經(jīng)典中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)題2115

1、經(jīng)典中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)題多選題1、下列各項中，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，不屬于會計政策變更的有()。A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.核算應(yīng)收款項壞賬損失的方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法E.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策單選題2、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是()。A.處置固定資產(chǎn)凈損失B.出售固定資產(chǎn)凈損失C.無形資產(chǎn)攤銷D.捐贈支出單選題3、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是()A.計得的壞賬準(zhǔn)備B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額C.支付中介機構(gòu)的咨詢費D.處置固定

2、資產(chǎn)的凈損失多選題4、按企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第8號一一資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進 行減值測試時，可能涉及的計量屬性有()。A.歷史成本B.現(xiàn)值C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值E.公允價值簡答j5、某工業(yè)投資項目的A方案如下：項目原始投資1000萬元，其中：固定資產(chǎn)投資750萬元，流動資金投資200萬 元，其余為無形資產(chǎn)投資，全部投資的來源均為自有資金。該項目建設(shè)期為2年，經(jīng)營期為10年，固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資分2年平 均投入，流動資金投資在項目完工時(第2年年末)投入。固定資產(chǎn)的壽命期為10年，按直線法計提折舊，期滿有50萬元的凈殘值；無形 資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分10年攤銷完畢；流動資金于終結(jié)點

3、一次收回。預(yù)計項目投產(chǎn)后，每年發(fā)生的相關(guān)營業(yè)收入(不含增值稅)和經(jīng)營成本分別為600 萬元和200萬元，所得稅稅率為33%,該項目不享受減免所得稅的待遇。要求：計算項目A方案的下列指標(biāo)：項目計算期；固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)年折舊；無形資產(chǎn)投資額；無形資產(chǎn)年攤銷額；經(jīng)營期每年總成本；經(jīng)營期每年營業(yè)利潤；經(jīng)營期每年凈利潤。(2)計算該項目A方案的下列凈現(xiàn)金流量指標(biāo)：建設(shè)各年的凈現(xiàn)金流量；投產(chǎn)后第1年至第10年每年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量；項目計算期末回收額；終結(jié)點凈現(xiàn)金流量。(3)按14%的行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率，計算A方案凈現(xiàn)值指標(biāo)，請據(jù)此評價該方案的財 務(wù)可行性。(4)該項目的B方案原始固定資產(chǎn)投資為1080萬

4、元，建設(shè)期1年，經(jīng)營期不變, 經(jīng)營期各年現(xiàn)金流量NCF1-10二300萬元，請計算該項目B方案的凈現(xiàn)值指標(biāo)，并據(jù)以評價該方案的財務(wù)可行性。利用年等額凈回收額法進行投資決策，在A、B方案中選出較優(yōu)的方案。單選題6、案例二（一）資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：L20X7年3月4日，對因火災(zāi)造成的 財產(chǎn)損失進行清查盤點，情況如下：毀損產(chǎn)品的實際成本為4000元，其中所耗 用原材料為2000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為250元， 由保險公司賠償?shù)膿p失為3000元。2.20X7年4月1日，購入甲公司25%的股權(quán) 并打算長

5、期持有。實際支付價款320000元，另外支付手續(xù)費1000元。甲公司由 此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1300000元。 20義7年6月30日，甲公司受贈一項價值為20000元的專利權(quán)。3.20X7年4月 1 S,采用年數(shù)總和法對上月投入使用的某項固定資產(chǎn)計提折舊，該項固定資產(chǎn) 原值為91004元,預(yù)計凈殘值為5000元,預(yù)計尚可使用年限5年。4. 20X7年5 月10日出售一項專利技術(shù)，收取價款300000元，應(yīng)交營業(yè)稅15000元，該項無 形資產(chǎn)的原始價值為400000元，累計攤銷130000元，計提減值準(zhǔn)備10000元。 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題

6、從備選答案中選出正確的答案。該企業(yè)4 月份對上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是：A. 2389 元B. 2527. 88 元C. 28668 元D. 30334. 66 元單選）7、甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向 乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價1000元（不含增值稅），增值稅稅率為17%； 乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi) 如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單化成本為600元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng) 驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2010年12月31日

7、止，上述已銷售 的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2010年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙 公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價10000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%； 丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后2個月內(nèi) 如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。甲公司于2010年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2010年 12月31日，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，箱貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所 得稅稅率為25%,預(yù)

8、計未期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng) 納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報 出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回20件，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2010 年出售的A產(chǎn)品實際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因索，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司2011年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是()。A. 20件A產(chǎn)品退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理，10件A產(chǎn)品退貨應(yīng)沖減 2011年的銷售收入B. 2011年A產(chǎn)品銷售退回會減少2011年銷售收入C. 2011年A產(chǎn)品銷售

9、退回會增加20n年銷售收入D. 20件A產(chǎn)品退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項簡答J8、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理 的正確性難以作出判斷：為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日， 甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將 其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2012年1月1日，甲公司 所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2011年1月5日以每股12元 的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2011 年10月18日以每11元的價格購入，支付

10、價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費用 4萬元。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10. 5元。甲公司估 計該股票價格為暫時性下跌。2012年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票 按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。 2012年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2012年1月1日 起，中公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為 會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟 專門用于出租的廠房，于2009年12月31日建造完成達到預(yù)定可

11、使用狀態(tài)并用 于出租，成本為8500萬元。2012年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平 均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25 年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲 公司出租廠房各年末的公允價值如下：2009年12月31日為8500萬元；2010年 12月31日為8000萬元；2011年12月31日為7300萬元；2012年12月31日 為6500萬元。(3)2012年1月1日，中公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債

12、券 35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率 為6%,利息于每年未支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資， 2012年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券 重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公 司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。中公司按照凈利潤的10%計提法 定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：判斷甲公司2012年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處 理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會 計分錄。單選j9、按照財

13、務(wù)制度規(guī)定，可以列入建筑產(chǎn)品成本的是()。A.施工機械使用費B.購置設(shè)備支出C.固定資產(chǎn)盤虧D.在公積金中開支的支出多選J10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是()。A.會計檔案管理辦法B.總會計師條例C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D.會計法多選j11、A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2008年1月，A公司在B地 自行建造了一座大型倉庫，2008年12月31日，該倉庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，A 公司于當(dāng)日將其以經(jīng)營方式對外租出，租賃期為3年。因B地房地產(chǎn)市場不活 躍，有證據(jù)表明該項投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得，則下列說法正 確的有()。A. A公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價值模

14、式計量B. A公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量直至處置C. A公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量，同時將其持有的其他采用 公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計量D. A公司應(yīng)假設(shè)該項投資性房地產(chǎn)無殘值，并對其按期計提折舊單選J12、案例二(一)資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1.20X7年3月4日，對因火災(zāi)造成的 財產(chǎn)損失進行清查盤點，情況如下：毀損產(chǎn)品的實際成本為4000元，其中所耗 用原材料為2000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為250元， 由保險公司賠償?shù)膿p失為3000元。2. 2

15、0X7年4月1日，購入甲公司25%的股權(quán) 并打算長期持有。實際支付價款320000元，另外支付手續(xù)費1000元。甲公司由 此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1300000元。 20X7年6月30日，甲公司受贈一項價值為20000元的專利權(quán)。3.20X7年4月 1 S,采用年數(shù)總和法對上月投入使用的某項固定資產(chǎn)計提折舊，該項固定資產(chǎn) 原值為91004元,預(yù)計凈殘值為5000元,預(yù)計尚可使用年限5年0 4.20X7年5 月10日出售一項專利技術(shù)，收取價款300000元，應(yīng)交營業(yè)稅15000元，該項無 形資產(chǎn)的原始價值為400000元，累計攤銷130000元，計提減值準(zhǔn)備1

16、0000元。 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。該企業(yè)5 月10日出售專利技術(shù)的凈收益為：A. 15000 元B. 25000 元C. 30000 元D. 40000 元多選j13、在對N公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師需要考慮以下事 項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。針對下列或有事項，A注冊會計師提出審計調(diào)整建議不正確的有（）。A. X公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2008年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù) 計負(fù)債1000萬元。2009年6月法院作出終審判決，N公司實際發(fā)生擔(dān)保損失 1030萬元。因此，N公司于2009年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師

17、建議對 此進行追溯調(diào)整B. 2009年12月31日，法院尚未對N公司被訴的一起合同糾紛案作出判決?；?于合理的判斷，N公司勝訴的可能性為60%,但在2010年2月（財務(wù)報表公布前） 法院宣判'公司敗訴，應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議'公司 調(diào)整2009年度財務(wù)報表的相關(guān)項目C. 2010年1月N公司被起訴侵權(quán)，2010年2月法院宣判N公司應(yīng)賠償原告1000 萬元，對此，注冊會計師建議'公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表的相關(guān)項目D. 2009年11月法院判決N公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。N公司于2009年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的

18、可能性很大，且截至 2009年度財務(wù)報表簽署日法院尚未作出判決。對此，注冊會計師建議N公司確 認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債多選j14、在對N公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師需要考慮以下事 項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。針對下列或有事項，A注冊會計師提出審計調(diào)整建議不正確的有()。A. X公司對某項可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2008年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù) 計負(fù)債1000萬元。2009年6月法院作出終審判決，N公司實際發(fā)生擔(dān)保損失 1030萬元。因此，N公司于2009年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對 此進行追溯調(diào)整B. 2009年12月31日，法院尚未對N公司被訴的一起合同糾紛案作

19、出判決。基 于合理的判斷，N公司勝訴的可能性為60%,但在2010年2月(財務(wù)報表公布前) 法院宣判'公司敗訴，應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議'公司 調(diào)整2009年度財務(wù)報表的相關(guān)項目C. 2010年1月N公司被起訴侵權(quán)，2010年2月法院宣判N公司應(yīng)賠償原告1000 萬元，對此，注冊會計師建議'公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表的相關(guān)項目D. 2009年11月法院判決N公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。N公司于2009年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截至 2009年度財務(wù)報表簽署日法院尚未作出判決。對此，注冊會計師建議N公司

20、確 認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債多選題15、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。A.董事會提出報告年度現(xiàn)金股利分配方案B.以前年度銷售商品退回C.與母公司簽訂重大資產(chǎn)重組協(xié)議D.對一個企業(yè)的巨額投資多選題16、下列說法中，正確的有()。A.當(dāng)同時滿足“暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能獲得 用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個條件時;應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延 所得稅資產(chǎn)B.當(dāng)同時滿足“暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能獲得 用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延 所得稅負(fù)債C.當(dāng)同時滿足“暫時性差異在可預(yù)見的未來

21、很可能轉(zhuǎn)回”和“未來很可能獲得 用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額”兩個條件時.，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng) 的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用 來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅 資產(chǎn)E.企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用 來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅 負(fù)債17、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)計提折舊符合()原則。A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則多選題18、通過“管理費用”核算的稅目有()。A.房產(chǎn)稅B. 土地

22、使用稅C.資源稅D.增值稅E.印花稅單選題19、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是()。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公 積D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量多選題20、下列項目中，應(yīng)在利潤表“其他綜合收益”項目反映的有()。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的資本公積B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的資本公積C.接受投資者投資產(chǎn)生的資本公積D.處置同定資產(chǎn)凈收益E.處置無形資產(chǎn)凈損失1-答案:

23、A, B, C, E解析問題解答四規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。應(yīng) 收款項壞賬損失的方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法屬于會計政策變更。2-答案：C解答在四個選項中，處置固定資產(chǎn)凈損失、出售固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出 都屬于營業(yè)外支出，無形資產(chǎn)攤銷記入管理費用。故答案為C。3-答案：C解析支付中介機構(gòu)的咨詢費記入到管理費用中。選項A計提的壞賬準(zhǔn)備 記入到資產(chǎn)減值損失，選項B出租無形資產(chǎn)的攤箱額記入到其他業(yè)務(wù)成本，選項 D處置固定資產(chǎn)的凈損失計入到營業(yè)外支出中。4-答案：A, B,E解析按準(zhǔn)則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行減值測試時.應(yīng)比較其賬面價值與可 收回金額的大小。固定資產(chǎn)的賬面價值二賬面

24、原價一累計折舊，賬面原價涉及的 是歷史成本計量屬性；計算可收回金額時，會涉及現(xiàn)值與公允價值計量屬性，故 選 ABE。5-答案：答案及解析 暫無解析6-答案：A 暫無解析 7-答案：C解析因?qū)嶋H發(fā)生的退貨小于原估計退貨，所以應(yīng)增加20X9年銷售收入。8-答案：甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正 確。暫無解析9-答案：A考點1Z102052掌握工程成本的核算解析不得列入建筑產(chǎn)品成本的是：資 本性支出，投資性支出，期間費用支出，營業(yè)外支出，在公積金、公益金中開支 的支出，其他不應(yīng)列入的支出。10-答案：B,D考點我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容11-答案：B,D解析企業(yè)選

25、擇公允價值模式，就應(yīng)當(dāng)對其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價值模 式進行后續(xù)計量，但對于該企業(yè)的某房地產(chǎn)在首次按投資性房地產(chǎn)核算時就有證 據(jù)表明其公允價值無法持續(xù)可靠取得時，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨采用成本模 式計量直至處置，并假設(shè)無殘值。另外，已采用公允價值模式計量的投資性房地 產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。12-答案：B暫無解析13-答案：A,C解析選項A,盡管2009年實際發(fā)生的損失與2008年預(yù)計的有差異，但此時 能表明N公司2008年的判斷是合理的，所以，應(yīng)將該差異計入當(dāng)期的營業(yè)外支 出。選項C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，只應(yīng)披露，無須建議調(diào)整。14-答案：A,C解析選項A,盡管2009年實際發(fā)生的損失與2008年預(yù)計的有差異，但此時 能表明N公司2008年的判斷是合理的，所以，應(yīng)將該差異計入