最新自考審計學答案及解析資料

1、精品文檔2016年 10 月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試卷（課程代碼： 00160） 一、單項選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1分，共 20 分） 在每小題列出的 四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的， 請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 錯選、多選或未選均無分。1. 注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時， 發(fā)現(xiàn)被審計單位購進一批商品在賬上沒有反映， 則管理當局違背的認定是（）A. 發(fā)生B. 完整性C. 權(quán)利和義務D. 計價或分攤答案：B章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 知識點：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定” 包括存在、權(quán)利和義務、完整性、計價和分

2、攤。 P124 解析：完整性：所有應當計錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均以記錄。 （少記）2. 下列不屬于證實客觀事物的方法是（）A. 盤點法B. 鑒定法C. 觀察法D. 核對法答案： D章節(jié)：第一章審計概論知識點：“證實客觀事物的方法”解析：證實客觀事物的方法有：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法。P53-543. 下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解中，表述正確的是（）A. 注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴度B. 內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)C. 政府審計是獨立性最強的一種審計D. 財務報表的合法性是財務報表使用者最為關(guān)心的答案：A章節(jié)：第一章審計概論知識點：注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)

3、部審計的的區(qū)別 解析：注冊會計師是獨立性最強的一種審計。 P48-494. 了解被審計單位及其環(huán)境一般（）A. 在承接客戶和續(xù)約時進行B. 在進行審計計劃時進行C. 在進行期中審計時進行D. 貫穿于整個審計過程的始終答案： D章節(jié)：第六章重大錯報風險的評估與應對 知識點：了解被審計單位及其環(huán)境 解析：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、 更新與分析信息的過 程，貫穿于整個審計過程的始終。 P1415. 下列注冊會計師審計收費規(guī)范的是（）A. 按利潤總額的一定百分比收費B. 按營業(yè)收入的一定百分比收費C. 按上市成功與否收費D. 按審計資源的投入確定收費答案： D章節(jié)：第二章注冊會計師

4、職業(yè)道德 知識點：收費、傭金及業(yè)務招攬（收費考慮的因素、或有收費、傭金，重點把握 不得 ）解析：收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費率為基礎(chǔ)，按照實施專業(yè)服務的每個人員所耗用的時間來計算。P696. 會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（）A. 代編財務報表B. 納稅申報C. 法律服務D. IT系統(tǒng)服務答案：A章節(jié)：第二章注冊會計師職業(yè)道德知識點：與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作自我評價威脅、經(jīng)濟利益威脅一*可能影響獨立性解析：會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務。P717. 資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是（）A. 前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義

5、務B. 前者側(cè)重于應付賬款，后者側(cè)重于應收賬款C. 前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列D. 前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)答案：C解析：該考題教材沒有原文，可以從以下方面綜合分析判斷（1）教材中所指的被審計單位為上市公司（2）資產(chǎn)類常用的審計程序：現(xiàn)金監(jiān)盤、銀行存款函證、應收賬款函證、存 貨和固定資產(chǎn)監(jiān)盤。如果程序有效，都足以證明“存在”認定。8. 鑒證業(yè)務常見的保證方式是（）A. 合理保證與有限保證B. 有限保證與無限保證C. 絕對保證與相對保證D. 可以保證與無法保證答案：A章節(jié)：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任知識點：鑒證業(yè)務的保證程度解析：審計業(yè)務提供合理保證、

6、審閱業(yè)務提供有限保證、 其他鑒證業(yè)務可以提 供合理保證也可以提供有限保證。鑒證業(yè)務的目標分為合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)務。P829. 對被審計單位的應付賬款，注冊會計師應側(cè)重審查其（）A. 完整性B. 存在C. 分類D .權(quán)利和義務答案： A章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿知識點 1：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定” 包括存在、權(quán)利和義務、完整性、計價和分攤。 P124知識點 2：查找未入賬的應付賬款，為防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應檢查被 審計單位有無故意漏記應付賬款的行為。 P190 解析：完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。

7、 （少記） P8110. 下列屬于注冊會計師法律責任的起因是（）A. 違約、過失、欺詐B. 錯誤、舞弊和違反法規(guī)的行為C. 經(jīng)營失敗D .過失、經(jīng)營失敗、錯誤答案： A章節(jié)：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任知識點：注冊會計師法律責任的成因（1被審計單位方面的責任：錯誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營失敗。（2）注冊會計師方面的責任：違約、過時、欺詐。解析：導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身違約、過失與欺詐行為。P9211. 會計師事務所實施的監(jiān)控時間為（）A. 出具審計報告前B. 出具審計報告時C. 出具審計報告后D. 出具審計報告前后答案：C章節(jié)：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與

8、法律責任知識點：監(jiān)控解析：會計師事務所應當周期性的選取 已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超 過3年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取 1項進行檢查。P9012. 注冊會計師應匯總錯報不包括（）A. 已調(diào)整錯報B. 推斷誤差C. 涉及主觀決策的錯報1 D. 對事實的錯報答案：A章節(jié)：第四章審計目標與計劃審計工作知識點：評價錯報的影響（1）匯總尚未更正的錯報；（2）評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響。解析：尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。 已經(jīng)識別的 具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的， 能夠準確計量的錯報，包括對事 實的錯報和涉及主觀決策的錯報。P1111

9、3. 審計人員從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，這是為了測試盤點記 錄的（）A. 存在B. 完整性C. 分類D. 計價答案：A章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 、第九章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計 知識點 1：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定” 包括存在、權(quán)利和義務、完整性、計價和分攤。 P124知識點 2：存貨監(jiān)盤程序中的第 5點“存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作” （雙向抽盤）（1）注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物， 以獲取有關(guān)盤點記錄的 準確性；（逆查，高估， 存在認定 ）（2）從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄 的完整性。（順查

10、，低估， 完整性認定 ） 解析：教材無原文，可根據(jù)分析采用排除法 P21714. 確定重要性的審計階段為（）A. 接受業(yè)務委托B. 計劃審計工作C. 實施風險評估程序D. 實施進一步審計程序答案： B章節(jié)：第四章審計目標與計劃審計工作知識點：審計重要性（1）財務報表層次的重要性水平；（2）各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平。解析： 計劃階段 確定重要性水平 P10715. 在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）A. 從尚未記錄的項目到財務報表B. 從支持性證據(jù)到會計記錄C. 從會計記錄到支持性證據(jù)D. 從財務報表到尚未記錄的項目答案：C章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底

11、稿 知識點：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用” ，其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定” 包括存在、權(quán)利和義務、完整性、計價和分攤。 P124 解析：B選項順查，完整性認定；C選項逆查，存在認定16. 下列被稱為審計證據(jù)載體，注冊會計師用于記錄所制定的審計計劃、實施的 審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論是（）A會計記錄B. 審計計劃C. 審計工作底稿D. 審計業(yè)務約定書答案： C章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 知識點：審計工作底稿的含義 解析：審計工作底稿，是指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲 取的相關(guān)審計證據(jù)， 以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 審計工作底稿是審計工作 證據(jù)

12、的載體 ，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料， 形成的審計工作記錄。 P13117. 下列屬于外部審計證據(jù)的是（）A. 購貨發(fā)票B. 銷售發(fā)票C. 領(lǐng)料單D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿知識點：外部審計證據(jù)外部審計證據(jù)是由 被審計單位以外 的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。解析： A. 購貨發(fā)票，由外單位開出給被審計單位；B. 銷售發(fā)票，由被審計單位開出給外單位C. 領(lǐng)料單，由被審計單位編制D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由被審計單位編制18. 在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）A. 被審計單位編制的成本分配計算表B. 被審計單位提供的銀行對賬單C. 被審

13、計單位連續(xù)編號的采購訂單D. 被審計單位管理層提供的聲明書答案： B章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 知識點：審計證據(jù)的來源審計證據(jù)的可靠性 解析：通常情況下，外部證據(jù)的可靠性要高于內(nèi)部證據(jù)。 P12319. 在審計報告中，應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計，并指出 構(gòu)成整套財務報表的每張財務報表的名稱； 提及財務報表附注； 指明財務報表的 日期和涵蓋的期間的段落是（）A. 管理層對財務報表的責任段B. 注冊會計師的責任段C. 引言段D. 審計意見段答案： C章節(jié)：第二十章審計報告 知識點：審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責 任段、注冊會計師的責任段、審

14、計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事 務所的名稱地址及蓋章、報告日期。解析：引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計， 并且包含以下 內(nèi)容： P273（1）指出構(gòu)成整套財務報表的每張財務報表的名稱；（2）提及財務報表附注；（3）指明財務報表的日期和涵蓋的期間。20. 業(yè)績評價屬于內(nèi)部控制要素中的（）A. 控制環(huán)境B. 風險評估過程C. 信息系統(tǒng)與溝通D. 控制活動答案：D章節(jié)：第六章重大錯報風險的評估與應對 知識點：內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風險評估過程、信息與溝通、控制活動、 對控制的監(jiān)督 解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。 包括與 授 權(quán)、業(yè)績評

15、價、信息處理、實物控制和職責分離 等相關(guān)的活動。 P143二、多項選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2分，共 20 分）在每小題列出的五 個備選項中至少有兩個是符合題目要求的， 請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 錯 選、多項、少選或未選均無分。21. 下列事項中，屬于“完整性”認定的有（）A. 資產(chǎn)負債表所列的存貨存在并可供使用B. 資產(chǎn)負債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果C. 當期的全部銷售交易均以登記入賬D. 部分存貨的核算方法由實際成本計價法改為計劃成本計價法E. 應收賬款的壞賬準備計提充分答案： BC 章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 知識點：“獲取審計證據(jù)時對認定的運用” ，

16、其中“與期末賬戶余額相關(guān)的認定” 包括存在、權(quán)利和義務、完整性、計價和分攤。 P12422. 下列損害獨立性的情形有（）A. 注冊會計師配偶在被審計銀行正常開立存款賬戶B. 在業(yè)務期間為客戶設(shè)計內(nèi)部控制流程C. 兩年前注冊會計師曾在被審計單位擔任內(nèi)審人員D. 注冊會計師的父親在被審計單位控股 0.01%E. 向被審計單位有關(guān)人員支付財報審計的相關(guān)傭金 章節(jié)：第二章注冊會計師職業(yè)道德 知識點：特定情況下對獨立性原則的運用（1）經(jīng)濟利益（2）貸款和擔保（ 3）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系（4）家庭和個人關(guān)系（5）與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（6）最近曾在鑒證客戶中工作（ 7）作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事（8

17、）高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系（ 9）向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務解析： B 自我評價 D 經(jīng)濟利益 E 經(jīng)濟利益答案： BDE23. 下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的有（）A. 賬項基礎(chǔ)審計的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯誤和舞弊B. 風險導向?qū)徲嫷闹匦氖且灾卮箦e報風險的識別、評估與應對C. 制度基礎(chǔ)審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計D. 風險導向?qū)徲嫷闹匦氖且詫徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正E. 風險導向?qū)徲嬕再~項基礎(chǔ)審計為前提章節(jié)：審計概論知識點：按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類解析：P51賬項基礎(chǔ)審計又稱詳細審計，重點是資產(chǎn)負債表，旨在發(fā)現(xiàn)、防止錯誤和舞弊， 審計人員將大部分精力投向

18、會計憑證和賬簿的詳細檢查。不對內(nèi)部控制的存在和 有效性進行了解和測試；制度審計：以控制、測試為基礎(chǔ)的抽樣審計；風險導向?qū)徲嫞阂詫徲嬶L險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風險導向?qū)徲嫶鸢福篈BC24. 審計報告的基本類型有（）A. 標準審計報告B. 帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告C. 保留意見的審計報告D. 否定意見的審計報告E. 無法表示意見的審計報告章節(jié)：第二十章審計報告知識點：審計報告的類型解析：P272標準審計報告，丟保留意見審計報告非標準審計包括，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見得到審計報告、保留意 見審計報告、否定意見審計報告、無法表示意見審計報告。答案：ABCDE25. 下列屬于注冊會計師法

19、律責任的后果有（）A. 行政責任B. 違約C. 刑事責任D. 過失E. 欺詐 章節(jié)：第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任 知識點：我國注冊會計師的法律責任規(guī)范 解析：法律責任包括民事責任、行政責任、刑事責任 答案： AC26. 與列報相關(guān)的審計目標有（）A. 發(fā)生及權(quán)利和義務B. 完整性C .分類和可理解性D. 準確性和分類E. 截止章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 知識點：獲取審計證據(jù)時對認定的運用 解析：“與列報相關(guān)的認定” 包括發(fā)生及權(quán)利和義務、 準確性和計價。 P124 答案： ABCD27. 審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容有（）A. 相關(guān)性B. 可靠性C. 充分性D. 公允性E. 完整

20、性P94-95完整性、分類和可理解性、只有既相關(guān)又可靠的審計章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 知識點：審計證據(jù)的適當性 解析：相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容， 證據(jù)財稅高質(zhì)量的。 P126答案： AB28. 下列審計程序?qū)儆谕患壌蔚挠校ǎ〢. 風險導向?qū)徲婤. 詢問C. 檢查D. 了解被審計單位E. 風險評估程序章節(jié)：第六章重大錯報風險與應對 知識點：風險評估程序解析： P141為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風險評估程序” 。注冊會計師應 當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（ 2）實施分析程序（3）觀察和檢

21、查答案： BC29. 如果在銷售總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售， 或者已實現(xiàn)的銷售不入賬， 這些是違反了被審計單位管理當局的（）A. 存在或發(fā)生認定B. 完整性認定C. 權(quán)利與義務認定D. 表達與披露認定E. 分類和可理解性 章節(jié)：第五章審計證據(jù)與審計工作底稿 知識點：獲取審計證據(jù)時對認定的運用 解析： “各類交易和事項運用的認定”包括發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類；“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”包括存在、權(quán)利和義務、完整性、計價和分攤。P123-124答案：AB30. 下列屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的有（）A. 固定資產(chǎn)的預算制度B. 資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度C. 固定資產(chǎn)的定期盤

22、點制度D. 固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度E. 授權(quán)批準制度章節(jié)：采購與付款循環(huán)審計知識點：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制解析：P188一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：（1）固定資產(chǎn)的預算制度；（2）授權(quán)批準制度；（3）賬簿記錄制度；（4）職責分工制度；（5）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；（6）固定資產(chǎn)的處置制度；（7）固定資產(chǎn)的定期盤點制度；（8）固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度。答案：ABCDE三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31. 總體審計策略 P113-114答案：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。32. 強調(diào)事項段P

23、276答案：審計報告的強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事 項予以強調(diào)的段落。四、簡答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共 10分）33. 大華公司 2015 年提交的財務報表顯示，全年利潤總額 1200 萬元，年末資產(chǎn) 總額 6000 萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）10月 23日收到一筆技術(shù)服務費 6 萬元未入賬，列入小金庫； （2）12月份的工資表中有兩個虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資1500 元，被制表人占為己有。請根據(jù)審計的重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。答案：（1）技術(shù)服務費 6 萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可 能存在其他

24、類似問題，屬重要錯誤。 （2 分）（2）職工工資虛構(gòu) 1500 元并占為己有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制失效，而 且還可能不只是一個月的問題，屬于重要錯誤。 （3 分）解析：金額不重要的錯報從性質(zhì)上看有可能是重要的。 以上兩個事項的性質(zhì)均為 舞弊。如果某項錯報是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計 師均應當按照審計準則的規(guī)定， 考慮其對整個財務報表審計的影響。 考慮到某些 錯報發(fā)生的環(huán)境， 即使其金額低于計劃的重要性水平， 注冊會計師仍可能認為其 單獨或連同其他錯報從性質(zhì)上看是重大的。 P11134. 在財務報表審計中，經(jīng)常會運用到下列審計程序：獲取管理層聲明，穿行測 試，實質(zhì)性

25、程序，控制測試，制定總體策略與具體審計計劃。要求按財務報表審計可能執(zhí)行的先后順序正確排序。 答案：制定總體審計策略與具體審計計劃（ 1 分）、穿行測試（ 1 分）、控制測試 （1分）、實質(zhì)性程序（ 1 分）、獲取管理層聲明（ 1分）。五、論述題（本大題共 1 小題，共 10 分）35. 控制測試程序的類型通常有哪些？如何使用，才會提高測試的效果？ 知識點：控制測試的性質(zhì)。 P152 解析：論述部分教材無原文。論述部分為審計準則的原文。答案：（1）詢問。注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行 情況相關(guān)的信息。 盡管詢問是一種有用的手段， 但他必須和其他測試手段結(jié)合使 用才能發(fā)

26、揮作用。（2 分）（2）觀察。觀察是測試不留下書面記錄的控制是否運行的有效方法。例如，觀 察實物盤點控制的執(zhí)行情況。 通常情況下， 注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù) 比間接獲取的證據(jù)更可靠。 （2 分）（ 3）檢查。檢查程序?qū)δ切┻\行中留有書面證據(jù)的控制，尤為有效。被審計單 位復核時留下的記號， 或其他記錄在報告中的標志都可以作為檢查對象， 被當作 控制運行情況的證據(jù)。例如，檢查出庫單是否有復核人員簽字等。 （2 分）（4）重新執(zhí)行。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分 的證據(jù)時， 注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。 但是，如 果需要進行大量的重新執(zhí)行， 注

27、冊會計師需要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì) 性程序的范圍是否有效率。 （2 分）（5）穿行測試。穿行測試是通過追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程， 來證實注冊會計師對控制的了解、 評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到 執(zhí)行。穿行測試不是單獨的一種程序， 而是將多中程序按特定審計需要進行結(jié)合 運用的方法。（2 分）六、案例分析題（本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分）36. 資料：在某地方注冊會計師協(xié)會組織對會計事務所審計工作底稿的質(zhì)量檢查 中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達公司 2015 年財務報表審計工作底稿存在如下問題： 審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。（1）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)與

28、賬面記錄相差 36 元，沒有進一步的說明或補充證據(jù)。 （2）應收賬款回函約 50 份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表” ，且對于 回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據(jù)。（3）“無形資產(chǎn)審定表”中確認的“無形資產(chǎn)藥品批號” 360 萬元，但在無 形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示， 該藥品批號歸旺達公司的母公司 榮華公司所有。（4）在審計工作底稿形成過程中，重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計人員審計 軌跡和專業(yè)判斷的記錄。 于是，檢查人員認為該項目負責人的項目組內(nèi)部復核沒 有真正實施。要求：檢查人員是否有理由認為該項目負責人的項目組內(nèi)部復核沒有真正實施？ 并適當進行分析。知識點：項

29、目組內(nèi)部復核 （P88）, 結(jié)合貨幣資金審計程序、審計工作底稿的要求 等分析。答案：有理由。（3 分） 項目組內(nèi)部復核主要檢查： 已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論， 并已得到適 當記錄；獲取的審計證據(jù)是否充分、 適當；審計程序的目標是否實現(xiàn)等 （3 分）。 在本案例中，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)與賬面記錄相差 36 元、回函不相符及無形資產(chǎn)審 定表與后附的證據(jù)不相符等事項， 注冊會計師應追加審計程序查證清楚， 并將審 計軌跡和專業(yè)判斷記錄在審計工作底稿中， 但檢查人員沒有從底稿中發(fā)現(xiàn)這些記 錄（ 3 分）。同時，審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引，審計工作底稿形 成過程中重要數(shù)據(jù)、 資料的軌跡， 缺少

30、審計人員審計軌跡和專業(yè)判斷的記錄， 復 核人員無法明了審計人員對某一事項實施了哪些審計程序， 獲取的審計證據(jù)是否 充分、適當，審計結(jié)論是什么（ 3 分）。所以，檢查人員有理由認為該項目負責 人內(nèi)部復核沒有真正實施。37. 注冊會計師對H股份有限公司2015年度財務報表進行審計，該公司提供的未 經(jīng)審計的2015年度財務報表有關(guān)主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目附注等內(nèi)容 如下：主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本在 2015年年度的發(fā)生額分別為61020萬元、52819 萬元。品名主營業(yè)務收入（萬元）主營業(yè)務成本（萬元）2014年發(fā)生額2015年發(fā)生額2014年發(fā)生額2015年發(fā)生額X產(chǎn)品4000041000

31、3800033800丫產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819該公司2015年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當，2014年注冊會計師出具了無保留意見 的審計報告。另外，H股份有限公司于2015年10月銷售一批丫產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入 1000萬元、轉(zhuǎn)結(jié)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于 2016年1月15日 被退回。H股份有限公司2015年財務報告批準報出日為 2016年1月24日。H 股份有限公司將該項銷售退回事宜在 2015年度合并財務報表附注的“資產(chǎn)負債 表日后事項”部分披露為：本公司于2015年10月銷售一批丫產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入為

32、 1000萬元、 結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回，本公 司因此調(diào)整2016年1月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。要求：請指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。知識點：（1）營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序（矛盾分析法） P169（2）期后事項補充：期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事項。 財務報表日后調(diào)整事項：對 財務報表日已經(jīng)存在 的情況提供證據(jù)的事項，即對財務報表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，這類事項影響財務報表金額，需提請被審計單位管理層調(diào)整財務報表及與之相關(guān)的披露信 息。例如：財務報表日后訴訟結(jié)案；財務報表日后進一步確定了財務報表日前購 入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。 財務報表日后非調(diào)整事項：對 財務報表日后發(fā)生 的情況提供證據(jù)的事 項，即表明財務報表日后發(fā)生的情況的事項。這類事項雖然不影響財務報表金額， 但可能對財務報表的正確理解，需提請被審計單位管理層在財務報表附注中作適 當披露。例如：財務報表日后發(fā)生 重大訴訟；財務報表日后因自然災害導致資產(chǎn) 發(fā)生重大損失等。2015.12.31審計報告日（2016.1.24）答案:（1）X產(chǎn)品 2014年的毛利=（40000-38000）/400