審計(jì)案例分析——巨人商場(chǎng)公司

1、小組成員：09會(huì)計(jì)1 婁璐（090107200123） 楊溢（090107200145）張燕（090107200152）案案 情情 介介 紹紹基本情況基本情況行業(yè)背景行業(yè)背景基本情況基本情況公司概況公司概況案案 情情 介介 紹紹主要會(huì)計(jì)問(wèn)題主要會(huì)計(jì)問(wèn)題虛減應(yīng)付賬款虛減應(yīng)付賬款 案案 情情 介介 紹紹審審 計(jì)計(jì) 主主 體體 1989年和德洛伊特哈斯金斯-塞爾斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(deloittehaskinssells，簡(jiǎn)稱dhs)合并，并與日本等松監(jiān)查法人(tohmatsu)聯(lián)合，形成了(deloittetouchetohmatsu，簡(jiǎn)稱dtt)。 審審 計(jì)計(jì) 主主 體體 由于巨人商場(chǎng)公司的審計(jì)失敗

2、，嚴(yán)厲批評(píng)了塔斯羅斯事務(wù)所，并禁止參加巨人商場(chǎng)審計(jì)的合伙人在5個(gè)月內(nèi)從事美國(guó)證券交易委員會(huì)業(yè)務(wù)。美國(guó)證券交易委員會(huì)還要求獨(dú)立專家小組對(duì)塔斯羅斯事務(wù)所的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行全面的復(fù)核。案案 情情 介介 紹紹案件結(jié)果案件結(jié)果巨人公司倒閉巨人公司倒閉l4 4月的新聞發(fā)布會(huì)上，巨人商場(chǎng)總裁披露了有關(guān)月的新聞發(fā)布會(huì)上，巨人商場(chǎng)總裁披露了有關(guān)“會(huì)計(jì)記錄的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)記錄的錯(cuò)誤”可能會(huì)影響前一年報(bào)告的利可能會(huì)影響前一年報(bào)告的利潤(rùn)的信息。潤(rùn)的信息。l5 5月，塔斯羅斯事務(wù)所撤回了其對(duì)巨人商場(chǎng)月，塔斯羅斯事務(wù)所撤回了其對(duì)巨人商場(chǎng)19721972年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。l巨

3、人公司的總裁和副總裁于巨人公司的總裁和副總裁于1978年由于蓄意向年由于蓄意向證券交易委員會(huì)提交虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表被定罪。證券交易委員會(huì)提交虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表被定罪。l在這之前，巨人的前任董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)主管因?yàn)橄嘣谶@之前，巨人的前任董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)主管因?yàn)橄嗤闹缚胤?。這四個(gè)人都被判罰款以及入獄六至同的指控服罪。這四個(gè)人都被判罰款以及入獄六至十八個(gè)月不等。十八個(gè)月不等。兩年前巨人向位于波士頓的聯(lián)邦法提出的破產(chǎn)申兩年前巨人向位于波士頓的聯(lián)邦法提出的破產(chǎn)申請(qǐng)得到宣布，并且由法院對(duì)商場(chǎng)進(jìn)行清算。請(qǐng)得到宣布，并且由法院對(duì)商場(chǎng)進(jìn)行清算。案案 例例 分分 析析巨人商場(chǎng)塔斯羅斯事務(wù)所 為了驗(yàn)證這些為了驗(yàn)證這些預(yù)付的廣告

4、費(fèi)是否預(yù)付的廣告費(fèi)是否屬實(shí)，塔斯屬實(shí)，塔斯羅斯羅斯事務(wù)所給事務(wù)所給4 4名供貨商名供貨商發(fā)去了確認(rèn)函，并發(fā)去了確認(rèn)函，并要求委托人的工作要求委托人的工作人員對(duì)另外人員對(duì)另外2020筆收筆收入的真實(shí)性提供證入的真實(shí)性提供證明材料。明材料。 19721972年，巨人商場(chǎng)總裁和司庫(kù)年，巨人商場(chǎng)總裁和司庫(kù)命令廣告部主管編出命令廣告部主管編出3030萬(wàn)美元的虛萬(wàn)美元的虛假?gòu)V告收入。假?gòu)V告收入。 廣告經(jīng)理為此編造了一份長(zhǎng)達(dá)廣告經(jīng)理為此編造了一份長(zhǎng)達(dá)1414頁(yè)的備忘錄，虛構(gòu)了大約頁(yè)的備忘錄，虛構(gòu)了大約1 1001 100家家的廣告商名單，記載著巨人商場(chǎng)以的廣告商名單，記載著巨人商場(chǎng)以前曾向它們預(yù)付廣告費(fèi)用但

5、并未入前曾向它們預(yù)付廣告費(fèi)用但并未入賬。賬。 當(dāng)審計(jì)人員詢問(wèn)時(shí)，巨人商場(chǎng)當(dāng)審計(jì)人員詢問(wèn)時(shí)，巨人商場(chǎng)管理人員解釋說(shuō)是因?yàn)閺V告部前幾管理人員解釋說(shuō)是因?yàn)閺V告部前幾個(gè)月工作疏忽，忘記記錄并記賬。個(gè)月工作疏忽，忘記記錄并記賬。審計(jì)主體在對(duì)廣告收入審計(jì)程序的不恰當(dāng)審計(jì)主體在對(duì)廣告收入審計(jì)程序的不恰當(dāng)抽取二十四個(gè)樣品不能提供足夠的證據(jù)來(lái)證明這預(yù)付的三抽取二十四個(gè)樣品不能提供足夠的證據(jù)來(lái)證明這預(yù)付的三十萬(wàn)元廣告費(fèi)事實(shí)上是準(zhǔn)確的。十萬(wàn)元廣告費(fèi)事實(shí)上是準(zhǔn)確的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四個(gè)廣告商的回信缺乏足夠的重視，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)四個(gè)廣告商的回信缺乏足夠的重視，因?yàn)榧幕貞?yīng)付賬款回函中許多評(píng)論指出所列出的那些費(fèi)用是錯(cuò)寄回

6、應(yīng)付賬款回函中許多評(píng)論指出所列出的那些費(fèi)用是錯(cuò)誤的。誤的。事務(wù)所片面依賴委托人的內(nèi)部文件，就確認(rèn)了那些選出供事務(wù)所片面依賴委托人的內(nèi)部文件，就確認(rèn)了那些選出供測(cè)試的測(cè)試的2020個(gè)間接樣本的真實(shí)性。個(gè)間接樣本的真實(shí)性。案案 例例 分分 析析三三 種種 解解 釋釋 巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁偽造了巨人零售公司的財(cái)務(wù)副總裁偽造了2828個(gè)假的貸項(xiàng)通知單（紅字發(fā)個(gè)假的貸項(xiàng)通知單（紅字發(fā)票），以此來(lái)抵減外發(fā)的應(yīng)付給米爾布魯克的賬款。票），以此來(lái)抵減外發(fā)的應(yīng)付給米爾布魯克的賬款。 米爾布魯克是巨人商場(chǎng)保健和美容產(chǎn)品的主要供貨商。當(dāng)會(huì)計(jì)師米爾布魯克是巨人商場(chǎng)保健和美容產(chǎn)品的主要供貨商。當(dāng)會(huì)計(jì)師注意到這些貸項(xiàng)

7、通知單并詢問(wèn)公司職員時(shí)注意到這些貸項(xiàng)通知單并詢問(wèn)公司職員時(shí), ,事務(wù)所的二個(gè)助理審計(jì)師，事務(wù)所的二個(gè)助理審計(jì)師，得到了先后三個(gè)不同的解釋。得到了先后三個(gè)不同的解釋。1這些貸項(xiàng)通知書這些貸項(xiàng)通知書是因?yàn)樯唐吠嘶厥且驗(yàn)樯唐吠嘶厮l(fā)出的。所發(fā)出的。2米爾布魯克給予米爾布魯克給予巨人公司的二十巨人公司的二十五萬(wàn)七千元的總五萬(wàn)七千元的總購(gòu)貨折扣購(gòu)貨折扣, ,使得使得應(yīng)付賬款減少了應(yīng)付賬款減少了相應(yīng)的金額。相應(yīng)的金額。3這筆金額是米爾這筆金額是米爾布魯克給予巨人布魯克給予巨人公司的折讓優(yōu)惠公司的折讓優(yōu)惠, ,以此使得巨人以此使得巨人公司成為它的長(zhǎng)公司成為它的長(zhǎng)期顧客。期顧客。求求 證證 程程 序序塔斯塔斯

8、羅斯事務(wù)所羅斯事務(wù)所 塔斯羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師為了查明米爾布魯克公司讓出的二十五萬(wàn)七千元的折讓優(yōu)惠是否屬實(shí),要求向米爾布魯克公司的一位高級(jí)行政人員求證此事。米爾布魯克米爾布魯克 這時(shí),電話另一頭的那個(gè)人，口頭上證實(shí)了這筆折讓優(yōu)惠，并且同意遞交塔斯羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所一份書面證明。巨人商場(chǎng)巨人商場(chǎng) 巨人商場(chǎng)的財(cái)務(wù)副總裁當(dāng)著會(huì)計(jì)師的面,打電話給一個(gè)聽(tīng)起來(lái)象是米爾布魯克公司總裁的人。短暫交談幾句后,巨人商場(chǎng)副總裁把電話遞給了一位會(huì)計(jì)師。求求 證證 結(jié)結(jié) 果果 幾天以后，巨人商場(chǎng)的財(cái)務(wù)副總裁通知塔斯羅斯事務(wù)所的審計(jì)人員，說(shuō)米爾布魯克總裁改變了主意，了。審計(jì)人員對(duì)此非常生氣，因?yàn)樗](méi)有象所要求的那樣拿

9、到證明文件?；谶@些原因，被分配調(diào)查此事的二位助理審計(jì)師寫了一份，附在工作底稿當(dāng)中，對(duì)貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性。然而，負(fù)責(zé)巨人商場(chǎng)審計(jì)工作的事務(wù)所合伙人后來(lái)卻認(rèn)為已經(jīng)收集到充分的證據(jù)可以證實(shí)貸項(xiàng)通知單的真實(shí)性，就。案案 例例 分分 析析對(duì)羅澤福斯克的應(yīng)付賬款造假對(duì)羅澤福斯克的應(yīng)付賬款造假19721972年度末，巨人商場(chǎng)的工作人員將欠羅澤福斯克的應(yīng)付賬年度末，巨人商場(chǎng)的工作人員將欠羅澤福斯克的應(yīng)付賬款減少了款減少了1313萬(wàn)美元，并偽造了萬(wàn)美元，并偽造了3535項(xiàng)項(xiàng)，以調(diào)整，以調(diào)整（借記）羅澤福斯克公司的應(yīng)付賬款。他們編造的借口是：（借記）羅澤福斯克公司的應(yīng)付賬款。他們編造的借口是：由于巨人商場(chǎng)的許多

10、零售店退貨，羅澤福斯克公司簽發(fā)了這由于巨人商場(chǎng)的許多零售店退貨，羅澤福斯克公司簽發(fā)了這些貸方賬單。隨后的調(diào)查揭露，這些憑證中涉及的許多商店些貸方賬單。隨后的調(diào)查揭露，這些憑證中涉及的許多商店根本就沒(méi)有儲(chǔ)存羅澤福斯克的商品。根本就沒(méi)有儲(chǔ)存羅澤福斯克的商品。一位拿到羅澤福斯克公司貸方賬單復(fù)印件的塔斯一位拿到羅澤福斯克公司貸方賬單復(fù)印件的塔斯羅斯事務(wù)羅斯事務(wù)所的審計(jì)人員注意到，每一份賬單上打印的一個(gè)句子都被用所的審計(jì)人員注意到，每一份賬單上打印的一個(gè)句子都被用氈頭記號(hào)筆弄模糊了。把這些賬單拿起來(lái)對(duì)著燈光看，可以氈頭記號(hào)筆弄模糊了。把這些賬單拿起來(lái)對(duì)著燈光看，可以看出一個(gè)模糊的句子看出一個(gè)模糊的句子“

11、收貨后再粘帖收貨后再粘帖”。很明顯，這個(gè)批注。很明顯，這個(gè)批注是告訴巨人商場(chǎng)的會(huì)計(jì)人員，要在發(fā)票所記載商品沖減商品是告訴巨人商場(chǎng)的會(huì)計(jì)人員，要在發(fā)票所記載商品沖減商品成本后，再以這些商品減少羅澤福斯克公司的賬戶余額。成本后，再以這些商品減少羅澤福斯克公司的賬戶余額。塔斯塔斯羅斯事務(wù)所的審計(jì)程序羅斯事務(wù)所的審計(jì)程序 審閱了貸方賬單后，審計(jì)人員打?qū)忛喠速J方賬單后，審計(jì)人員打電話給羅澤福斯克公司的一位會(huì)計(jì)人電話給羅澤福斯克公司的一位會(huì)計(jì)人員，詢問(wèn)有關(guān)巨人商場(chǎng)的退貨事宜。員，詢問(wèn)有關(guān)巨人商場(chǎng)的退貨事宜。 審計(jì)人員向塔斯審計(jì)人員向塔斯羅斯事務(wù)所的羅斯事務(wù)所的審計(jì)合伙人報(bào)告了關(guān)于貸方賬單以及審計(jì)合伙人報(bào)告

12、了關(guān)于貸方賬單以及他與供貨商會(huì)計(jì)的談話。隨后，審計(jì)他與供貨商會(huì)計(jì)的談話。隨后，審計(jì)合伙人告知巨人商場(chǎng)財(cái)務(wù)副總裁這一合伙人告知巨人商場(chǎng)財(cái)務(wù)副總裁這一情況。情況。 在收到確認(rèn)退貨的信函后，審在收到確認(rèn)退貨的信函后，審計(jì)合伙人接受了委托人對(duì)貸方賬單計(jì)合伙人接受了委托人對(duì)貸方賬單的解釋。的解釋。 回答是并無(wú)任何商回答是并無(wú)任何商品曾被巨人商場(chǎng)退回。品曾被巨人商場(chǎng)退回。 副總裁說(shuō)他在審計(jì)人員與羅副總裁說(shuō)他在審計(jì)人員與羅斯福斯克公司會(huì)計(jì)聯(lián)系后不久，斯福斯克公司會(huì)計(jì)聯(lián)系后不久，也與這名會(huì)計(jì)進(jìn)行了交談。據(jù)該也與這名會(huì)計(jì)進(jìn)行了交談。據(jù)該副總裁說(shuō)，羅斯福斯克公司的會(huì)副總裁說(shuō)，羅斯福斯克公司的會(huì)計(jì)人員聲稱這位審計(jì)人

13、員誤解了計(jì)人員聲稱這位審計(jì)人員誤解了他們之間關(guān)于貸方賬單對(duì)話的含他們之間關(guān)于貸方賬單對(duì)話的含義，而且羅澤福斯克公司的會(huì)計(jì)義，而且羅澤福斯克公司的會(huì)計(jì)人員向財(cái)務(wù)副總裁證實(shí)，貸項(xiàng)記人員向財(cái)務(wù)副總裁證實(shí)，貸項(xiàng)記錄確實(shí)是因?yàn)橥素浂灠l(fā)的。錄確實(shí)是因?yàn)橥素浂灠l(fā)的。 這些確認(rèn)函是由巨人商場(chǎng)這些確認(rèn)函是由巨人商場(chǎng)的經(jīng)理們提供的，據(jù)說(shuō)他們先的經(jīng)理們提供的，據(jù)說(shuō)他們先向羅澤福斯克公司訂購(gòu)，然后向羅澤福斯克公司訂購(gòu)，然后又退回了這些商品。又退回了這些商品。案案 例例 分分 析析這些確認(rèn)程序金額其他有限的審計(jì)測(cè)試使塔斯羅斯事務(wù)所的審計(jì)人員相信將這這些確認(rèn)程序金額其他有限的審計(jì)測(cè)試使塔斯羅斯事務(wù)所的審計(jì)人員相信將這

14、些高價(jià)從應(yīng)付賬款中扣除是合理的。些高價(jià)從應(yīng)付賬款中扣除是合理的。 這樣的審計(jì)程序在這樣的審計(jì)程序在1515個(gè)未定結(jié)果的征詢電話中被應(yīng)用。巨人商場(chǎng)先個(gè)未定結(jié)果的征詢電話中被應(yīng)用。巨人商場(chǎng)先同商戶進(jìn)行交流并通知他們，塔斯同商戶進(jìn)行交流并通知他們，塔斯羅斯事務(wù)所會(huì)給他們打電話。之后，羅斯事務(wù)所會(huì)給他們打電話。之后，巨人商場(chǎng)再次打電話給商戶解釋塔斯巨人商場(chǎng)再次打電話給商戶解釋塔斯羅斯事務(wù)所詢問(wèn)的性質(zhì)，然后把羅斯事務(wù)所詢問(wèn)的性質(zhì)，然后把電話遞給塔斯電話遞給塔斯羅斯的審計(jì)人員。只有在那時(shí)，塔斯羅斯的審計(jì)人員。只有在那時(shí)，塔斯羅斯事務(wù)所的審羅斯事務(wù)所的審計(jì)人員才被允許在電話里同商戶進(jìn)行交談。計(jì)人員才被允許在

15、電話里同商戶進(jìn)行交談。 巨人商場(chǎng)的管理人員讓兩名下屬列了一份含有好幾百種商品的清單。巨人商場(chǎng)的管理人員讓兩名下屬列了一份含有好幾百種商品的清單。據(jù)說(shuō)在購(gòu)買這些商品時(shí)，供貨商向巨人商場(chǎng)索要了高價(jià)。塔斯據(jù)說(shuō)在購(gòu)買這些商品時(shí)，供貨商向巨人商場(chǎng)索要了高價(jià)。塔斯羅斯事羅斯事務(wù)所在委托人提供的貨物清單中隨機(jī)抽取了一些項(xiàng)目來(lái)審計(jì)這些多付的務(wù)所在委托人提供的貨物清單中隨機(jī)抽取了一些項(xiàng)目來(lái)審計(jì)這些多付的費(fèi)用，并隨即通過(guò)電話向商戶進(jìn)行確認(rèn)。費(fèi)用，并隨即通過(guò)電話向商戶進(jìn)行確認(rèn)。案案 例例 分分 析析最后一種少報(bào)應(yīng)付賬款的方式，涉及巨人商場(chǎng)最后一種少報(bào)應(yīng)付賬款的方式，涉及巨人商場(chǎng)從保健美容商品（從保健美容商品（hba

16、hba）供貨商處取得的幾張）供貨商處取得的幾張這些賬單表明巨人商場(chǎng)已經(jīng)將價(jià)值這些賬單表明巨人商場(chǎng)已經(jīng)將價(jià)值16.316.3萬(wàn)美元萬(wàn)美元的商品退給這些供貨商。很明顯，沒(méi)有一件商的商品退給這些供貨商。很明顯，沒(méi)有一件商品被退回。品被退回。同巨人商場(chǎng)其他偽造的虛假應(yīng)付賬款分錄相似，同巨人商場(chǎng)其他偽造的虛假應(yīng)付賬款分錄相似，塔斯塔斯羅斯事務(wù)所沒(méi)有對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分的羅斯事務(wù)所沒(méi)有對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)查。調(diào)查。缺乏獨(dú)立性。缺乏獨(dú)立性。表現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中面對(duì)巨人商場(chǎng)表現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中面對(duì)巨人商場(chǎng)人員施加的壓力總是向客戶過(guò)度的妥協(xié)。人員施加的壓力總是向客戶過(guò)度的妥協(xié)。缺乏謹(jǐn)慎性。缺乏謹(jǐn)慎性。表現(xiàn)在調(diào)查不夠全面

17、，且過(guò)分相表現(xiàn)在調(diào)查不夠全面，且過(guò)分相信對(duì)某些問(wèn)題的解釋。信對(duì)某些問(wèn)題的解釋。 在巨人商場(chǎng)公司的審計(jì)案例里，對(duì)于應(yīng)付賬款這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)賬在巨人商場(chǎng)公司的審計(jì)案例里，對(duì)于應(yīng)付賬款這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)賬戶的審計(jì)起著決定性作用。審計(jì)主體的責(zé)任具體而言，有下面幾戶的審計(jì)起著決定性作用。審計(jì)主體的責(zé)任具體而言，有下面幾個(gè)方面：個(gè)方面： 當(dāng)與巨人公司就一些重要的技術(shù)性問(wèn)題持有異議時(shí)當(dāng)與巨人公司就一些重要的技術(shù)性問(wèn)題持有異議時(shí), ,事務(wù)所負(fù)責(zé)事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)聘約的合伙人以及幫助結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)的另一位合伙人總是過(guò)度審計(jì)聘約的合伙人以及幫助結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)的另一位合伙人總是過(guò)度的向客戶一方妥協(xié)。根據(jù)證券交易委員會(huì)的調(diào)查的向客戶一方妥

18、協(xié)。根據(jù)證券交易委員會(huì)的調(diào)查, ,某些審計(jì)判斷某些審計(jì)判斷, ,是是通過(guò)一種條件交換和討價(jià)還價(jià)的過(guò)程所得到的通過(guò)一種條件交換和討價(jià)還價(jià)的過(guò)程所得到的, ,這無(wú)助于審計(jì)人員做這無(wú)助于審計(jì)人員做出正確的審計(jì)結(jié)論。出正確的審計(jì)結(jié)論。19721972年年4 4月月, ,即審計(jì)任務(wù)完成前不久即審計(jì)任務(wù)完成前不久, ,每當(dāng)羅斯會(huì)每當(dāng)羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的二位合伙人和巨人的管理部門召開(kāi)會(huì)議時(shí)計(jì)師事務(wù)所的二位合伙人和巨人的管理部門召開(kāi)會(huì)議時(shí), ,這種討價(jià)還這種討價(jià)還價(jià)的商議就表現(xiàn)得非常明顯。會(huì)議的目的是對(duì)從審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的價(jià)的商議就表現(xiàn)得非常明顯。會(huì)議的目的是對(duì)從審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的幾個(gè)可疑問(wèn)題幾個(gè)可疑問(wèn)題, ,進(jìn)行

19、最后的裁決。據(jù)說(shuō)在會(huì)議中進(jìn)行最后的裁決。據(jù)說(shuō)在會(huì)議中, ,巨人公司的人不停巨人公司的人不停地用微型計(jì)算器計(jì)算著每股收益。只要結(jié)果達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)時(shí)地用微型計(jì)算器計(jì)算著每股收益。只要結(jié)果達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)時(shí), ,巨人巨人公司便停止了對(duì)這個(gè)問(wèn)題的討論。公司便停止了對(duì)這個(gè)問(wèn)題的討論。 引起關(guān)注的是：事務(wù)所竟然允許巨人的管理部門向?qū)徲?jì)聘約引起關(guān)注的是：事務(wù)所竟然允許巨人的管理部門向?qū)徲?jì)聘約小組的一些成員施加壓力，審計(jì)工作是在受壓的條件下進(jìn)行的。小組的一些成員施加壓力，審計(jì)工作是在受壓的條件下進(jìn)行的。比如，是由巨人公司向事務(wù)所提出要求雇用某位審計(jì)聘約合伙人，比如，是由巨人公司向事務(wù)所提出要求雇用某位審計(jì)聘約合

20、伙人，威脅要把一位助理審計(jì)師趕出事務(wù)所，并且用污穢的言語(yǔ)辱罵一威脅要把一位助理審計(jì)師趕出事務(wù)所，并且用污穢的言語(yǔ)辱罵一位助理審計(jì)師?；谶@些理由以及考慮到巨人公司管理部門所使位助理審計(jì)師?；谶@些理由以及考慮到巨人公司管理部門所使用的種種威脅手段和許多令人懷疑的大筆應(yīng)付賬款的年終調(diào)節(jié)，用的種種威脅手段和許多令人懷疑的大筆應(yīng)付賬款的年終調(diào)節(jié)，塔斯塔斯羅斯事務(wù)所的一位助理審計(jì)師認(rèn)為羅斯事務(wù)所的一位助理審計(jì)師認(rèn)為: :當(dāng)事人的官員一直忙于當(dāng)事人的官員一直忙于某些事情，試圖掩蓋會(huì)計(jì)上的舞弊行為。不幸的是，審計(jì)聘約的某些事情，試圖掩蓋會(huì)計(jì)上的舞弊行為。不幸的是，審計(jì)聘約的合伙人忽略了助理審計(jì)師的推測(cè)。合

21、伙人忽略了助理審計(jì)師的推測(cè)。塔斯塔斯羅斯事務(wù)所給羅斯事務(wù)所給4 4名供貨商發(fā)去了確認(rèn)函，并要名供貨商發(fā)去了確認(rèn)函，并要求委托人的工作人員對(duì)另外求委托人的工作人員對(duì)另外2020筆收入的真實(shí)性提供證明材料。隨后對(duì)筆收入的真實(shí)性提供證明材料。隨后對(duì)收回的材料缺乏重視。收回的材料缺乏重視。對(duì)于米爾布魯克總裁不打算提供書面確認(rèn)函沒(méi)對(duì)于米爾布魯克總裁不打算提供書面確認(rèn)函沒(méi)有深入追究下去。有深入追究下去。相信了巨人公司財(cái)務(wù)副總裁的關(guān)于電話否認(rèn)退貨事宜的相信了巨人公司財(cái)務(wù)副總裁的關(guān)于電話否認(rèn)退貨事宜的解釋和由巨人商場(chǎng)自己提供的確認(rèn)函。解釋和由巨人商場(chǎng)自己提供的確認(rèn)函。塔斯塔斯羅斯事務(wù)所通過(guò)電話向商戶進(jìn)行確認(rèn)。

22、羅斯事務(wù)所通過(guò)電話向商戶進(jìn)行確認(rèn)。塔斯塔斯羅斯事務(wù)所沒(méi)有對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)查。羅斯事務(wù)所沒(méi)有對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)查。啟示一啟示一注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題，是西方法律界和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題，是西方法律界和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)近百年來(lái)煞費(fèi)苦心探討的難題，對(duì)今天的中國(guó)證券市場(chǎng)而業(yè)近百年來(lái)煞費(fèi)苦心探討的難題，對(duì)今天的中國(guó)證券市場(chǎng)而言更是一個(gè)全新的課題。言更是一個(gè)全新的課題。審計(jì)巨人商場(chǎng)公司的塔斯審計(jì)巨人商場(chǎng)公司的塔斯羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人由于屈服于客戶施加的壓力，在該公司的控制下對(duì)有關(guān)單位由于屈服于客戶施加的壓力，

23、在該公司的控制下對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行詢證，執(zhí)行并無(wú)實(shí)效的審計(jì)程序；對(duì)該公司提出的更換進(jìn)行詢證，執(zhí)行并無(wú)實(shí)效的審計(jì)程序；對(duì)該公司提出的更換審計(jì)合伙人、將某位助理審計(jì)人員趕出事務(wù)所等無(wú)理要求審計(jì)合伙人、將某位助理審計(jì)人員趕出事務(wù)所等無(wú)理要求“委曲求全委曲求全”；對(duì)審計(jì)助理人員發(fā)現(xiàn)的公司舞弊嫌疑聽(tīng)之任；對(duì)審計(jì)助理人員發(fā)現(xiàn)的公司舞弊嫌疑聽(tīng)之任之。更有甚者，當(dāng)塔斯之。更有甚者，當(dāng)塔斯羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與巨人零售公羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與巨人零售公司討論審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)，巨人零售公司的有關(guān)人員是司討論審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)，巨人零售公司的有關(guān)人員是當(dāng)面計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，以能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為是否接受當(dāng)面計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，以能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為是否接受塔斯塔斯羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)整意見(jiàn)的原則。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)整意見(jiàn)的原則。啟示二啟示二重視應(yīng)付賬款審計(jì)重視應(yīng)付賬款審計(jì) 慎重地選擇應(yīng)付賬款的審計(jì)切入點(diǎn)，確保應(yīng)付賬款審計(jì)目慎重地選擇應(yīng)付賬款的審計(jì)切入點(diǎn)，確保應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合巨人商場(chǎng)公司的案