基層審計(jì)工作思路的若干總結(jié)與思考

1、基層審計(jì)工作思路的若干總結(jié)與思考 過(guò)去的五年，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，在推動(dòng)宏觀(guān)、微觀(guān)經(jīng)濟(jì)秩序好轉(zhuǎn)、促進(jìn)國(guó)家治理不斷朝著良性方向發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。黨的十九大勝利召開(kāi)，標(biāo)志著我國(guó)已進(jìn)入一個(gè)新時(shí)代。基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員如何去適應(yīng)這個(gè)偉大時(shí)代的新要求、如何緊扣時(shí)代主題開(kāi)展工作，需要我們對(duì)過(guò)去的工作進(jìn)行一定的回顧總結(jié)，理清下一階段的工作思路，這對(duì)于審計(jì)人員更好地在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，促進(jìn)新的社會(huì)主要矛盾緩和，進(jìn)一步健全體制機(jī)制，從行動(dòng)上推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨等方面發(fā)揮應(yīng)有作用具有現(xiàn)實(shí)意義。 一、過(guò)去五年基層審計(jì)中的一些體會(huì) （一）審計(jì)工作中積極方面的因素占主流 從被審計(jì)對(duì)象來(lái)看。一是財(cái)務(wù)資料中反

2、映的不規(guī)范財(cái)務(wù)行為正在大幅縮減。如濫發(fā)津補(bǔ)貼、公車(chē)私用、公款旅游、私分國(guó)有資產(chǎn)等行為自2014年以來(lái)明顯減少。二是專(zhuān)項(xiàng)資金的使用越來(lái)越規(guī)范。專(zhuān)項(xiàng)資金被挪用、擠占、甚至私分等現(xiàn)象越來(lái)越少。三是各級(jí)政府對(duì)待民生資金越來(lái)越重視。政府已經(jīng)從以前只管資金撥付，不太重視資金效果，漸變成重視資金使用后群眾的直接感受，如城市社區(qū)的惠民資金及其他專(zhuān)項(xiàng)資金，保障性住房建設(shè)的進(jìn)度、完成情況等，都有較為嚴(yán)密的管理考核體系。 從審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員自身建設(shè)上來(lái)看。一是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、管理不斷加強(qiáng)，自國(guó)務(wù)院提出省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人、財(cái)、物統(tǒng)管以來(lái)，這種趨勢(shì)就更強(qiáng)烈了。二是審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)手段越來(lái)越先進(jìn)，審計(jì)人員新

3、老更替有序進(jìn)行。隨著國(guó)家“金審工程”的深入推進(jìn)，審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)變得越來(lái)越常規(guī)。審計(jì)人員素質(zhì)不斷提高，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法規(guī)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的能力正在逐步提升。 （二）審計(jì)工作中還存在一些不足 從被審計(jì)對(duì)象來(lái)看。一是在審計(jì)實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)，部分基層行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范的理解尚不全面，如將其簡(jiǎn)單理解為一些人事管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，財(cái)政部2012年發(fā)布、2014年要求全面執(zhí)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），離要求尚有一定差距。二是一些專(zhuān)項(xiàng)資金的使用存在一些滯后或閑置。主要是一些地方為了本地區(qū)的利益，盲目申報(bào)一些尚不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目；有的是由于在實(shí)施過(guò)程中對(duì)于資金使用范圍邊界

4、理解不夠，抱著寧可不用也不用錯(cuò)的觀(guān)念，造成資金使用滯后。 從審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員來(lái)看。一是在審計(jì)中，對(duì)于一些決策程序過(guò)程的審計(jì)存在較大困難。一方面是由于審計(jì)人員對(duì)“過(guò)程”審計(jì)并不熟悉，另一方面由于被審計(jì)單位一些會(huì)議紀(jì)要、簽字，特別是涉及到政府或其他部門(mén)的決策，不能全面提供資料，造成審計(jì)人員不能準(zhǔn)確對(duì)問(wèn)題定性、區(qū)分責(zé)任。二是隨著審計(jì)的深入，對(duì)于審計(jì)的方向、重點(diǎn)的把握以及對(duì)一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如何準(zhǔn)確定性出現(xiàn)一些困難。有時(shí)審計(jì)人員在制定審計(jì)方案時(shí)已制定了目標(biāo)和重點(diǎn)，但又容易受到其他一些因素的影響而偏離方案。三是基層審計(jì)機(jī)關(guān)（人員）對(duì)審理程序的執(zhí)行，受到人員條件的限制，執(zhí)行不充分。 二、對(duì)未來(lái)基層審計(jì)工

5、作方向的若干思考 要在黨的十九大報(bào)告精神的指引下，不忘初心、牢記使命，嚴(yán)格落實(shí)xx省審計(jì)廳的通知要求，服務(wù)大局，樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)觀(guān)。 （一）重視我國(guó)社會(huì)主要矛盾變化。十九大報(bào)告指出“這個(gè)時(shí)代的主要矛盾是人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。這個(gè)矛盾將貫穿于新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義改革開(kāi)放和現(xiàn)代化建設(shè)全過(guò)程和社會(huì)生活的方方面面”。 這就要求審計(jì)人員要進(jìn)一步揭示深層次問(wèn)題，重視績(jī)效審計(jì)，重視國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策在基層的落實(shí)。如國(guó)家實(shí)施的供給側(cè)改革，具體就是通過(guò)“三去一降一補(bǔ)”來(lái)推動(dòng)的。審計(jì)人員在今后審計(jì)中就應(yīng)該關(guān)注地方去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板的落實(shí)情況，基層審計(jì)特別要關(guān)注

6、地方債務(wù)的規(guī)模水平是否適當(dāng)、是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家降低企業(yè)負(fù)擔(dān)政策、當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、脫貧進(jìn)度等方面，同時(shí)在審計(jì)中要注意開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)于績(jī)效審計(jì)工作中難以確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)財(cái)政等其他行業(yè)部門(mén)提出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)財(cái)政資金既要合法合規(guī)使用，更要高效使用。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注國(guó)家、本地區(qū)有關(guān)行業(yè)信息資料的收集，特別是對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)和整理，為績(jī)效評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ)。 （二）重視被審計(jì)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建立與實(shí)施。黨的十九大提出“堅(jiān)定不移全面從嚴(yán)治黨，不斷提高黨的執(zhí)政能力和領(lǐng)導(dǎo)水平”。這就要求審計(jì)人員在審計(jì)中要更加重視對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況的審計(jì)，提出合理可行審計(jì)建議，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立

7、健全，并得到切實(shí)執(zhí)行。此外，還要重視業(yè)務(wù)制度與有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的有機(jī)結(jié)合，尤其是對(duì)那些看起來(lái)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)關(guān)，但實(shí)際會(huì)產(chǎn)生潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，以及和人民群眾利益高度相關(guān)的業(yè)務(wù)，如殘疾證發(fā)放程序等，著重關(guān)注其程序是否存在漏洞。 （三）要重視對(duì)基層國(guó)有企業(yè)的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，但現(xiàn)階段仍然存在部分國(guó)有企業(yè)體制僵化、經(jīng)營(yíng)面臨困難、高級(jí)管理人員履職盡責(zé)不到位，甚至監(jiān)守自盜等，造成國(guó)有資產(chǎn)流失等不利情況。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要注意根據(jù)被審計(jì)對(duì)象特點(diǎn)，合理確定項(xiàng)目，根據(jù)審計(jì)人員專(zhuān)長(zhǎng)，合理安排審計(jì)力量。 （四）要重視自然資產(chǎn)資源審計(jì)點(diǎn)的挖掘。開(kāi)展自然資產(chǎn)資源審計(jì)，是黨中央落實(shí)科學(xué)發(fā)

8、展觀(guān)作出的一項(xiàng)重大決定，是“青山綠水就是金山銀山”理念的實(shí)踐。雖然目前基層存在審計(jì)資源不足的情況，但審計(jì)人員更應(yīng)注重判斷，到底是自然資源確實(shí)存在，只是基層政府（部門(mén)）確定職能目標(biāo)時(shí)忽略了對(duì)這些方面的管理，還是由于上下級(jí)政府管理權(quán)限的劃分，造成基層管轄權(quán)受限，從而導(dǎo)致審計(jì)資源受限，對(duì)于前者，審計(jì)人員應(yīng)督促基層政府（部門(mén)）完善職能目標(biāo)；對(duì)于后者，審計(jì)人員應(yīng)判斷哪種模式更利于自然資產(chǎn)資源的保護(hù)。在項(xiàng)目安排上注重綜合審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）相結(jié)合，提高效率。 （五）要重視科技審計(jì)與基層審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。要充分利用新建的數(shù)據(jù)分析室，掌握本地區(qū)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，并做好審前準(zhǔn)備工作。在審中，注意評(píng)價(jià)被審計(jì)單

9、位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的適當(dāng)性，對(duì)于重大錯(cuò)漏應(yīng)在報(bào)告中予以揭示，敦促整改，維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)資料的完整準(zhǔn)確。隨著績(jī)效審計(jì)、自然資源資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)、村集體資產(chǎn)等審計(jì)項(xiàng)目深入開(kāi)展，對(duì)審計(jì)人員的要求空前全面，這都要求審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)，而且還要?jiǎng)?chuàng)新學(xué)習(xí)方式，變個(gè)人自學(xué)為集體學(xué)、互幫互學(xué)，隨時(shí)隨地學(xué)。在重視計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，對(duì)開(kāi)展的自然資源資產(chǎn)等方面的審計(jì)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、對(duì)一些投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性法規(guī)適用等領(lǐng)域，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，適時(shí)開(kāi)展遠(yuǎn)程審理指導(dǎo)等等。磨刀不誤砍柴工，相信隨著審計(jì)人員“不斷強(qiáng)身健體”，必將發(fā)揮更大作用。 （六）要重視審計(jì)人員思想上的調(diào)整。辯證客觀(guān)地看待審計(jì)成果。沒(méi)有哪一個(gè)基層審計(jì)人員不想發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大問(wèn)題或線(xiàn)索，但隨著國(guó)家法治建設(shè)的不斷完善，整個(gè)監(jiān)察體系發(fā)揮作用的共振，