國務(wù)院報送了20多個匯總多個匯總或?qū)ｍ棇徲媹蟾妗＞幇l(fā)審計要情或?qū)ｍ棇徲媹蟾?。編發(fā)審計要情40多篇，重要多篇，重要信息要目信息要目90多篇，審計簡報多篇，審計簡報10多篇，轉(zhuǎn)送

8、有關(guān)多篇，轉(zhuǎn)送有關(guān)部門和?。▍^(qū)、市）政府部門和?。▍^(qū)、市）政府180多篇審計信息。多篇審計信息。國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志在審計報告和部分審計信息上國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志在審計報告和部分審計信息上都作了重要批示。三峽工程等都作了重要批示。三峽工程等5項審計結(jié)果向項審計結(jié)果向社會進行了公告。社會進行了公告。l 在李金華審計長受國務(wù)院委托向全國人大在李金華審計長受國務(wù)院委托向全國人大常委會所作的審計工作報告中，共引用了投資常委會所作的審計工作報告中，共引用了投資司反映的司反映的20多個典型事例和多個典型事例和10多條審計建議。多條審計建議。同時，投資審計查處一批性質(zhì)嚴重典型案例，同時，投資審計查處一批性質(zhì)嚴重典型案例

9、，在社會產(chǎn)生很大反響。在社會產(chǎn)生很大反響。 1、堅持、堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實突出重點、求真務(wù)實”二十字方針。二十字方針。2、重視、重視“人、法、技人、法、技”建設(shè)。建設(shè)。3、不斷探索和創(chuàng)新投資審計方式方法。、不斷探索和創(chuàng)新投資審計方式方法。4、上下聯(lián)動，與特派辦和地方審計機關(guān)投、上下聯(lián)動，與特派辦和地方審計機關(guān)投資審計工作有機結(jié)合，要逐步規(guī)范發(fā)展。資審計工作有機結(jié)合，要逐步規(guī)范發(fā)展。5、橫向聯(lián)通，與有關(guān)部門工作聯(lián)系要暢通，、橫向聯(lián)通，與有關(guān)部門工作聯(lián)系要暢通，保持信息資源共享，共促發(fā)展。保持信息資源共享，共促發(fā)展。l2006版審計法

10、第二十二條： 審計機關(guān)對政審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。情況和決算，進行審計監(jiān)督。l （審計法實施條例正在修訂中）（審計法實施條例正在修訂中）l（一）全部使用政府預(yù)算資金、政府專項建設(shè)（一）全部使用政府預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金等政府投資的；資金（基金）、政府債務(wù)資金等政府投資的；l（二）政府預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基（二）政府預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金等政府投資占項目總投資金）、政府債務(wù)資金等政府投資占項目總投資的比例超過百分之五十，或者占項目總投資的的比例

11、超過百分之五十，或者占項目總投資的百分之五十以下百分之五十以下但政府實質(zhì)上擁有項目建設(shè)、但政府實質(zhì)上擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)或者最終所有權(quán)的。運營實際控制權(quán)或者最終所有權(quán)的。l公共工程，公共投資，涉及公共利益，不論誰投資 運營 管理，l政府最終負有：公共責(zé)任。l政府審計有監(jiān)督職責(zé)。發(fā)展機遇：發(fā)展機遇：（一）我國經(jīng)濟社會發(fā)展對投資審計的新（一）我國經(jīng)濟社會發(fā)展對投資審計的新要求要求v隨著國民經(jīng)濟發(fā)展，固定資產(chǎn)投資規(guī)模隨著國民經(jīng)濟發(fā)展，固定資產(chǎn)投資規(guī)模擴大，年均增長率達擴大，年均增長率達23%以上。以上。v近幾年投資率高達近幾年投資率高達50%左右，左右，2007年全年全社會固定資產(chǎn)投資達社會

12、固定資產(chǎn)投資達13.7億元。其中，近億元。其中，近30%是國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資。是國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資。l近幾年，每年國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)近幾年，每年國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施（能源產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、公設(shè)施（能源產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、公共事業(yè)等）約共事業(yè)等）約5萬多個項目，完成總?cè)f多個項目，完成總投資投資3萬多億。其中，萬多億。其中，政府投資約政府投資約8000億元。銀行貸款約億元。銀行貸款約1萬億，自籌萬億，自籌資金等資金等1.3萬億。審計率萬億。審計率20左右。左右。l各級政府關(guān)注、社會公眾關(guān)注。各級政府關(guān)注、社會公眾關(guān)注。l 2004年年投資體制改革的決定投資體制改革的決定：建立起：建

13、立起市場引導(dǎo)投資、企業(yè)自主決策、銀行獨立審貸、市場引導(dǎo)投資、企業(yè)自主決策、銀行獨立審貸、融資方式多樣、中介服務(wù)規(guī)范、宏觀調(diào)控有效融資方式多樣、中介服務(wù)規(guī)范、宏觀調(diào)控有效的新型投資體制。的新型投資體制。l 政府投資政府投資主要主要用于關(guān)系國家安全和市場不用于關(guān)系國家安全和市場不能有效配置資源的經(jīng)濟和社會領(lǐng)域能有效配置資源的經(jīng)濟和社會領(lǐng)域，包括公益包括公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強保護和改善生態(tài)性和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強保護和改善生態(tài)環(huán)境，促進欠發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟和社會發(fā)展，推環(huán)境，促進欠發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟和社會發(fā)展，推進科技進步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。能夠由社會投進科技進步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。能夠由社會投資建設(shè)

14、的項目，盡可能利用社會資金建設(shè)。資建設(shè)的項目，盡可能利用社會資金建設(shè)。 “三農(nóng)”、環(huán)保與西部投資2007年，中央政府投資1304億元，主要用于直接改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件、基礎(chǔ)教育和公共衛(wèi)生，以及支持西部大開發(fā)、節(jié)能環(huán)保等社會事業(yè)發(fā)展。l目標是建立目標是建立公共財政體制公共財政體制，并在財政收，并在財政收入體系、財政支出體系和財政宏觀調(diào)控入體系、財政支出體系和財政宏觀調(diào)控體系三大方面進行了根本性的改革。體系三大方面進行了根本性的改革。l黨的十七大明確，要圍繞推進黨的十七大明確，要圍繞推進基本公共基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公，完善公共財政體系。共財政體系。l公

15、共財政框架基本構(gòu)成內(nèi)容包括：建立公共財政框架基本構(gòu)成內(nèi)容包括：建立國庫集中收付制度、實行部門預(yù)算、推國庫集中收付制度、實行部門預(yù)算、推行政府統(tǒng)一采購制度等。行政府統(tǒng)一采購制度等。 l我國經(jīng)濟快速增長，各項建設(shè)取得巨大我國經(jīng)濟快速增長，各項建設(shè)取得巨大成就，但也付出了巨大的資源和環(huán)境代成就，但也付出了巨大的資源和環(huán)境代價，價，2006年全國沒有實現(xiàn)年初確定的節(jié)年全國沒有實現(xiàn)年初確定的節(jié)能降耗和污染減排的目標，加大了能降耗和污染減排的目標，加大了“十十一五一五”后四年節(jié)能減排工作的難度。后四年節(jié)能減排工作的難度。經(jīng)經(jīng)濟發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳，群濟發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳，群眾對環(huán)境污染問

16、題反應(yīng)強烈眾對環(huán)境污染問題反應(yīng)強烈。（去年，高耗能產(chǎn)業(yè)投資約1.9億） 國務(wù)院明確：國務(wù)院明確：一是要控制增量，調(diào)整和優(yōu)化結(jié)構(gòu)，嚴格控制新一是要控制增量，調(diào)整和優(yōu)化結(jié)構(gòu)，嚴格控制新建高耗能、高污染項目，加大淘汰電力、鋼鐵、建高耗能、高污染項目，加大淘汰電力、鋼鐵、建材、電解鋁、鐵合金、電石、焦炭、煤炭、建材、電解鋁、鐵合金、電石、焦炭、煤炭、平板玻璃等行業(yè)落后產(chǎn)能的力度；平板玻璃等行業(yè)落后產(chǎn)能的力度；二是加大投入，全面實施重點工程，包括加快實二是加大投入，全面實施重點工程，包括加快實施十大重點節(jié)能工程，加快水污染治理工程建施十大重點節(jié)能工程，加快水污染治理工程建設(shè)，推動燃煤電廠二氧化硫治理；設(shè)

17、，推動燃煤電廠二氧化硫治理；三是創(chuàng)新模式，加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，深化循環(huán)經(jīng)三是創(chuàng)新模式，加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，深化循環(huán)經(jīng)濟試點，實施水資源節(jié)約利用，推進資源綜合濟試點，實施水資源節(jié)約利用，推進資源綜合利用，促進垃圾資源化利用，全面推進清潔生利用，促進垃圾資源化利用，全面推進清潔生產(chǎn)。產(chǎn)。 l“十一五十一五”期間，我國將進一步完善公路網(wǎng)絡(luò)，期間，我國將進一步完善公路網(wǎng)絡(luò)，積極發(fā)展水路運輸；積極發(fā)展水路運輸；加快鐵路的建設(shè)速度和擴加快鐵路的建設(shè)速度和擴大規(guī)模，大規(guī)模，加強能源運輸大通道和集裝箱運輸系加強能源運輸大通道和集裝箱運輸系統(tǒng)的建設(shè)，加強交通樞紐和綜合交通信息網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)的建設(shè)，加強交通樞紐和綜合交通信息

18、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，構(gòu)建現(xiàn)代化的智能交通系統(tǒng)。建設(shè)，構(gòu)建現(xiàn)代化的智能交通系統(tǒng)。l將重點建設(shè)國家高速公路網(wǎng)，重點客運專線、將重點建設(shè)國家高速公路網(wǎng)，重點客運專線、城際軌道交通和煤運通道，擴建、遷建和新建城際軌道交通和煤運通道，擴建、遷建和新建一批機場，沿海港口中轉(zhuǎn)運輸系統(tǒng)和集裝箱運一批機場，沿海港口中轉(zhuǎn)運輸系統(tǒng)和集裝箱運輸系統(tǒng)等。輸系統(tǒng)等。 l十七大提出，要完善國家規(guī)劃體系，發(fā)揮國家十七大提出，要完善國家規(guī)劃體系，發(fā)揮國家發(fā)展規(guī)劃、計劃、產(chǎn)業(yè)政策在宏觀調(diào)控中的導(dǎo)發(fā)展規(guī)劃、計劃、產(chǎn)業(yè)政策在宏觀調(diào)控中的導(dǎo)向作用，向作用，從制度上更好地發(fā)揮市場在資源配置從制度上更好地發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，形成有利于

19、科學(xué)發(fā)展的宏觀中的基礎(chǔ)性作用，形成有利于科學(xué)發(fā)展的宏觀調(diào)控體系，調(diào)控體系，提高宏觀調(diào)控水平。提高宏觀調(diào)控水平。l繼續(xù)嚴繼續(xù)嚴把土地、信貸閘門和市場準入門檻把土地、信貸閘門和市場準入門檻，根，根據(jù)不同行業(yè)的情況，適當(dāng)提高并嚴格執(zhí)行建設(shè)據(jù)不同行業(yè)的情況，適當(dāng)提高并嚴格執(zhí)行建設(shè)項目用地、環(huán)保、節(jié)能、技術(shù)、安全等市場準項目用地、環(huán)保、節(jié)能、技術(shù)、安全等市場準入標準，繼續(xù)控制產(chǎn)能過剩和消耗高、污染重入標準，繼續(xù)控制產(chǎn)能過剩和消耗高、污染重行業(yè)的發(fā)展。行業(yè)的發(fā)展。 l把好新上項目的市場準入關(guān)，嚴格控制把好新上項目的市場準入關(guān)，嚴格控制新上項目，新上項目，特別要控制城市建設(shè)規(guī)模，特別要控制城市建設(shè)規(guī)模，嚴格

20、控制行政機關(guān)新建、擴建辦公大樓，嚴格控制行政機關(guān)新建、擴建辦公大樓，嚴禁建設(shè)豪華樓堂館所。嚴禁建設(shè)豪華樓堂館所。l加快大型水利、能源基地、鐵路干線、加快大型水利、能源基地、鐵路干線、國道主干線等重要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。國道主干線等重要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。l加強關(guān)系經(jīng)濟社會全局和長遠發(fā)展的重加強關(guān)系經(jīng)濟社會全局和長遠發(fā)展的重大項目建設(shè)，支持農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、社會大項目建設(shè)，支持農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)、社會事業(yè)、節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新、欠發(fā)達地事業(yè)、節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新、欠發(fā)達地區(qū)等薄弱環(huán)節(jié)。區(qū)等薄弱環(huán)節(jié)。 l 各級地方政府以頒布政府令等多種各級地方政府以頒布政府令等多種形式，明確要求審計機關(guān)要做好重大投形式，明確要求審計機關(guān)要

21、做好重大投資項目的審計監(jiān)督，督促建設(shè)單位加強資項目的審計監(jiān)督，督促建設(shè)單位加強項目管理，嚴格執(zhí)行建設(shè)程序，節(jié)約政項目管理，嚴格執(zhí)行建設(shè)程序，節(jié)約政府投資，防止資產(chǎn)閑置浪費，提高投資府投資，防止資產(chǎn)閑置浪費，提高投資效益，提高政府公信力。效益，提高政府公信力。l地方政府對投資審計需求不一，發(fā)展地方政府對投資審計需求不一，發(fā)展要規(guī)范，核減工程造價不是審計唯一。要規(guī)范，核減工程造價不是審計唯一。（1）涉及投資審計的法律法規(guī)不夠健全、）涉及投資審計的法律法規(guī)不夠健全、完善。完善。l 審計法審計法國家建設(shè)項目審計準則國家建設(shè)項目審計準則政政府投資項目審計管理辦法府投資項目審計管理辦法、建設(shè)項目審計處建設(shè)

22、項目審計處理處罰暫行規(guī)定理處罰暫行規(guī)定等，難以滿足等，難以滿足投資審計發(fā)展的投資審計發(fā)展的現(xiàn)實需要（現(xiàn)實需要（法院判核價訴訟官司勝負各半！法院判核價訴訟官司勝負各半?。?。）。 l 各地審計機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況以地方法規(guī)各地審計機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況以地方法規(guī)和行政規(guī)章等多種形式，出臺了投資項目審計管和行政規(guī)章等多種形式，出臺了投資項目審計管理辦法，對于項目的監(jiān)督管理、審計對象、審計理辦法，對于項目的監(jiān)督管理、審計對象、審計范圍、審計查出問題的處理等，依然沒有統(tǒng)一明范圍、審計查出問題的處理等，依然沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定。確的規(guī)定。l 隨著形勢的發(fā)展，需要投資審計人隨著形勢的發(fā)展，需要投資審計人員在建設(shè)

23、項目審計中，員在建設(shè)項目審計中，更多地運用科學(xué)更多地運用科學(xué)發(fā)展觀、現(xiàn)代管理等理論去研究、發(fā)現(xiàn)發(fā)展觀、現(xiàn)代管理等理論去研究、發(fā)現(xiàn)和解決問題。和解決問題。l 要反映宏觀政策是否完善、管理體要反映宏觀政策是否完善、管理體制是否健全、投資規(guī)模和規(guī)劃是否合理、制是否健全、投資規(guī)模和規(guī)劃是否合理、投資控制是否有效、能源資源環(huán)境政策投資控制是否有效、能源資源環(huán)境政策是否落實、投資效益是否良好，以及政是否落實、投資效益是否良好，以及政府投資分配方向、財政資金安排是否合府投資分配方向、財政資金安排是否合理等。理等。 l 在審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、效益審在審計計劃管理、審計質(zhì)量管理、效益審計指導(dǎo)和考核體系等

24、方面都還不完善，隨意性計指導(dǎo)和考核體系等方面都還不完善，隨意性還比較突出。還比較突出。l 審計計劃的制定還不盡科學(xué)；針對投資審審計計劃的制定還不盡科學(xué)；針對投資審計項目的特點和風(fēng)險，尚缺乏有效的質(zhì)量控制計項目的特點和風(fēng)險，尚缺乏有效的質(zhì)量控制體系；尤其是對效益項目審計的指導(dǎo)和考核體體系；尤其是對效益項目審計的指導(dǎo)和考核體系不健全，造成審計項目質(zhì)量因?qū)徲嬋藛T的不系不健全，造成審計項目質(zhì)量因?qū)徲嬋藛T的不同、水平的高低而突顯差異，實施中隨意性較同、水平的高低而突顯差異，實施中隨意性較大，急需加強管理。大，急需加強管理。l 隨著投資審計的不斷發(fā)展，需要審隨著投資審計的不斷發(fā)展，需要審計人員具備宏觀投資

25、管理、工程建設(shè)、計人員具備宏觀投資管理、工程建設(shè)、財政財務(wù)、金融、企業(yè)、績效評價、計財政財務(wù)、金融、企業(yè)、績效評價、計算機等方面的綜合知識，算機等方面的綜合知識，能夠從宏觀政能夠從宏觀政策法規(guī)、投資體制、科學(xué)管理、投資效策法規(guī)、投資體制、科學(xué)管理、投資效益益等方面，深入研究分析，剖析項目管等方面，深入研究分析，剖析項目管理存在的問題和產(chǎn)生的原因，提出針對理存在的問題和產(chǎn)生的原因，提出針對性較強的建議。性較強的建議。l投資審計人員要有：投資審計人員要有：l 宏觀審計理念宏觀審計理念l 科學(xué)審計理念科學(xué)審計理念l 風(fēng)險審計理念風(fēng)險審計理念l 近些年，投資審計中績效審計所占比重已近些年，投資審計中績

26、效審計所占比重已超過一半。收費公路審計調(diào)查、超過一半。收費公路審計調(diào)查、三峽工程效益三峽工程效益審計、南水北調(diào)項目審計、審計、南水北調(diào)項目審計、鐵路項目審計等逐鐵路項目審計等逐步探索出審計工作思路并取得了良好效果。步探索出審計工作思路并取得了良好效果。l 目前，投資績效審計理論體系研究還比較目前，投資績效審計理論體系研究還比較有限，沒有建立起科學(xué)合理的績效審計指導(dǎo)和有限，沒有建立起科學(xué)合理的績效審計指導(dǎo)和考核體系，還需要進一步研究投資績效審計指考核體系，還需要進一步研究投資績效審計指南、審計方法、審計報告編寫、審計考核辦法南、審計方法、審計報告編寫、審計考核辦法等。等。l 總體情況看，投資審計

27、中運用計算總體情況看，投資審計中運用計算機輔助審計的自覺性不高，對計算機審機輔助審計的自覺性不高，對計算機審計方法和信息化審計的研究還不夠。計方法和信息化審計的研究還不夠。l 應(yīng)進一步研究計算機輔助審計模式應(yīng)進一步研究計算機輔助審計模式和管理方法等，拓展信息化審計空間。和管理方法等，拓展信息化審計空間。 l（一）司里今年主要業(yè)務(wù)工作（一）司里今年主要業(yè)務(wù)工作v 1、組織、組織18個特派辦，對個特派辦，對18個?。▍^(qū)市）投資個?。▍^(qū)市）投資額較大的電力建設(shè)情況和額較大的電力建設(shè)情況和18個重點火電建設(shè)項目個重點火電建設(shè)項目開展審計與專項審計調(diào)查。開展審計與專項審計調(diào)查。重點關(guān)注國家能源資重點關(guān)注

28、國家能源資源和電力可持續(xù)發(fā)展等問題，以及國家有關(guān)調(diào)控源和電力可持續(xù)發(fā)展等問題，以及國家有關(guān)調(diào)控政策落實情況。政策落實情況。v 2、組織、組織18個特派辦對大中型病險水庫項目進個特派辦對大中型病險水庫項目進行審計調(diào)查。行審計調(diào)查。v 3、組織幾個特派辦對、組織幾個特派辦對溪洛渡、向家壩溪洛渡、向家壩水電項水電項目實施效益審計。目實施效益審計。 總體思路總體思路 ： 1、以十七大明確的科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以十七大明確的科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入貫徹落實深入貫徹落實“十一五十一五”規(guī)劃和規(guī)劃和審計署審計署2006至至2010年審計工作發(fā)展規(guī)劃年審計工作發(fā)展規(guī)劃的有關(guān)要求，以的有關(guān)要求，以審計創(chuàng)新為動力，以

29、提升審計成效和質(zhì)量為核審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成效和質(zhì)量為核心，以心，以“人、法、技人、法、技”建設(shè)為保障，大力開展建設(shè)為保障，大力開展績效審計，在促進加強重大投資項目管理，完績效審計，在促進加強重大投資項目管理，完善國家有關(guān)政策法規(guī)，提高投資效益等方面，善國家有關(guān)政策法規(guī)，提高投資效益等方面，發(fā)揮更加顯著的作用。發(fā)揮更加顯著的作用。l 2、全面加強對重點專項資金、重大全面加強對重點專項資金、重大投資項目和社會關(guān)注的公共工程的審計投資項目和社會關(guān)注的公共工程的審計監(jiān)督，強化對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施監(jiān)督，強化對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施的審計調(diào)查。的審計調(diào)查。l 全面推進投資績效審計，加大查處全面

30、推進投資績效審計，加大查處嚴重違法違規(guī)問題的力度，使政府投資嚴重違法違規(guī)問題的力度，使政府投資建設(shè)領(lǐng)域的違法違規(guī)問題和嚴重損失浪建設(shè)領(lǐng)域的違法違規(guī)問題和嚴重損失浪費問題逐步得到有效控制，并逐步建立費問題逐步得到有效控制，并逐步建立和完善投資審計監(jiān)督長效機制。和完善投資審計監(jiān)督長效機制。 3、不斷完善投資審計監(jiān)督制度，、不斷完善投資審計監(jiān)督制度，創(chuàng)新投資審計方法，拓寬投資審計內(nèi)創(chuàng)新投資審計方法，拓寬投資審計內(nèi)容，容，形成投資審計主體多元化、審計形成投資審計主體多元化、審計方式多樣化、審計管理模塊化方式多樣化、審計管理模塊化的新格的新格局。局。 4、促使投資審計與預(yù)算執(zhí)行審計、促使投資審計與預(yù)算執(zhí)

31、行審計更加有機結(jié)合起來，更加有機結(jié)合起來，更加關(guān)注投資宏更加關(guān)注投資宏觀調(diào)控政策，觀調(diào)控政策，更加有力指導(dǎo)地方投資更加有力指導(dǎo)地方投資審計業(yè)務(wù)，進一步提升政府投資審計審計業(yè)務(wù)，進一步提升政府投資審計成果和工作水平，逐步實現(xiàn)投資審計成果和工作水平，逐步實現(xiàn)投資審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。l1. 對關(guān)系國家經(jīng)濟社會發(fā)展的重大戰(zhàn)略對關(guān)系國家經(jīng)濟社會發(fā)展的重大戰(zhàn)略投資政策執(zhí)行和關(guān)系人民群眾切身利益投資政策執(zhí)行和關(guān)系人民群眾切身利益的專項投資開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。（南的專項投資開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。（南水北調(diào)、水北調(diào)、大中型病險水庫、大中型病險水庫、農(nóng)村飲水安農(nóng)村飲水安全工程

32、、村村通公路等）全工程、村村通公路等）l l2. 在堅持真實性、合法性審計基礎(chǔ)上，在堅持真實性、合法性審計基礎(chǔ)上，全面開展投資效益（績效）審計全面開展投資效益（績效）審計。l 以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以落實國家宏觀政策以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以落實國家宏觀政策與建設(shè)節(jié)約型、生態(tài)文明社會為導(dǎo)向，以促進加與建設(shè)節(jié)約型、生態(tài)文明社會為導(dǎo)向，以促進加強管理、提高投資效益和深化體制改革為目標。強管理、提高投資效益和深化體制改革為目標。l l（1）揭露損害國家和公眾利益的重大違揭露損害國家和公眾利益的重大違法違規(guī)問題。如以各種手段騙取專項資法違規(guī)問題。如以各種手段騙取專項資金、嚴重擠占挪用建設(shè)資金、截留克扣金、嚴

33、重擠占挪用建設(shè)資金、截留克扣征地補償資金等。征地補償資金等。l （2）關(guān)注國家節(jié)約資源、能源和環(huán)境保關(guān)注國家節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護政策措施落實情況。著重審查項目土護政策措施落實情況。著重審查項目土地征用、水資源利用、節(jié)能建筑材料使地征用、水資源利用、節(jié)能建筑材料使用、資源與能源開發(fā)、節(jié)能減排措施等用、資源與能源開發(fā)、節(jié)能減排措施等政策落實情況。政策落實情況。電力建設(shè)審計調(diào)查？電力建設(shè)審計調(diào)查？l （3）關(guān)注建設(shè)項目投資控制、建設(shè)資）關(guān)注建設(shè)項目投資控制、建設(shè)資金管理、使用效益情況。金管理、使用效益情況。l （4）關(guān)注）關(guān)注建設(shè)市場規(guī)范建設(shè)市場規(guī)范情況，著重檢情況，著重檢查設(shè)計、監(jiān)理、招投標、

34、合同、設(shè)備材查設(shè)計、監(jiān)理、招投標、合同、設(shè)備材料采購等方面存在的問題，促進規(guī)范建料采購等方面存在的問題，促進規(guī)范建設(shè)市場，完善有關(guān)建設(shè)法規(guī)。設(shè)市場，完善有關(guān)建設(shè)法規(guī)。l 3. 探索區(qū)域開發(fā)投資項目管理審計。探索區(qū)域開發(fā)投資項目管理審計。選擇一批政策性較強的中西部開發(fā)投資項目和振興東北老工業(yè)基地投資項目進行審計，著重檢查建設(shè)管理和投資效益情況。（中西部農(nóng)村初中改造工程，中西部支線機場）l 4. 逐步加強公益性的公共工程效益逐步加強公益性的公共工程效益審計。審計。對涉及公共利益的城市道路、橋梁、場館等工程，不論其投資來源如何，都要組織力量對其建設(shè)效果情況開展審計，以維護人民群眾的切身利益。l 5、

35、探索政府投資領(lǐng)域信息化審計有、探索政府投資領(lǐng)域信息化審計有效模式。效模式。l-投資項目效益審計應(yīng)用信息化、數(shù)據(jù)化審計模式（aooa系統(tǒng)交互）。l-投資項目跟蹤審計實現(xiàn)信息化、數(shù)據(jù)化審計模式（聯(lián)網(wǎng)審計）。l-應(yīng)用信息化、數(shù)據(jù)化審計思路，逐步實現(xiàn)投資審計計劃管理、質(zhì)量控制、審計內(nèi)容模塊化。l 1. 逐年加大績效審計份量，建立以逐年加大績效審計份量，建立以績效審計為主導(dǎo)的投資審計模式?？冃徲嫗橹鲗?dǎo)的投資審計模式。l 目前績效審計的比重和投入力量占到全部審計任務(wù)和力量的50%以上，到2015年實現(xiàn)投資績效審計全覆蓋，在促進節(jié)約政府投資、提高投資效益、完善政策法規(guī)等方面，發(fā)揮更加顯著的作用，社會影響顯

36、著擴大。l 2、積極探索和開展政府投資項目全、積極探索和開展政府投資項目全過程跟蹤審計，促進完善建設(shè)項目內(nèi)控過程跟蹤審計，促進完善建設(shè)項目內(nèi)控制度和工程質(zhì)量管理，有效控制政府投制度和工程質(zhì)量管理，有效控制政府投資，提高投資效益。資，提高投資效益。l l l 3、將查處問題將查處問題與與促進整改促進整改和和建立長建立長效機制效機制有機結(jié)合起來。發(fā)揮有機結(jié)合起來。發(fā)揮“免疫系統(tǒng)免疫系統(tǒng)”作用。作用。l-制度基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計 ？ 管理審計管理審計 ？ 績效審計？績效審計？l l l 4、關(guān)注、關(guān)注國家安全和民生國家安全和民生問題。揭露反問題。揭露反映損害人民群眾切身利益與社會公眾安映損害人民群眾切身利益與社會公眾安全的突出問題，促進建設(shè)社會主義和諧全的突出問題，促進建設(shè)社會主義和諧社會，使投資審計工作更加貼近黨和政社會，使投資審計工作更加貼近黨和政府工作中心，更加符合人民群眾利益。府工作中心，更加符合人民群眾利益。案例：去