第6章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算xinVIP

1、 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計 Jin rong Qiye Kuaiji copyrightdingxinya金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計6支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算l支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述l票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算l結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算l信用卡結(jié)算的核算信用卡結(jié)算的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述l支付結(jié)算的定義支付結(jié)算的定義l支付結(jié)算的種類支付結(jié)算的種類一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義l定義：定義： 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動

2、中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義資金清算關(guān)系資金清算關(guān)系一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義l常用會計科目：常用會計科目：n清算資金往來清算資金往來:共同類科目，核算銀行間業(yè)共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項務(wù)往來的資金清算款項,分為分為“同城票據(jù)清同城票據(jù)清算算”和和“信用卡清算信用卡清算”等明細科目。等明細科目。n共同類科目：具有雙重性質(zhì)，借方表示應(yīng)共同類科目：具有雙重性質(zhì)，借方表示應(yīng)收，貸方表示應(yīng)付。收，

3、貸方表示應(yīng)付。n聯(lián)行往賬：共同類科目，發(fā)報行（資金匯聯(lián)行往賬：共同類科目，發(fā)報行（資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行）填發(fā)報單后使用。填發(fā)劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行）填發(fā)報單后使用。填發(fā)貸方報單，記貸方；填發(fā)借方報單，記借貸方報單，記貸方；填發(fā)借方報單，記借方。方。n聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬:共同類科目，收報行（收受匯劃共同類科目，收報行（收受匯劃資金的銀行）收到發(fā)報行寄來報單后使用。資金的銀行）收到發(fā)報行寄來報單后使用。收到貸方報單，記借方；收到借方報單，收到貸方報單，記借方；收到借方報單，記貸方。記貸方。l存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行

4、金境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機構(gòu)的款項。融機構(gòu)的款項。l同業(yè)存放：負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放：負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結(jié)結(jié)算算的的原原則則l支付結(jié)算的基本原則支付結(jié)算的基本原則一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義l支付結(jié)算的紀(jì)律支付結(jié)算的紀(jì)律n支付結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對支付結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對維護社會經(jīng)濟秩序、正確處

5、理各部門、各單位的經(jīng)維護社會經(jīng)濟秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進行濟關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進行的保證。的保證。n支付結(jié)算的紀(jì)律包括：支付結(jié)算的紀(jì)律包括：客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 二、支付結(jié)算的種類二、支付結(jié)算的種類貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式信用卡信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票本票本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信

6、匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分按持卡人信譽劃分單位卡單位卡個人卡個人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票二、支付結(jié)算的種類二、支付結(jié)算的種類l支付結(jié)算的工具支付結(jié)算的工具n“三票三票”（匯票、本票和支票）（匯票、本票和支票）n“一卡一卡”（銀行卡）（銀行卡）n“三方式三方式”（匯兌、托收承付、委托收款）（匯兌、托收承付、委托收款）l適用地域適用地域n異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付n同城結(jié)算：支票、銀行本票同城結(jié)算：支票、銀行本票n同城異地均可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款同城異地均

7、可結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算l票據(jù)結(jié)算概述票據(jù)結(jié)算概述l支票的核算支票的核算l銀行本票的核算銀行本票的核算l銀行匯票的核算銀行匯票的核算l商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算一、票據(jù)結(jié)算概述一、票據(jù)結(jié)算概述l票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。給收款人或持票人的有價證券。l廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國國票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支規(guī)

8、定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 二、支票的核算二、支票的核算l支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。款人或者持票人的票據(jù)。l種類分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支種類分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票）票）l支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。項的結(jié)算。l基本當(dāng)事人：出票人、付款人、

9、收款人或持票人?；井?dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。二、支票的核算二、支票的核算l支票的出票人支票的出票人:開立使用支票的存款賬戶的單開立使用支票的存款賬戶的單位和個人位和個人l支票的內(nèi)容：支票的內(nèi)容：“支票支票”的字樣、無條件支付的的字樣、無條件支付的委托、金額、收款人名稱、付款人名稱、出票委托、金額、收款人名稱、付款人名稱、出票日期、出票人簽章日期、出票人簽章l支票金額無起點限制，提示付款期為支票金額無起點限制，提示付款期為10天，天，自出票之日算起，到期日遇節(jié)假日順延。自出票之日算起，到期日遇節(jié)假日順延。支票的基本規(guī)定支票的基本規(guī)定l出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支

10、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支付密碼錯誤支票的處理（付密碼錯誤支票的處理（5不低于不低于1000元罰款）元罰款）l持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。款。l轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。當(dāng)連續(xù)。l支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人持票人出票人出票人開戶行開戶行 支票支票 支票支票 及兩

11、聯(lián)及兩聯(lián) 及三聯(lián)及三聯(lián) 進賬單進賬單 進賬單進賬單 第一聯(lián)第一聯(lián) 回單給出票人回單給出票人 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票 第三聯(lián)第三聯(lián) 收賬通知收賬通知第一聯(lián)第一聯(lián) 收賬通知收賬通知第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票l使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進賬單，使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬單與支票一第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：支票業(yè)務(wù)

12、的核算支票業(yè)務(wù)的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 l結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容持票人持票人開戶行開戶行出票人出票人開戶行開戶行 支票及兩支票及兩 聯(lián)進賬單聯(lián)進賬單 進賬單進賬單將支票提出交換將支票

13、提出交換借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)同城票據(jù)清算清算 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 支票及支票及叁聯(lián)進賬叁聯(lián)進賬單單進賬單進賬單進賬單進賬單提出交換提出交換進賬單進賬

14、單持票人持票人開戶行開戶行開戶行開戶行出票人出票人借借: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶 借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算l例：北京工行開戶單位紅心食品店來行例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為北京建行萬元，收款人為北京建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會計分錄。分錄。支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算l北京建行北京建行借：清

15、算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2000020000 貸：吸收存款貸：吸收存款糖果廠糖果廠 2000020000l北京工行北京工行借：吸收存款借：吸收存款紅心食品店紅心食品店 2000020000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2000020000支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算l3.支票退票的處理支票退票的處理l（1）出票人開戶行退票的處理）出票人開戶行退票的處理l如果收到出票人或持票人提交的支票和進賬單如果收到出票人或持票人提交的支票和進賬單有欠缺，退票，并收取罰金有欠缺，退票，并收取罰金l借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶l 貸：營業(yè)外收

16、入貸：營業(yè)外收入l l如果收到交換提入的支票，需退票的：如果收到交換提入的支票，需退票的：l借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款l 貸貸:清算資金往來清算資金往來l 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項l下次交換時：下次交換時：l借：借：存放中央銀行款項存放中央銀行款項l 或：或：清算資金往來清算資金往來l 貸貸:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款l（2）持票人開戶行退票的處理）持票人開戶行退票的處理l如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。l如果收到交換提入的支票，需退票的：如果收到交換提入的支票，需退票的：l借：借：存放中央銀行款項存放中央銀行款項l 或：

17、或：清算資金往來清算資金往來l 貸貸:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款l下次交換時：下次交換時：l借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款l 貸貸:存放中央銀行款項存放中央銀行款項l 或：或：清算資金往來清算資金往來三、銀行本票的核算三、銀行本票的核算l銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。據(jù)。l單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。款項，均可以使用銀行本票。三、銀行本票的核算三、銀行本票的核算l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的

18、基本規(guī)定：n銀行本票的出票人：經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的銀行機構(gòu)。銀行本票的出票人：經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的銀行機構(gòu)。n銀行本票可分為定額本票和不定額本票。銀行本票可分為定額本票和不定額本票。n銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。個月。n銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。三、銀行本票的核算三、銀行本票的核算l銀行本票的基本規(guī)定：銀行本票的基本規(guī)定： n在銀行開立

19、賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀付款時，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。行印鑒相符。n 銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個個月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。證明，向出票銀行請求付款或退款。銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算l轉(zhuǎn)賬

20、簽發(fā)本票的，會計分錄為：轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶 貸：本票貸：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票申請人戶申請人戶 l現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：現(xiàn)金辦理本票的，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：本票貸：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票申請人戶申請人戶1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算l兌付他行簽發(fā)的本票兌付他行簽發(fā)的本票n會計分錄為：會計分錄為： 借：借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款持票人戶持票人戶 進賬單第一聯(lián)加蓋

21、進賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。換。 2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算l兌付本行簽發(fā)的本票兌付本行簽發(fā)的本票 借：本票借：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 （或庫存現(xiàn)金）（或庫存現(xiàn)金）銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算l出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票 借：本票借：本票定額（不定額）本票

22、定額（不定額）本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 或存放中央銀行款項或存放中央銀行款項超額準(zhǔn)備金超額準(zhǔn)備金l持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步，會計分錄為：結(jié)清同步，會計分錄為： 借：本票借：本票定額（不定額）本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算申請人申請人持票人持票人出票行出票行持票人開戶行持票人開戶行申請簽發(fā)本票申請簽發(fā)本票 交本票交本票持往收款人結(jié)算持往收款人結(jié)算本票及進賬單本票及進賬單進賬

23、單進賬單 將本票提出交換將本票提出交換記賬記賬( (轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付) )借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：本票貸：本票 記賬記賬: (: (轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金) ) 借借: :存放中央銀行款項存放中央銀行款項 或清算資金往來或清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款 記賬記賬: : 借借: :本票本票 貸貸: :存放中央銀行款項存放中央銀行款項 或清算資金往來或清算資金往來出票出票l例題：例題：n1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票16

24、00元，元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計分錄。系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會計分錄。n2. 某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿(mào)易公司交某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進賬單，要求兌付本票款兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計分錄。本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會計分錄。銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算1. 借：吸收存款借：吸收存款變壓廠變壓廠 1600 貸：本票貸：本票不定額本票戶不定額本票戶 16002. 商業(yè)銀行兌付時：商業(yè)銀行兌付時： 借：清算資金往來借：清算資金往來 19168 貸：

25、吸收存款貸：吸收存款飛達貿(mào)易公司戶飛達貿(mào)易公司戶 19168 建行結(jié)清時：建行結(jié)清時： 借：本票借：本票不定額本票戶不定額本票戶 19168 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 19168銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算l銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。l銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。地支付的各種款項均可使用。四、銀行匯票的核算四、

26、銀行匯票的核算l銀行匯票的基本規(guī)定：銀行匯票的基本規(guī)定：n銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行參加參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。的銀行機構(gòu)辦理。n銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。個月。n銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。無效。n現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算l銀行匯票的基本規(guī)定：

27、銀行匯票的基本規(guī)定：n持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予辦理。和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予辦理。n銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。n銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。n銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請人。由出票銀行退回申請人。四、銀行匯票

28、的核算四、銀行匯票的核算l基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。付匯票款項的銀行。l特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款自動退回。自動退回。四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算四、銀行匯票的核算l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：n銀行匯票的出票銀行匯票的出票n銀行匯票的付款銀行匯票的付款n銀行匯票的結(jié)清銀行匯票的結(jié)清l銀行匯票的

29、申請銀行匯票的申請 申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”n轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會計分錄為：轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款申請人戶申請人戶 貸：貸：匯出匯款匯出匯款 n現(xiàn)金辦理匯票的，會計分錄為：現(xiàn)金辦理匯票的，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：匯出匯款匯出匯款 銀行匯票出票的核算銀行匯票出票的核算l出票銀行簽發(fā)銀行匯票出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員

30、簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。匯票。表外記錄：表外記錄： 收入：匯出匯款收入：匯出匯款申請人戶申請人戶 銀行匯票出票的核算銀行匯票出票的核算l會計分錄為：會計分錄為： 借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬）借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算1 1持票人在代理付款行開戶持票人在代理付款行開戶 l會計分錄為：會計分錄為：借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬）借：存放同業(yè)（或聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶l轉(zhuǎn)賬會計分錄為：轉(zhuǎn)賬會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行往賬）貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行往賬）l提現(xiàn)會

31、計分錄為：提現(xiàn)會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2 2持票人未在代理付款行開戶持票人未在代理付款行開戶 銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算l匯票全額解付的處理匯票全額解付的處理 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后出票銀行接到代理付款行的發(fā)報報文后,若匯票號碼、若匯票號碼、日期、日期、 金額及付款賬號與收報經(jīng)辦行金額及付款賬號與收報經(jīng)辦行(出票行出票行)匯出匯匯出匯款登記簿要素均相符款登記簿要素均相符,會計分錄為：會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來賬）貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來賬） 同時同時,銷記匯出匯款登記簿銷記匯出匯款登

32、記簿: 付：匯出匯款付：匯出匯款申請人戶申請人戶銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算l匯票有多余款的處理匯票有多余款的處理 會計分錄為：會計分錄為： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來賬）貸：同業(yè)存放（或聯(lián)行來賬） 貸：貸： 吸收存款吸收存款申請人戶（開戶）申請人戶（開戶） （或：其他應(yīng)付款）（未開戶）（或：其他應(yīng)付款）（未開戶）銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算l例題：例題：5月月8日，南昌儀表廠向開戶行建設(shè)銀行日，南昌儀表廠向開戶行建設(shè)銀行提交銀行匯票委托書，金額提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯上海儀表配件廠，

33、銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。票。5月月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海日，南昌儀表廠將匯票支付給上海建設(shè)銀行開戶的儀表配件廠，實際支付金額建設(shè)銀行開戶的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。付行的會計分錄。銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算l南昌行：南昌行：5月月8日，日， 借：吸收存款借：吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 100000 同時表外科目：同時表外科目： 收入：匯出匯款收入：匯出

34、匯款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100000 l上海行：上海行：5月月15日日 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 90000 貸：吸收存款貸：吸收存款上海儀表配件廠戶上海儀表配件廠戶 90000銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算l南昌行：南昌行：5月月18日，日， 借：匯出匯款借：匯出匯款 100，000 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 90，000 吸收存款吸收存款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 10，000 同時表外科目：同時表外科目： 付出：匯出匯款付出：匯出匯款南昌儀表廠戶南昌儀表廠戶 100，000銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款

35、人在指定日期無商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。l按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。行承兌匯票。l基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。持票人。l適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商必須具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可

36、使用。業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定n在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。n商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。個月。n商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。日。n銀行承兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票銀行承

37、兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。人收取萬分之五的手續(xù)費。五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)匯票的基本規(guī)定商業(yè)匯票的基本規(guī)定n銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。定利率計收利息。n商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算l商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的

38、核算l銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 登記登記”發(fā)出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿”登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: :借借: :吸收存款吸收存款 貸貸: :清算資金往來（同業(yè)存放）清算資金往來（同業(yè)存放） 記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: : 借借: :清算資金往來（存放同業(yè)）清算資金往來（存放同業(yè)） 貸貸: :吸收存款吸收存款持票人持票人 承兌人承兌人 開戶行開戶行開戶行開戶行委托收款委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款發(fā)出付款通發(fā)出付款通知知通知付款通知付款 劃回票款劃回票款 交

39、付已承兌的匯票交付已承兌的匯票l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價值公司一批原料，價值5萬元萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。同，進行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，承兌期為承兌期為3個月。個月。A公司持將要到期的商業(yè)承公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，兌匯票委托開戶行收款，A公司開戶行把委托公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至異地收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至異地B公司公司開戶行，開戶行，B公司開戶行審查無誤后，通知公司開戶行審查無誤后，通知B公公司準(zhǔn)備付款，于到期日

40、劃款。司準(zhǔn)備付款，于到期日劃款。商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算lB公司開戶行應(yīng)作如下會計分錄：公司開戶行應(yīng)作如下會計分錄： 借：吸收存款借：吸收存款B公司公司 50000 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放 50000lA公司開戶行收到公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項時，款項時， 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 50000 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司公司 50000商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算出票人出票人持票人持票人 簽訂合同簽訂合同承兌行承兌行開戶行開戶行 出票并申請承出票并申請承兌兌 承兌承兌交付已承兌匯票交付已承兌匯票

41、委托收款委托收款 發(fā)出委托發(fā)出委托匯劃資金匯劃資金（1313）通知入賬通知入賬記賬記賬: :借：吸收存款借：吸收存款 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 到期收取票款：借：吸收存款到期收取票款：借：吸收存款 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款登記登記“收到委收憑證登記簿收到委收憑證登記簿”并支并支付票款付票款借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來/ /存放中央銀行款項等存放中央銀行款項等登記登記 “發(fā)出委托收款結(jié)發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿算憑證登記簿”（1212）收妥入賬并登記）收妥入賬并登記 “發(fā)出發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿委托收款結(jié)算憑證登記簿”借：清算資金

42、往來借：清算資金往來/ /存放中央銀存放中央銀行款項行款項等等 貸：吸收存款貸：吸收存款l例題：例題：A公司賣給公司賣給B公司一批原料，價值公司一批原料，價值5萬元萬元人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合人民幣。該項商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進行延期付款。同，進行延期付款。 B公司作為承兌申請人自公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件戶行認真審查匯票和交易合同，確認符合條件后，即與后，即與B公司簽署公司簽署“銀行承兌協(xié)議銀行承兌協(xié)議”，B公公司開戶行向司開戶行向B公司按票面金額萬分之

43、五的比例公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關(guān)會計收取承兌手續(xù)費，到期歸還貨款。作相關(guān)會計分錄。分錄。銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算lB公司開戶行承兌時，公司開戶行承兌時， 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款B公司公司 25 貸：貸：手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 25l承兌銀行應(yīng)增設(shè)承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”表外科目進表外科目進行登記。行登記。 收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算l匯票到期，匯票到期，B公司開戶行劃收票款時，公司開戶行劃收票款時， 借：吸收存款借：吸收存款-B公司公司

44、50000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款-B公司公司 50000l承兌銀行支付票款：承兌銀行支付票款： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 50000 貸：貸： 清算資金往來清算資金往來 50000 同時進行表外登記：同時進行表外登記： 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算lA公司開戶行收到票款時：公司開戶行收到票款時： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司公司銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算l結(jié)算方式結(jié)算概述結(jié)算方式結(jié)算概述l匯兌的結(jié)算匯兌的結(jié)算l托收承付的核算托收承付的核算l委托

45、收款的核算委托收款的核算一、結(jié)算方式結(jié)算概述一、結(jié)算方式結(jié)算概述l結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付支付結(jié)算辦法結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。付和委托收款。二、匯兌的核算二、匯兌的核算l匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。l匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟戶和個款人主動付款，適用

46、于單位、個體經(jīng)濟戶和個人匯撥各種款項。人匯撥各種款項。l匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算二、匯兌的核算二、匯兌的核算l匯兌的基本規(guī)定：匯兌的基本規(guī)定：n匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，先填寫大寫欄，先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。字樣，后填寫匯款金額。 n匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。分次支取、轉(zhuǎn)匯。 n匯款人

47、對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。 二、匯兌的核算二、匯兌的核算l主要核算內(nèi)容：主要核算內(nèi)容：n匯出行的核算匯出行的核算n匯入行的核算匯入行的核算n退匯的核算退匯的核算l轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）貸：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） l交

48、付現(xiàn)金的會計分錄為：交付現(xiàn)金的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）貸：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）匯出行的核算匯出行的核算會計分錄：會計分錄： 借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等） 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶匯入行的核算匯入行的核算1 1收款人在匯入行開立存款賬戶的收款人在匯入行開立存款賬戶的l會計分錄：會計分錄： 借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）借：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等） 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶l收款人來行取款時收款人來行取款時n支取現(xiàn)金的：支取現(xiàn)金的： 借：應(yīng)解匯款

49、借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金n轉(zhuǎn)賬支付的：轉(zhuǎn)賬支付的： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶2 2收款人在匯入行未開立存款賬戶的收款人在匯入行未開立存款賬戶的匯入行的核算匯入行的核算l退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。l退匯的原因主要有退匯的原因主要有n匯款人因故退匯匯款人因故退匯n收款人拒收匯款收款人拒收匯款n超過規(guī)定的期限無法支付的匯款超過規(guī)定的期限無法支付的匯款退匯的核算退匯的核算l匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。l匯款人對匯出款項要求退匯時，

50、應(yīng)備正式函件匯款人對匯出款項要求退匯時，應(yīng)備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。實匯款確未支付，方可退匯。退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書” l匯入行的處理：匯入行的處理：n如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明解如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知付日期及情況，將第二聯(lián)留存

51、，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。書通知匯出行。n尚未解付尚未解付 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯出行收到退匯的處理匯出行收到退匯的處理:n收款人在匯出行開戶的收款人在匯出行開戶的: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶

52、匯款人取款時匯款人取款時 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的l匯入行的處理：匯入行的處理：l匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）貸：存放中央銀行款項（或存放同業(yè)等）退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動退匯的匯入行主動退匯的l原匯出行的處理原匯出行

53、的處理:n匯款人在匯出行開戶的匯款人在匯出行開戶的: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：吸收存款貸：吸收存款原匯款人戶原匯款人戶n如匯款人未在銀行開戶如匯款人未在銀行開戶: 借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等）借：存放中央銀行款項（或同業(yè)存放等） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 匯款人取款時匯款人取款時: 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動退匯的匯入行主動退匯的二、匯兌的核算二、匯兌的核算l例題：例題：8月月10日，長沙市日，長沙市A公司來行提交公司來行提交

54、信匯憑證一份，匯往北京某飯店信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張房張某差旅費某差旅費4000元，匯入行為北京東城支元，匯入行為北京東城支行，該行于行，該行于8月月14日收到信匯憑證，先將日收到信匯憑證，先將款項轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款款項轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某于人張某于8月月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會計分現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會計分錄。錄。二、匯兌的核算二、匯兌的核算l8月月10日匯出行：日匯出行： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放 4000l8月月14日匯入行：日匯入行： 借：存放同業(yè)

55、借：存放同業(yè) 4000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 4000l8月月17日，匯入行：日，匯入行： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 4000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4000三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。l委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收取委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收取款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使用。用。l異地委托收款結(jié)算的款項劃回方式有郵劃和電異地委托收款結(jié)算的款項劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。劃兩種，由收款人選

56、用。三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托收款的基本規(guī)定：委托收款的基本規(guī)定：n委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款項，以及同城公用事業(yè)費的收取。項，以及同城公用事業(yè)費的收取。n在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費采用委托收款結(jié)算的，在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意

57、，報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。三、委托收款的核算三、委托收款的核算l主要的核算內(nèi)容：主要的核算內(nèi)容：n收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算n付款人開戶行付款的核算付款人開戶行付款的核算n收款人開戶行收到劃回款項的核算收款人開戶行收到劃回款項的核算l收到憑證進行審核收到憑證進行審核l對憑證進行處理對憑證進行處理l寄出憑證寄出憑證收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算l付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認無誤后，登記認無誤后，登記“

58、收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”，將有，將有關(guān)單證一并交付款人簽收。關(guān)單證一并交付款人簽收。l通知付款人付款通知付款人付款l付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人付款人3 3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會計分錄：會計分錄： 借：吸收存款借：吸收存款- -付款人戶付款人戶 貸：貸：清算資金往來清算資金往來 （或其他聯(lián)行科目）（或其他聯(lián)行科目） 存放中央銀行款項存放中央銀行款項l轉(zhuǎn)賬后，銷記轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”。付款人開戶行付款的核算付款

59、人開戶行付款的核算l款項劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn)款項劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn)賬賬 借：清算資金往來借：清算資金往來 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶 把收帳通知交給收款把收帳通知交給收款l拒絕付款的處理：和原留存憑證進行核對拒絕付款的處理：和原留存憑證進行核對 在憑證上注在憑證上注明，將有關(guān)憑證交給收款人明，將有關(guān)憑證交給收款人l無款支付的處理無款支付的處理 同上相同同上相同收款人開戶行收到劃回款項的核算收款人開戶行收到劃回款項的核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算l例題：某建行受理其開戶單位例題：某建行

60、受理其開戶單位A公司委公司委托收款金額為托收款金額為2000元，代收行為本市某元，代收行為本市某工行，付款單位為工行，付款單位為B公司，款項如數(shù)全公司，款項如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會計分錄。額結(jié)清，作委托行、代收行的會計分錄。三、委托收款的核算三、委托收款的核算l委托行委托行建行：建行： 借：清算資金往來借：清算資金往來 （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項） 2000 貸：吸收存款貸：吸收存款-收款人戶收款人戶 2000l代收行代收行工行：工行： 借：吸收存款借：吸收存款-付款人戶付款人戶 2000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項）（或存放中央銀行款項）