稅收征收管理制PPT課件

1、 為了加強(qiáng)稅收征收管理、保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益，我國(guó)七屆全國(guó)人大常委會(huì)于1992年9月4日通過(guò)了稅收征收管理法，對(duì)稅收征收管理的有關(guān)問(wèn)題作了具體、明確的規(guī)定。1993年8月國(guó)務(wù)院發(fā)布了稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則。第1頁(yè)/共41頁(yè) 1995年2月28日八屆全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了關(guān)于修改中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的決定，對(duì)第14條部分內(nèi)容進(jìn)行了修改。2001年4月28日，九屆全國(guó)人大常委會(huì)又通過(guò)了稅收征收管理法的第二次修訂文本，對(duì)其進(jìn)行了較大幅度的修改、完善。 第2頁(yè)/共41頁(yè)第一節(jié) 稅務(wù)管理法律制度 稅務(wù)管理工作又分為稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)等三個(gè)方面，稅收征管法對(duì)這三個(gè)方面的

2、稅務(wù)管理工作的主要內(nèi)容進(jìn)行了具體、明確的規(guī)定。 第3頁(yè)/共41頁(yè)一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的制度，其目的在于通過(guò)稅務(wù)登記，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅源，掌握征管對(duì)象的情況，為征管工作積累資料。 第4頁(yè)/共41頁(yè) 征管法規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；第5頁(yè)/共41頁(yè) 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造稅務(wù)登記證件。

3、第6頁(yè)/共41頁(yè)二、賬簿、憑證管理 1。納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。第7頁(yè)/共41頁(yè) 2。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，并不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。第8頁(yè)/共41頁(yè) 3。納稅申報(bào) 納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料；第9頁(yè)/共41頁(yè) 即可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，也

4、可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理。 第10頁(yè)/共41頁(yè)第二節(jié) 稅款征收法律制度 稅收征管法對(duì)稅款征收環(huán)節(jié)所涉及到的有關(guān)問(wèn)題作了非常具體的規(guī)定，這可以有效地保障稅務(wù)機(jī)關(guān)合法、及時(shí)、足額地征收稅款。其主要內(nèi)容有：第11頁(yè)/共41頁(yè)一、依法征收 1。稅收法定原則 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第12頁(yè)/共41頁(yè) 2。完稅憑證制度 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證，扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。第13頁(yè)/共41頁(yè) 3。滯

5、納金制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 第14頁(yè)/共41頁(yè)二、核定征收制度 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)其應(yīng)納稅額： 1。依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬薄的； 2。依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬薄但未設(shè)置的；第15頁(yè)/共41頁(yè) 3。擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； 4。雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；第16頁(yè)/共41頁(yè) 5。發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； 6。納

6、稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。 第17頁(yè)/共41頁(yè)三、納稅擔(dān)保制度 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。第18頁(yè)/共41頁(yè)四、稅收保全制度 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： 1。書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；第19頁(yè)/共41頁(yè) 2?？垩骸⒉榉饧{稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其

7、他財(cái)產(chǎn)。 第20頁(yè)/共41頁(yè)五、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施制度 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：第21頁(yè)/共41頁(yè) 1。書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；第22頁(yè)/共41頁(yè) 2。扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。第23頁(yè)/共41頁(yè) 2。納稅人基本人權(quán)保障 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)

8、人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。第24頁(yè)/共41頁(yè)六、稅收優(yōu)先權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。第25頁(yè)/共41頁(yè) 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。第26頁(yè)/共41頁(yè)七、稅收代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)制度 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四

9、條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。第27頁(yè)/共41頁(yè)八、超繳退稅和稅款追征制度 1。超繳退稅 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還； 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。第28頁(yè)/共41頁(yè) 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。第29頁(yè)/共41頁(yè) 2。稅款追征制度 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金； 有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。第

10、30頁(yè)/共41頁(yè) 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。第31頁(yè)/共41頁(yè)第三節(jié) 稅務(wù)檢查的法律制度第32頁(yè)/共41頁(yè) 依照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查： 1。會(huì)計(jì)資料檢查 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；第33頁(yè)/共41頁(yè) 2。經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；第34頁(yè)/共41頁(yè) 3。相關(guān)資料檢查 責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明資料和有關(guān)資料； 4。詢(xún)問(wèn)檢查 詢(xún)問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題；第35頁(yè)/共41頁(yè) 5。相關(guān)場(chǎng)所檢查 到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；第36頁(yè)/共41頁(yè) 6。存款帳戶(hù)檢查 經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶(hù)；第37頁(yè)/共41頁(yè) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，但稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)所獲得的資料不得用于稅收以外的用途。第38頁(yè)/共41頁(yè)本章思考題 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)