財(cái)務(wù)精細(xì)化管理問題研究

1、    財(cái)務(wù)精細(xì)化管理問題研究    鄭永紅摘要：精細(xì)化管理是源于發(fā)達(dá)國家的一種企業(yè)管理理念其內(nèi)涵就是企業(yè)在規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，對(duì)其生產(chǎn)流程、管理流程進(jìn)行科學(xué)細(xì)化和合理優(yōu)化的過程，實(shí)現(xiàn)“組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化、工作方式標(biāo)準(zhǔn)化、管理制度化、員工職業(yè)化”。如今，精細(xì)化管理作為一種先進(jìn)的管理文化和管理方式已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者接受。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，就是要適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，樹立精益求精的思想和管理理念，運(yùn)用信息化、專業(yè)化和系統(tǒng)化的管理技術(shù)，建立健全工作規(guī)范、責(zé)任制度和評(píng)價(jià)機(jī)制，明確職責(zé)分工，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，按照科學(xué)化的要求

2、，精確、細(xì)致、深入的實(shí)施管理，避免大而化之粗放式的管理，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效。關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)精細(xì)化 信息化 專業(yè)化 系統(tǒng)化一、.預(yù)算管理精細(xì)化（1）適當(dāng)延長預(yù)算編制時(shí)間，尤其是基層預(yù)算單位的編制時(shí)間，為精細(xì)編制預(yù)算提供時(shí)間保證。要提前周密布置、統(tǒng)籌安排下一年度的預(yù)算編制工作，留有足夠的時(shí)間對(duì)下年度的人員、工資政策變動(dòng)情況和單位中長期發(fā)展規(guī)劃年度工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)工作量等進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和科學(xué)論證（2）全員參與，分工負(fù)責(zé)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。要科學(xué)、精細(xì)的編制預(yù)算就要在財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行科學(xué)合理的分工，建立起單位內(nèi)部預(yù)算的三級(jí)管理體制，第一級(jí)為財(cái)務(wù)部門，第二級(jí)為歸口管理部門，

3、第三級(jí)為執(zhí)行部門（需求部門）。首先，各預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作開展情況及實(shí)際需要測(cè)算各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需求，按照歸口管理要求分別報(bào)各歸口管理部門審核匯總?cè)缓?，各歸口部門根據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)各需求部門報(bào)送的數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核，并根據(jù)需要進(jìn)行必要的排序，確定需優(yōu)先保障的經(jīng)費(fèi)需求。之后，財(cái)務(wù)部門對(duì)各歸口管理部門匯總申報(bào)的經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行審核，必要時(shí)組織審查論證，投資較大的項(xiàng)目支出預(yù)算還應(yīng)組織行業(yè)專家論證。最后，由財(cái)務(wù)部門在充分論證、合理排序的條件下根據(jù)財(cái)力情況進(jìn)行綜合平衡，編制出一本完整的預(yù)算。（3）完善基本支出定員定額管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)化程度。首先，人員經(jīng)費(fèi)定額要分地域制定。人員經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)一定要與當(dāng)

4、地的工資政策、工資水平相適應(yīng)，要在同一地區(qū)的不同部門、單位之間進(jìn)行橫向的比較參照。人員經(jīng)費(fèi)定額的核定，應(yīng)與規(guī)范津補(bǔ)貼工作相結(jié)合，符合當(dāng)?shù)毓べY政策，根據(jù)財(cái)力可能納入定額予以保障，要在尊重實(shí)際的基礎(chǔ)上控制無序增長。其次，日常公用經(jīng)費(fèi)定額要依據(jù)行業(yè)、地域等實(shí)際情況制定。制定日常公用經(jīng)費(fèi)定額，要充分考慮不同部門在工作內(nèi)容、工作環(huán)境、資產(chǎn)規(guī)模等方面的差異，要對(duì)各部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行分級(jí)、分類，確定業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)和單項(xiàng)定額，量化業(yè)務(wù)工作量，同時(shí)尊重時(shí)效性差異和地域性差異，并在此基礎(chǔ)上參照其最近三年的平均支出水平進(jìn)行核定。（4）細(xì)化項(xiàng)目支出預(yù)算，提高預(yù)算編制的精細(xì)化程度。目前，我國的部門預(yù)算中項(xiàng)目支出（包括基本

5、建設(shè)項(xiàng)目支出）預(yù)算沒有按經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行細(xì)化，項(xiàng)目支出的預(yù)算管理較粗放，既不利于預(yù)算管理精細(xì)化水平的提高，也助長了預(yù)算執(zhí)行中的隨意性。存在該問題的主要原因是由于現(xiàn)行的基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度與預(yù)算會(huì)計(jì)制度存在較大的差異，會(huì)計(jì)科目與核算方式均不一樣。要解決這一問題可以有兩個(gè)方案供選擇：一是改革現(xiàn)有的基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，在會(huì)計(jì)科目、核算方式上與預(yù)算會(huì)計(jì)接軌，建議取消每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)開戶、單獨(dú)建賬的規(guī)定，通過增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目、實(shí)行項(xiàng)目輔助核算的方式，實(shí)現(xiàn)基建會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的一體化核算。二是改革現(xiàn)有的部門預(yù)算報(bào)表內(nèi)容，根據(jù)核算科目的不同，增設(shè)行政事業(yè)類項(xiàng)目、基本建設(shè)類項(xiàng)目及政府性基金支出明細(xì)表。（5）嘗試編制中

6、長期預(yù)算，提高預(yù)算管理的預(yù)見性和預(yù)算編制的科學(xué)性。傳統(tǒng)的預(yù)算理念只強(qiáng)調(diào)預(yù)算的年度性，但是從建立中長期財(cái)政約束機(jī)制、增強(qiáng)政府承諾的可信度方面考慮，僅僅有年度預(yù)算是不夠的，需要有一個(gè)中長期預(yù)算框架作為補(bǔ)充，并以中長期預(yù)算框架作為年度支出預(yù)算編制的依據(jù)，采用滾動(dòng)方式編制預(yù)算。編制中長期預(yù)算，打破了預(yù)算編制以一年為期限的局限，為行政事業(yè)單位全面掌握未來發(fā)展趨勢(shì)提供了初步資料，為單位的發(fā)展思路、發(fā)展規(guī)劃及政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性提供了保證，提高了預(yù)算的可預(yù)見性和年度預(yù)算安排的均衡性，減少了測(cè)算的盲目性，也有利于細(xì)化預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行率。根據(jù)我國國情，可以根據(jù)每個(gè)“五年規(guī)劃”，科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)中期經(jīng)濟(jì)發(fā)展和

7、財(cái)政收入趨勢(shì)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的政策目標(biāo)和優(yōu)先次序，合理確定單位中期支出水平和結(jié)構(gòu)，同步編制“五年期預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)中長期發(fā)展規(guī)劃與中長期財(cái)力預(yù)算相適應(yīng)。（6）建立量化的預(yù)算管理績效考評(píng)機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算的約束性，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和效果。行政事業(yè)單位要建立預(yù)算管理績效考評(píng)機(jī)制，要從預(yù)算管理的效率和效果兩方面進(jìn)行績效考評(píng)。2005年，財(cái)政部發(fā)布了中央部門預(yù)算支出績效考評(píng)管理辦法（試行），本文僅就行政事業(yè)單位內(nèi)部可量化的預(yù)算管理效率考評(píng)進(jìn)行探討。首先，建立量化的預(yù)算執(zhí)行效率評(píng)價(jià)指標(biāo)，如總支出預(yù)算執(zhí)行率、分項(xiàng)支出預(yù)算執(zhí)行率、支出結(jié)構(gòu)比率、預(yù)算調(diào)整率等。其次，根據(jù)預(yù)算編制全員參與、分工負(fù)責(zé)的要求，按月度、季

8、度、年度對(duì)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的效率性進(jìn)行考核，并追究相應(yīng)責(zé)任。此外，財(cái)政部還應(yīng)解決當(dāng)前預(yù)算軟件與決算軟件不統(tǒng)一的問題，建立一個(gè)具有自動(dòng)考核評(píng)價(jià)功能的預(yù)決算綜合管理系統(tǒng)，利用同一套軟件編制部門預(yù)算和部門決算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的直觀比較。二、會(huì)計(jì)核算管理精細(xì)化首先，正確設(shè)置核算科目和科目輔助核算屬性。要實(shí)現(xiàn)支出與資金撥付一一對(duì)應(yīng)，就要在核算軟件中對(duì)所有會(huì)涉及到資金收付的科目設(shè)置項(xiàng)目輔助核算。以事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目為例，除了要對(duì)“財(cái)政撥款”、“事業(yè)支出”、“事業(yè)結(jié)余”科目設(shè)置項(xiàng)目輔助核算外，還要對(duì)“現(xiàn)金”、“零余額賬戶用款額度”等涉及到資金撥付的科目，“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款

9、”等涉及到資金往來的科目，以及計(jì)提的“專用基金”等涉及到尚未撥付資金的科目設(shè)置項(xiàng)目輔助核算。其次，清理核實(shí)賬務(wù)。在日常財(cái)務(wù)工作中，由于核算上的“支出明細(xì)但資金混用”，很容易出現(xiàn)銀行資金撥付在實(shí)有資金、基本支出額度、項(xiàng)目支出額度之間相互竄用的情況，導(dǎo)致各項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)結(jié)存的銀行資金（或額度）與當(dāng)前賬面結(jié)存的銀行資金（或額度）有出入。如逐張翻閱憑證查找錯(cuò)誤，如同大海撈針，難度較大。筆者在實(shí)際工作中總結(jié)出了“倒推法”來進(jìn)行調(diào)賬更正，即計(jì)算出截止某一時(shí)點(diǎn)（月末或年末）各項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)結(jié)存的銀行資金（額度），減去截止該時(shí)點(diǎn)時(shí)各項(xiàng)目賬面結(jié)存的銀行資金（額度），計(jì)算出各個(gè)項(xiàng)目之間總的資金竄用數(shù)額，同步進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和銀行資金（額度）調(diào)整。項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)結(jié)存的銀行資金（額度）計(jì)算公式如下：某項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)結(jié)存的銀行資金（額度）=該項(xiàng)目已收到的資金（額度）收入-該項(xiàng)目已列支的支出+該項(xiàng)目應(yīng)付款項(xiàng)-該項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)+該項(xiàng)目已計(jì)提但尚未使用的專用基金-該項(xiàng)目提取的現(xiàn)金。最后，將原有科目中的數(shù)據(jù)一一按各項(xiàng)目核實(shí)后的金額分解轉(zhuǎn)入新科目中，并分項(xiàng)