《基礎(chǔ)會計》6

1、內(nèi)容提要內(nèi)容提要 本章主要闡述了賬簿的意義和種類；本章主要闡述了賬簿的意義和種類；賬簿的設(shè)置和登記；賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則和錯賬簿的設(shè)置和登記；賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則和錯賬的更正方法。賬的更正方法。第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則一、會計賬一、會計賬簿簿二、設(shè)置和二、設(shè)置和登記賬簿登記賬簿的作用的作用三、設(shè)置賬三、設(shè)置賬簿的原則簿的原則四、賬簿的四、賬簿的種類種類會計賬簿會計賬簿(簡稱賬簿簡稱賬簿)： 是由具有一定格式、互相聯(lián)是由具有一定格式、互相聯(lián)系的若干賬頁所組成，是以會計系的若干賬頁所組成，是以

2、會計憑證為依據(jù)，用以全面地、系統(tǒng)憑證為依據(jù)，用以全面地、系統(tǒng)地、序時地、分類地記錄各項經(jīng)地、序時地、分類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。濟業(yè)務(wù)的簿籍。 * 賬簿和賬戶不同。賬簿和賬戶不同。一、會計賬一、會計賬簿簿二、設(shè)置和二、設(shè)置和登記賬簿登記賬簿的作用的作用三、設(shè)置賬三、設(shè)置賬簿的原則簿的原則四、賬簿的四、賬簿的種類種類設(shè)置和登記賬簿的作用表現(xiàn)在：設(shè)置和登記賬簿的作用表現(xiàn)在： (1)提提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)。報表的編制提供依據(jù)。（2）確保財產(chǎn)物資的安全完整，及各項）確保財產(chǎn)物資的安全完整，及各項資金的合理使用。資金的合理使用。（3）

3、提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財務(wù)）提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)。成果的分配提供依據(jù)。（4）提供會計分析的參考資料，為會計）提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)。檢查提供依據(jù)。一、會計賬一、會計賬簿簿二、設(shè)置和二、設(shè)置和登記賬簿登記賬簿的作用的作用三、設(shè)置賬三、設(shè)置賬簿的原則簿的原則四、賬簿的四、賬簿的種類種類會計主體應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點及經(jīng)營管理的需會計主體應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點及經(jīng)營管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的賬簿體系及具體的賬簿。要，設(shè)置相應(yīng)的賬簿體系及具體的賬簿。一般地，設(shè)置賬簿應(yīng)遵循以下原則：一般地，設(shè)置賬簿應(yīng)遵循以下原則： （1）確保全面、系統(tǒng)核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，）確保

4、全面、系統(tǒng)核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為經(jīng)為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。（2）在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約）在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。人力、物力。（3）賬簿格式要力求簡明實用，提供經(jīng)營）賬簿格式要力求簡明實用，提供經(jīng)營管理所需的各項指標(biāo)。管理所需的各項指標(biāo)。一、會計賬一、會計賬簿簿二、設(shè)置和二、設(shè)置和登記賬簿登記賬簿的作用的作用三、設(shè)置賬三、設(shè)置賬簿的原則簿的原則四、賬簿的四、賬簿的種類種類在每一賬簿體系中，它包含的賬在每一賬簿體系中，它包含的賬簿是多種多樣的。這些賬簿可以按不簿是多種多樣的。這些賬簿可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。同的標(biāo)準(zhǔn)進

5、行分類。常用的分類方法有二種：常用的分類方法有二種：（1）按賬簿的用途分類）按賬簿的用途分類（2）按賬簿的形式分類）按賬簿的形式分類賬簿的種類賬簿賬簿按賬簿用途分類按賬簿用途分類按賬簿外表形式分類按賬簿外表形式分類序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿 普通日記賬普通日記賬2002年年 摘摘 要要 對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶分類賬分類賬 頁頁 數(shù)數(shù) 借方借方 金額金額 貸方貸方 金額金額月月 日日11 1 2101520收到投入資本收到投入資本從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金購買運輸汽車購買運輸汽車

6、賒銷商品收入賒銷商品收入收回顧客欠款收回顧客欠款銀行存款銀行存款 實收資本實收資本庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 10 000 2 000 60 000 5 000 4 000 10 000 2 000 60 000 5 000 4 000普通日記賬的實質(zhì)，是把發(fā)生的普通日記賬的實質(zhì)，是把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄依次記入日記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄依次記入日記賬中，所以又稱賬中，所以又稱分錄日記賬。分錄日記賬。賬簿的種類賬簿賬簿按賬簿用途分類按賬簿用途分類按賬簿外表形式分類按賬簿外表形式

7、分類序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬總分類賬總分類賬(總賬總賬)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬(明細(xì)賬明細(xì)賬)訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿 一般有：現(xiàn)金日記賬一般有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和銀行存款日記賬是對不能在序時賬簿和分類賬是對不能在序時賬簿和分類賬簿中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全簿中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記。的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記。只登記某一類經(jīng)只登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記戶和明細(xì)分類賬戶進

8、行分類登記的賬簿。的賬簿。是在賬簿啟用前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。是把若干張零散的賬頁，是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自選組合根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自選組合成的賬簿。成的賬簿。是利用卡片進行登記的是利用卡片進行登記的賬簿。賬簿。優(yōu)點：避免賬頁散失，防止抽換賬頁。缺點：易出現(xiàn)賬戶缺點：易出現(xiàn)賬戶預(yù)留賬頁不足或多余；預(yù)留賬頁不足或多余；不能分工同時記賬。不能分工同時記賬。適用于總分類賬和現(xiàn)適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。金、銀行存款日記賬。優(yōu)點：能靈活滿足各賬戶記錄的需要；可分工多人同時記賬。缺點：賬頁容易散失和抽換。適用于各種明細(xì)賬。適用于各種明細(xì)賬。適用于記錄內(nèi)容比適用于記

9、錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬。較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬。一、會計賬一、會計賬簿的基本要簿的基本要素素二、日記賬二、日記賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記三、分類賬三、分類賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記賬簿有很多種，但每一本賬簿都賬簿有很多種，但每一本賬簿都應(yīng)具備一些基本要素，主要包括有：應(yīng)具備一些基本要素，主要包括有：1、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱。、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱。2、扉頁：主要列明科目索引和、扉頁：主要列明科目索引和賬簿使用登記表。賬簿使用登記表。賬簿啟用表賬簿啟用表用戶名稱用戶名稱 職別職別 蓋蓋 章章賬簿名稱賬簿冊賬簿名稱賬簿冊 姓名姓名賬簿號碼第號賬簿號碼第號 職別職別賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁賬簿頁數(shù)本

10、賬簿共計頁 姓名姓名啟用日期年啟用日期年 月月 日日 蓋章蓋章負(fù)責(zé)人主辦會計人員經(jīng)經(jīng) 管管 本本 賬賬 簿簿 人人 員員 一一 覽覽 表表經(jīng)管人員經(jīng)管人員 蓋章蓋章 接管接管 移交移交 附注附注職職 別姓名別姓名 年年 月月 日日 年年 月月 日日扉頁 目錄表目錄表科目賬 號頁 碼 科目 賬 號 頁 碼 扉頁一、會計賬一、會計賬簿的基本要簿的基本要素素二、日記賬二、日記賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記三、分類賬三、分類賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記1、封面：、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱。主要標(biāo)明賬簿名稱。3、賬頁：、賬頁：是賬簿的主要內(nèi)容。是賬簿的主要內(nèi)容。賬頁一般有三種格式：三欄式、賬頁一般有三種格式：三

11、欄式、數(shù)量金額式和多欄式。數(shù)量金額式和多欄式。賬簿有很多種，但每一本賬簿都賬簿有很多種，但每一本賬簿都應(yīng)具備一些基本要素，主要包括有應(yīng)具備一些基本要素，主要包括有2、扉頁：、扉頁：主要列明科目索引和主要列明科目索引和賬簿使用登記表。賬簿使用登記表。年憑證借方月日種類編號摘要材料工資 制造費用 合計貸方 余額生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱： 多欄式賬頁總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對 三欄式賬頁借或貸年憑證借方貸方余額日種類編號摘要數(shù)量單價金額 數(shù)量 單價

12、金額 數(shù)量 單價 金額11上年結(jié)轉(zhuǎn)20010200015收5購入50010500070010700015領(lǐng)10一車間領(lǐng)用400104000300103000材料明細(xì)分類賬材料明細(xì)分類賬類別原料名稱或規(guī)格編號1006計量單位公斤存放地點號倉儲備定額2000 數(shù)量金額式賬頁一、會計賬一、會計賬簿的基本要簿的基本要素素二、日記賬二、日記賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記三、分類賬三、分類賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記無論何種賬頁，一般包括以下六個無論何種賬頁，一般包括以下六個方面內(nèi)容：方面內(nèi)容：（1）賬戶名稱，）賬戶名稱，（2）登賬日期，）登賬日期，（3）憑證種類和編號，）憑證種類和編號，（4）摘要欄，）摘要欄

13、，（5）借、貸方金額及余額的方）借、貸方金額及余額的方 向、金額欄，向、金額欄，（6）總頁次和分戶頁次。）總頁次和分戶頁次。一、會計賬一、會計賬簿的基本要簿的基本要素素二、日記賬二、日記賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記三、分類賬三、分類賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記我國企業(yè)會計制度規(guī)定，任何單位必須設(shè)置現(xiàn)金我國企業(yè)會計制度規(guī)定，任何單位必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬和銀行存款日記賬。1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置：、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)置：必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式。式。為詳細(xì)反映貨幣資金的收入來源和支出用途，可為詳

14、細(xì)反映貨幣資金的收入來源和支出用途，可以采用多欄式賬頁格式。以采用多欄式賬頁格式。2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記：、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記：由出納人員，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑由出納人員，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。證，逐日逐筆順序登記。根據(jù)錢、賬分管原則，根據(jù)錢、賬分管原則，出納人員不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金日出納人員不得負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記以外記賬和銀行存款日記以外的任何賬簿。的任何賬簿。現(xiàn)金日記賬根據(jù)現(xiàn)金日記賬根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證登記。憑證和銀行付款憑證登記。銀行存款日記賬銀行存款日記賬根據(jù)銀收、銀付和

15、現(xiàn)付憑根據(jù)銀收、銀付和現(xiàn)付憑證登記。證登記。應(yīng)根據(jù)哪些應(yīng)根據(jù)哪些收、付款憑證收、付款憑證？每次記賬后，要求隨時結(jié)出賬面余額。每次記賬后，要求隨時結(jié)出賬面余額。每日營業(yè)終了時，要結(jié)出本日發(fā)生額和余額并與每日營業(yè)終了時，要結(jié)出本日發(fā)生額和余額并與庫存現(xiàn)金或銀行對賬單核對。庫存現(xiàn)金或銀行對賬單核對。出納人員登記現(xiàn)金和銀行出納人員登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬后，應(yīng)將各種收、存款日記賬后，應(yīng)將各種收、付憑證交由會計人員據(jù)以登付憑證交由會計人員據(jù)以登記總分類賬及明細(xì)分類賬。記總分類賬及明細(xì)分類賬。一、會計賬一、會計賬簿的基本要簿的基本要素素二、日記賬二、日記賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記三、分類賬三、分類賬的設(shè)置

16、與登的設(shè)置與登記記 1、總分類、總分類賬賬 2、明細(xì)分、明細(xì)分類賬類賬總分類賬由會計人員負(fù)責(zé)登記?？偡诸愘~由會計人員負(fù)責(zé)登記。登記的依據(jù)和方法取決于所采用的登記的依據(jù)和方法取決于所采用的會計核算組織程序。會計核算組織程序。1、總分類賬的設(shè)置與登記、總分類賬的設(shè)置與登記（1）任何單位都必須設(shè)置總分類賬。）任何單位都必須設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~一般采用借方、貸方、余額三欄式的總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。訂本賬。在總分類賬，應(yīng)按在總分類賬，應(yīng)按會計科目的編碼會計科目的編碼順序順序分設(shè)賬戶，并為每個賬戶預(yù)留若干賬頁。分設(shè)賬戶，并為每個賬戶預(yù)留若干賬頁。（2）總分類賬的登記）總分類賬的

17、登記20年憑證月日種類編號摘要借方貸方借或貸余額11上年結(jié)余貸1400004銀付1歸還銀行借款55000貸8500013銀收1向銀行借款30000 貸11500031本月發(fā)生額及余額9000080000貸130000總分類賬總分類賬會計科目：會計科目：短期借款短期借款第頁一、會計賬一、會計賬簿的基本要簿的基本要素素二、日記賬二、日記賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記三、分類賬三、分類賬的設(shè)置與登的設(shè)置與登記記 1、總分、總分類賬類賬 2、明細(xì)、明細(xì)分類賬分類賬2、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（1）明細(xì)賬的設(shè)置）明細(xì)賬的設(shè)置各單位應(yīng)在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理各單位應(yīng)在設(shè)置總分類賬

18、的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理的需要按照總賬科目設(shè)置若干必要的明細(xì)分類賬。的需要按照總賬科目設(shè)置若干必要的明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿。片式賬簿。明細(xì)分類賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式和多明細(xì)分類賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。欄式三種。三欄式明細(xì)賬適用于三欄式明細(xì)賬適用于如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”等不需要進行數(shù)量等不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。戶。（2）明細(xì)分類賬的登記）明細(xì)分類賬的登記明細(xì)分類賬由會計人員或保管人員，根據(jù)原始憑明細(xì)分類賬由會計人員或保管人員，根據(jù)原始憑證或

19、記賬憑證進行登記。證或記賬憑證進行登記?？梢灾鸸P登記，也可定期匯總登記?？梢灾鸸P登記，也可定期匯總登記。數(shù)量金額式明細(xì)賬適數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于如用于如“原材料原材料”、“產(chǎn)產(chǎn)成品成品”等既需要進行金額等既需要進行金額核算，又需要進行數(shù)量核核算，又需要進行數(shù)量核算的財產(chǎn)賬戶。算的財產(chǎn)賬戶。多欄式明細(xì)賬適用于多欄式明細(xì)賬適用于只記金額，不記數(shù)量，而只記金額，不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用、收入、利成內(nèi)容的費用、收入、利潤等賬戶。潤等賬戶。各種賬頁格式適各種賬頁格式適用于什么賬戶記錄用于什么賬戶記錄？年憑證借方貸方余額日種類編號摘要數(shù)量單價金額 數(shù)量 單價 金

20、額 數(shù)量 單價 金額11上年結(jié)轉(zhuǎn)20010200015收5購入50010500070010700015領(lǐng)10一車間領(lǐng)用400104000300103000材料材料明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬類別原料名稱或規(guī)格編號1006計量單位公斤存放地點號倉儲備定額2000一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換 啟用賬簿時，要做好以下工作：啟用賬簿時，要做好以下工作：1、在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。、在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。總賬總賬韶關(guān)

21、鋼鐵廠材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬韶關(guān)鋼鐵廠韶關(guān)鋼鐵廠現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬韶關(guān)鋼鐵廠韶關(guān)鋼鐵廠一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換啟用賬簿時，要做好以下工作：啟用賬簿時，要做好以下工作：1、在賬簿的封面上寫明單位名稱、在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。和賬簿名稱。2、在賬簿扉頁上應(yīng)附、在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用賬簿使用登記表登記表”或或“賬簿啟用表賬簿啟用表”賬簿啟用表賬簿啟用表用戶名稱 職別 蓋章賬簿名稱賬簿冊 姓名賬簿號碼第號 職別賬簿

22、頁數(shù)本賬簿共計頁 姓名啟用日期年 月 日 蓋章負(fù)責(zé)人主辦會計人員經(jīng)經(jīng) 管管 本本 賬賬 簿簿 人人 員員 一一 覽覽 表表經(jīng)管人員 蓋章 接管 移交 附注 職 別姓名 年 月 日 年 月 日韶關(guān)鋼鐵廠總分類一100200211總經(jīng)理張 三會計科長李四陳興會計師陳興陳興張張 三三李四一一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換啟用賬簿時，要做好以下工作：啟用賬簿時，要做好以下工作：1、在賬簿的封面上寫明單位名稱和賬、在賬簿的封面上寫明單位名稱和

23、賬簿名稱。簿名稱。2、在賬簿扉頁上應(yīng)附、在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記賬簿使用登記表表”或或“賬簿啟用表賬簿啟用表”3、啟用訂本式賬簿，對于未印制順序、啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定號的賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號，使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，說明每個賬賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，說明每個賬戶的名稱和頁次。戶的名稱和頁次?？傎~總賬 總頁數(shù)總頁數(shù) 本戶頁數(shù)本戶頁數(shù)會計科

24、目名稱或編號會計科目名稱或編號-年年 憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方余額貸方余額 核核月日月日 編號編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對對借或貸庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金11總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號會計科目名稱或編號- 2009年年 憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方余額貸方余額 核核 月日月日 編號編號 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 對對借或貸借或貸銀行存款銀行存款31總賬總賬 總頁數(shù)總頁數(shù) 本戶頁數(shù)本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號會計科目名稱或編號-

25、年年 憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方余額貸方余額 核核月日月日 編號編號 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 對對借或貸借或貸33庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金總賬總賬 總頁數(shù)總頁數(shù) 本戶頁數(shù)本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號會計科目名稱或編號-年年 憑證憑證 摘要摘要 借方借方 貸方余額貸方余額 核核月日月日 編號編號 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 對對借或貸借或貸44庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登

26、記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進行登記。進行賬核無誤的記賬憑證進行登記。進行賬簿登記時，應(yīng)遵循以下八項原則：簿登記時，應(yīng)遵循以下八項原則：1、登記賬簿時、登記賬簿時須將記賬憑證的各項須將記賬憑證的各項內(nèi)容：日期、編號、摘要、內(nèi)容：日期、編號、摘要、金額等等，逐項記入賬內(nèi)。金額等等，逐項記入賬內(nèi)。2、登記完畢后、登記完畢后要在會計憑證上簽名或蓋要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號章，并注明已經(jīng)

27、登賬的符號（如：（如：“”），以防重復(fù)入），以防重復(fù)入賬。賬。3、賬簿中文字和數(shù)字的書寫、賬簿中文字和數(shù)字的書寫上面要留適當(dāng)空距，上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般不要寫滿格，一般占格長占格長1/2。記賬憑證記賬憑證 日期：日期： 年月日年月日 字第號字第號 明細(xì)明細(xì) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 摘要摘要 總賬科目總賬科目 科目科目 十十 萬千萬千 百十百十 元元 角分角分十萬十萬 千百十千百十 元元 角分角分 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 會計主管：會計主管： 復(fù)核：復(fù)核： 記賬：記賬： 出納：出納： 制單：制單：2002 11 1 銀付 02 提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款 中行中行

28、3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 張三程方王華總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金112002111期初余額期初余額 借借 5 2 0 0 01 銀付銀付2號提現(xiàn)號提現(xiàn) 3 8 0 0 0 0 借借 4 3 2 0 0 0總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬

29、千百十元角分 對借或貸銀行存款銀行存款152002111期初余額期初余額 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付銀付2號提現(xiàn)號提現(xiàn) 3 8 0 0 0 0 借借 4 2 4 4 0 0 0 01 銀付銀付1號號 A材料貨款材料貨款 2 3 8 0 0 0 0 借借 4 2 8 2 0 0 0 0一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤賬簿必須按規(guī)定的方法，依據(jù)審核無誤的記賬憑證進行登記。進行賬簿登記時

30、，應(yīng)的記賬憑證進行登記。進行賬簿登記時，應(yīng)遵循以下八項原則：遵循以下八項原則：1、登記賬簿時、登記賬簿時 2、登記完畢后、登記完畢后 3、賬簿中文字和數(shù)字的書寫、賬簿中文字和數(shù)字的書寫4、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫。、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫。不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。規(guī)定情況下可不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。規(guī)定情況下可用紅色墨水記賬用紅色墨水記賬。1、用劃線更正法更正錯賬。、用劃線更正法更正錯賬。2、按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。、按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。3、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。減少數(shù)。4、在三欄式賬戶的余額

31、欄前，如未印明余、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。5、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。何時可用紅何時可用紅色墨水記賬色墨水記賬？記賬憑證記賬憑證 日期： 年月日 字第號 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬千 百十 元 角分十萬 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計 會計主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：2002 11 1 銀付 02 提現(xiàn)銀行存款 中行 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 庫存現(xiàn)金 1 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0

32、 張三陳東王華總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對應(yīng)付賬款1252002111期初余額期初余額 4 5 2 0 0 0 0 01 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6號號 預(yù)付預(yù)付B材料款材料款5 0 0 0 0 0 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3號號 A公司材料款公司材料款 2 3 8 0 0 0 0 4 7 5 8 0 0 0 02 4 2 0 0 0 0一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記

33、規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換5、在賬簿中，要按頁次順序連續(xù)、在賬簿中，要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。登記，不得跳行、隔頁。跳行、隔跳行、隔頁了怎么頁了怎么辦？辦？總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款73此頁空白。陳東總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸庫存現(xiàn)金112002111期初余額 借 5 2 0 0 01 銀付1號

34、提現(xiàn) 3 0 0 0 0 0 借 3 5 2 0 0 0 陳東一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換6、凡須結(jié)出余額的賬戶，須注明余額、凡須結(jié)出余額的賬戶，須注明余額方向。方向?？傎~總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款152002111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付2號提現(xiàn) 3 8 0

35、 0 0 0 借 4 2 4 4 0 0 0 01 銀付1號 A材料貨款 2 3 8 0 0 0 0 借 4 2 8 2 0 0 0 0總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本8212002111期初余額 平 0 30 轉(zhuǎn)23號 結(jié)轉(zhuǎn)本月成本 3 0 0 0 0 0 0 0 30 轉(zhuǎn)29號 轉(zhuǎn)入本年利潤 3 0 0 0 0 0 0 0 30 發(fā)生額及余額 3 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 平 0一、啟用賬一、啟用賬簿

36、的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換7、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時 應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行，寫在本頁最后一行和下頁第一行，并在摘要欄分別注明并在摘要欄分別注明“轉(zhuǎn)后頁轉(zhuǎn)后頁”、 “承承前頁前頁”字樣。字樣?？傎~總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸庫存現(xiàn)金

37、112002111期初余額 借 5 2 0 0 01 銀付1號提現(xiàn) 3 0 0 0 0 0 借 3 5 2 0 0 01 現(xiàn)付1號 購辦公用品 2 5 0 0 0 借 3 2 7 0 0 01 現(xiàn)付2號張三借差旅費 1 0 0 0 0 0 借 2 2 7 0 0 01 現(xiàn)付3號 5 0 0 0 0 借 1 7 7 0 0 0一車間報銷辦公費用1 現(xiàn)付4號 付培訓(xùn)費 3 0 0 0 0 借 1 4 7 0 0 01 現(xiàn)付5號 購買印花稅 2 0 0 0 借 1 4 5 0 0 01 現(xiàn)收1號出售廢舊物資 1 8 0 0 0 借 1 6 3 0 0 01 現(xiàn)付6號拔備用金 6 0 0 0 0 借

38、1 0 3 0 0 01 現(xiàn)收2號 李強還借款 8 0 0 0 0 借 1 8 3 0 0 03 9 8 0 0 02 6 7 0 0 0 借借 1 8 3 0 0 0轉(zhuǎn)下頁轉(zhuǎn)下頁總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸庫存現(xiàn)金122002111 承前頁承前頁 3 9 8 0 0 0 2 6 7 0 0 0 借借 1 8 3 0 0 0一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的

39、平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換8、賬簿記錄發(fā)生錯誤時，、賬簿記錄發(fā)生錯誤時，要按規(guī)定方法進行更正，不得涂要按規(guī)定方法進行更正，不得涂改、挖補或用涂改液消除字跡。改、挖補或用涂改液消除字跡。第三節(jié)第三節(jié) 記賬的規(guī)則記賬的規(guī)則一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換1、產(chǎn)生錯賬的原因、產(chǎn)生錯賬的原因 (1) 登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù)-記賬憑證是正確的，記賬憑證是正確的，只是登記賬簿時產(chǎn)生錯誤，即只是賬簿記只是登

40、記賬簿時產(chǎn)生錯誤，即只是賬簿記錄有誤。錄有誤。 (2) 登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù)-記賬憑證是有誤的，記賬憑證是有誤的，審核時沒有發(fā)現(xiàn)，據(jù)以登記入賬，導(dǎo)致審核時沒有發(fā)現(xiàn)，據(jù)以登記入賬，導(dǎo)致 賬簿記錄有誤。賬簿記錄有誤。 既要更正賬簿記錄中的錯誤，既要更正賬簿記錄中的錯誤，也要更正記賬憑證中的錯誤。也要更正記賬憑證中的錯誤。只需更正賬簿記錄中只需更正賬簿記錄中的錯誤即可。的錯誤即可。2、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法 (1) 劃線更正法劃線更正法 適用于：適用于：記賬憑證是正確的，只是記賬憑證是正確的，只是登記賬簿時產(chǎn)生錯誤，即只是賬簿記錄登記賬簿時產(chǎn)生錯誤，即只是賬簿記錄有誤。有誤。 總賬總

41、賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款152002111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付2號提現(xiàn) 3 8 0 0 0 借 4 2 7 8 2 0 0 01 銀付1號 付A材料貨款 2 3 8 0 0 0 0 借 4 2 8 2 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 4 2 4 4 0 0 0 0陳東陳東記賬憑證記賬憑證 日期： 年月日 字第號 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬千 百十 元 角分十萬 千百十 元 角分 附單

42、據(jù) 張 合 計 會計主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：2009 3 31 銀付 02 提現(xiàn)銀行存款 中行 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 庫存現(xiàn)金 1 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 張三陳東王華第三節(jié)第三節(jié) 記賬的規(guī)則記賬的規(guī)則一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換2、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法 (1) 劃線更正法劃線更正法(2) 紅字更正法紅字更正法 適用于以下二種情況：適用于以下二種情況： 第

43、一：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中第一：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄有誤誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄有誤。 更正方法：更正方法：記賬憑證記賬憑證 日期：日期： 年月日年月日 字第號字第號 明細(xì)明細(xì) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 摘要摘要 總賬科目總賬科目 科目科目 十十 萬千萬千 百十百十 元元 角分角分十萬十萬 千百十千百十 元元 角分角分 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 會計主管：會計主管： 復(fù)核：復(fù)核： 記賬：記賬： 出納：出納： 制單：制單：2002 12 1 銀付 01支付下年度報支付下年度報刊雜志費刊雜志費

44、銀行存款銀行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 銷售費用銷售費用 2 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 張三陳東王華2002年年12月月1日業(yè)務(wù)日業(yè)務(wù)一：支付下年度報一：支付下年度報刊雜志費刊雜志費600元元(支支票存根、收據(jù)各一票存根、收據(jù)各一張張)。程方總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銷售費用銷售費用1472002111 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費6 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計

45、科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款銀行存款152002111期初余額期初余額 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費 6 0 0 0 0 借借 4 5 1 4 0 0 0 0記賬憑證記賬憑證 日期：日期： 年月日年月日 字第字第 號號 明細(xì)明細(xì) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 摘要摘要 總賬科目總賬科目 科目科目 十十 萬千萬千 百十百十 元元 角分角分十萬十萬 千百十千百十 元元 角分角分 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 會計主管：會計

46、主管： 復(fù)核：復(fù)核： 記賬：記賬： 出納：出納： 制單：制單：2002 12 1 銀付 2 1/2沖銷銀付字第沖銷銀付字第01號憑證號憑證銀行存款銀行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 銷售費用銷售費用 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 張三王華程方 步驟一步驟一：用：用紅字金額紅字金額填如下的記賬憑證，并填如下的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。據(jù)以登記入賬。總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款152002111期初余額 借 4 5 2 0

47、 0 0 0 01 銀付1號 付報刊雜志費 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 01 銀付21/2號 沖銷銀付1號 6 0 0 0 0 借 4 5 2 0 0 0 0 0總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銷售費用銷售費用1472002111 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費6 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 01 銀付銀付21/2號號 沖銷銀付沖銷銀付1號號 6 0 0 0 0 平平 0總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-

48、年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銷售費用銷售費用1472002111 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費6 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 01 銀付銀付21/2號號 沖銷銀付沖銷銀付1號號 6 0 0 0 0 平平 0記賬憑證記賬憑證 日期：日期： 年月日年月日 字第字第 號號 明細(xì)明細(xì) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 摘要摘要 總賬科目總賬科目 科目科目 十十 萬千萬千 百十百十 元元 角分角分十萬十萬 千百十千百十 元元 角分角分 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 會計主管：會計主管：

49、 復(fù)核：復(fù)核： 記賬：記賬： 出納：出納： 制單：制單：2002 12 1 銀付 2 2/2支付下年度報支付下年度報刊雜志費刊雜志費銀行存款銀行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 管理費用管理費用 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 張三王華程方 步驟二步驟二：填制一張正：填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。登記入賬?？傎~總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸管理費用管理費用1212002111期初余額期初余額 平平 01 銀

50、付22/2號 6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 下年度報刊下年度報刊雜志費雜志費總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸管理費用管理費用1212002111 銀付22/2號 6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 下年度報刊下年度報刊雜志費雜志費總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款銀行存款152002111期初余額期

51、初余額 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費 6 0 0 0 0 借借 4 5 1 4 0 0 0 01 銀付銀付21/2號號 沖銷銀付沖銷銀付1號號 6 0 0 0 0 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付22/2號 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 0 付下年度付下年度報刊雜志費報刊雜志費一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬與四、總賬與所屬明細(xì)賬所屬明細(xì)賬的平行登記的平行登記規(guī)則規(guī)則2、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法 (1) 劃線更正法劃線更

52、正法(2) 紅字更正法紅字更正法 適用于以下二種情況：適用于以下二種情況： 第一：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中第一：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄有誤。誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄有誤。 第二：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中第二：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目、記賬方向正確，的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目、記賬方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，但所記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，但所記金額大于應(yīng)記金額。記金額大于應(yīng)記金額。 更正方法：更正方法：記賬憑證記賬憑證 日期：日期： 年月日年月日 字第號字第號 明細(xì)明細(xì) 借方金額借

53、方金額 貸方金額貸方金額 摘要摘要 總賬科目總賬科目 科目科目 十十 萬千萬千 百十百十 元元 角分角分十萬十萬 千百十千百十 元元 角分角分 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 會計主管：會計主管： 復(fù)核：復(fù)核： 記賬：記賬： 出納：出納： 制單：制單：2002 12 1 銀付 01支付下年度報支付下年度報刊雜志費刊雜志費銀行存款銀行存款 中行 6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 管理費用管理費用 2 6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 張三陳東王華2002年年12月月1日日業(yè)務(wù)一：支付下業(yè)務(wù)一：支付下年度報刊雜志費年度報刊雜志費600元元(支票存根、支票存根、收據(jù)各一張

54、收據(jù)各一張)。程方總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸管理費用管理費用1212002111 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費 6 0 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0 0總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款152002111期初余額期初余額 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付

55、報刊雜志費 6 0 0 0 0 0 借借 4 4 6 0 0 0 0 0記賬憑證記賬憑證 日期： 年月日 字第 號 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬千 百十 元 角分十萬 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計 會計主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：2002 12 1 銀付 2沖銷銀付沖銷銀付01號號多記金額多記金額銀行存款銀行存款 中行 5 4 0 0 0 0 5 4 0 0 0 0 管理費用管理費用 5 4 0 0 0 0 5 4 0 0 0 0 張三王華程方 步驟步驟：用：用紅字金額紅字金額填填如下的記賬憑證，并據(jù)如下的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。以登記入賬。總賬總

56、賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸管理費用管理費用1212002111 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費 6 0 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0 01 銀付銀付2號號 5 4 0 0 0 0 借借 6 0 0 0 0沖銷銀付沖銷銀付01號多記金額號多記金額總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款銀行存款1520021

57、11期初余額期初余額 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費 6 0 0 0 0 0 借借 4 4 6 0 0 0 0 0沖銷銀付01號多記金額1 銀付銀付2號號 5 4 0 0 0 0 借借 4 5 1 2 0 0 0 0一、啟用賬一、啟用賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則二、登記賬二、登記賬簿的規(guī)則簿的規(guī)則三、更正錯三、更正錯賬的規(guī)則賬的規(guī)則四、總賬同四、總賬同明細(xì)賬的平明細(xì)賬的平行登記規(guī)則行登記規(guī)則五、賬簿的五、賬簿的更換更換2、錯賬更正的方法、錯賬更正的方法 (1) 劃線更正法劃線更正法 (2) 紅字更正法紅字更正法 (3) 補充登記法補充登記法 適用于：記賬

58、以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證適用于：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目、記賬方向正中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目、記賬方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，確，記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，但所記金額小于應(yīng)記金額。但所記金額小于應(yīng)記金額。 更正方法：更正方法：記賬憑證記賬憑證 日期：日期： 年月日年月日 字第號字第號 明細(xì)明細(xì) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 摘要摘要 總賬科目總賬科目 科目科目 十十 萬千萬千 百十百十 元元 角分角分 十萬十萬 千百十千百十 元元 角分角分 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 會計主管：會計主管： 復(fù)核：復(fù)核： 記賬：記賬： 出納：出納： 制單：制單：2002 1

59、2 1 銀付 01支付下年度報支付下年度報刊雜志費刊雜志費銀行存款銀行存款 中行 6 0 0 0 6 0 0 0 管理費用管理費用 2 6 0 0 0 6 0 0 0 張三陳東王華2002年年12月月1日日業(yè)務(wù)一：支付下業(yè)務(wù)一：支付下年度報刊雜志費年度報刊雜志費600元元(支票存根、支票存根、收據(jù)各一張收據(jù)各一張)。程方總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸管理費用管理費用1212002111 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費 6 0 0 0 借借 6 0

60、0 0 總賬總賬 總頁數(shù) 本戶頁數(shù)會計科目名稱或編號-年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核月 日 編號 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 千百十萬千百十元角分 對借或貸銀行存款銀行存款152002111期初余額期初余額 借借 4 5 2 0 0 0 0 01 銀付銀付1號號 付報刊雜志費付報刊雜志費 6 0 0 0 借借 4 5 1 9 4 0 0 0記賬憑證記賬憑證 日期： 年月日 字第號 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬千 百十 元 角分 十萬 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計 會計主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：2002 12 1 銀付 02補記銀