下列各情況中

1、下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某委托單位審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，還對(duì)該單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審核 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表答案：B解析："A"事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益，因此，影響?yīng)毩⑿浴?quot;C"和"D"也影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。"B"內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性?！纠}】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)

3、計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 參考答案：（1）在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求。由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿裕棺?cè)會(huì)計(jì)師受到獨(dú)立性的威脅。（2）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不了解戊公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的。 對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，是必須的審計(jì)程序。（3）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組應(yīng)該對(duì)舞弊實(shí)施追加的審計(jì)程序。（4）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤

4、的。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對(duì)非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的、在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項(xiàng)目組成員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自作主張出具審計(jì)報(bào)告是錯(cuò)誤的。對(duì)于審計(jì)工作中，審計(jì)組人員意見不統(tǒng)一的情況下，不應(yīng)直接出具報(bào)告。對(duì)于應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目控制復(fù)核后方可出具報(bào)告的情況，沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是不得出具報(bào)告的。【例題】某公司是一家生產(chǎn)工藝品的中小型企業(yè)，產(chǎn)品面市以來(lái)一直深受消費(fèi)者的青睞，公司成立2年多來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況一直不錯(cuò)，連年獲利。 2007年初該公司擬請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所

5、對(duì)上一年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所雙方正在就審計(jì)委托業(yè)務(wù)進(jìn)行交談。從財(cái)務(wù)經(jīng)理的交談中，事務(wù)所的張主任會(huì)計(jì)師了解到以下信息：（1）這次是公司成立2年多來(lái)第一次委托審計(jì)； （2）由于內(nèi)部人際關(guān)系的矛盾，公司一位會(huì)計(jì)人員不辭而別，由他分管的部分會(huì)計(jì)記錄尚不完整，會(huì)計(jì)報(bào)表也只是在數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況下拼湊編制出來(lái)的；（3）該公司成立以來(lái)只注意抓生產(chǎn)和銷售，缺少一套行之有效的管理制度，尤其是內(nèi)部控制制度；（4）最高管理人員經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，使得會(huì)計(jì)處理方法難以前后一致；（5）在資產(chǎn)構(gòu)成中，存貨占有相當(dāng)比例。 公司對(duì)事務(wù)所提出以下要求：（1）由于生產(chǎn)任務(wù)緊，為不影響生產(chǎn)進(jìn)度，要求審計(jì)人員要對(duì)存

6、貨進(jìn)行大規(guī)模的抽盤，由倉(cāng)庫(kù)保管員提供結(jié)賬日的結(jié)存記錄；（2）為避免債務(wù)人催款，要求對(duì)應(yīng)付賬款不要函證，而根據(jù)企業(yè)保存的會(huì)計(jì)資料確認(rèn)；（3）由于外部有關(guān)組織急需會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，要求事務(wù)所一旦承接了審計(jì)任務(wù)，就要在一個(gè)星期內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)費(fèi)用可以適當(dāng)追加。問(wèn)題：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否應(yīng)承接這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)？（2）如要會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮接受此項(xiàng)審計(jì)委托，客戶需做出哪些承諾？【答案】 （1）該主任會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù) 理由： 整個(gè)審計(jì)聘約難以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成； 會(huì)計(jì)記錄不完整，報(bào)表編制缺乏可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)； 內(nèi)部缺乏必要的內(nèi)部控制制度，只能依靠擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，追加審計(jì)程序，但是客戶卻對(duì)審計(jì)范

7、圍加以不合理的限制。 （2）客戶在做出下列承諾的前提下，才能接受委托： 客戶應(yīng)將會(huì)計(jì)賬簿記錄補(bǔ)充完整，年終賬要結(jié)平，并應(yīng)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這項(xiàng)工作亦可委托事務(wù)所會(huì)計(jì)咨詢部的人員來(lái)完成； 授權(quán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)具體情況采取一切必要適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序； 因?qū)Ψ绞浅醮谓邮軐徲?jì)，年初余額也應(yīng)審計(jì)核實(shí)； 審計(jì)時(shí)間應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)，以保證有足夠的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)任務(wù)； 若因需要，公司內(nèi)部有關(guān)人員也應(yīng)積極協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成部分工作； 雙方應(yīng)將有關(guān)重要事項(xiàng)商談之后，寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以明確雙方的責(zé)任范圍?！纠}】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下

8、給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo) A所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。 C與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 D采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 E采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間（2）實(shí)質(zhì)性程序 F將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 G根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。 H從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 I從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 J將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的

9、日期進(jìn)行比較。 K檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。 L追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。 相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序 A B C D E 【答案】相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)生 A FLK 完整性 B HI 準(zhǔn)確性 C F 分類 D G 截止 E J 【例題】 假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已被注冊(cè)會(huì)計(jì)師鎖定，分別選擇一項(xiàng)最相關(guān)的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。相關(guān)認(rèn)定 具體審計(jì)

10、目標(biāo) 審計(jì)程序 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨是否在庫(kù)存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露相關(guān)認(rèn)定： （1）完整性； （2）存在； （3）分類和可理解性； （4） 權(quán)利和義務(wù)； （5）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；審?jì)程序： （6）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表； （7）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表； （8）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)； （9）選擇一定樣本的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票；（10） 在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)； （11）測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性。 【答案】相關(guān)認(rèn)定

11、具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 （4） 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)（9）（1）記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨（8）（5）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值（6）（2）存貨是否在庫(kù)（10）（3）存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露（7）【例題】 L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 參考答案：（1）購(gòu)貨發(fā)

12、票比收料單可靠購(gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過(guò)公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲

13、取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。 【例題】不同類型的審計(jì)證據(jù)的可靠性存在一定的差異。比較下列幾組數(shù)據(jù)，說(shuō)明每一組證據(jù)中哪個(gè)類型的證據(jù)比較可靠，并說(shuō)明你的理由：（1）銀行詢證函與銀行對(duì)賬單；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)自行計(jì)算折舊額所取得的證據(jù)與被審計(jì)單位的累計(jì)折舊明細(xì)賬數(shù)據(jù)；（3）銀行對(duì)賬單與發(fā)貨單；（4）律師詢證函回函、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與律師交談取得的證據(jù)；（5）內(nèi)部控制良好的公司的銷貨發(fā)票與內(nèi)部控制較差的公司的銷貨發(fā)票參考答案：（1）銀行詢證函比較可靠。因?yàn)殂y行詢證函通常是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督下寄給銀行，然后銀行直接回函給注冊(cè)會(huì)計(jì)師所取得的證據(jù)；銀行對(duì)賬

14、單則通常由銀行寄給被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位保管；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)自行計(jì)算折舊額所取得的證據(jù)比較可靠。（3）銀行對(duì)賬單比較可靠。因?yàn)殂y行對(duì)賬單是由銀行提供的，而發(fā)貨單是企業(yè)自行填制的；（4）律師詢證函回函比較可靠，因?yàn)樵撟C據(jù)屬于書面證據(jù)；（5）內(nèi)部控制良好的公司的銷貨發(fā)票比較可靠。 【例題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解20×8度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮擬不利用

15、內(nèi)部審計(jì)的工作。（3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7）20×8年度甲公司購(gòu)入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就

16、詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮康冢?）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅根據(jù)甲公司及其環(huán)境沒(méi)有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠(chéng)信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該考慮被審計(jì)單位相關(guān)的戰(zhàn)略、目標(biāo)等的影響以及本年度的具體情況來(lái)考慮管理層、治理層的誠(chéng)信問(wèn)題。第（2）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。第（3）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過(guò)控制測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間

17、和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第（6）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無(wú)效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。第（7）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。 第（4）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測(cè)試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。第（5）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行

18、存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過(guò)款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就不進(jìn)行銀行存款函證。報(bào)表層次重要性水平的確定判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法 資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)選取原則：1、凈利潤(rùn)接近0時(shí)，避開凈利潤(rùn)； 2、選擇穩(wěn)定性好的指標(biāo)； 3、結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)。參考比率：稅前凈利潤(rùn)：5%-10% 資產(chǎn)總額：0.51% 凈資產(chǎn)： 1% 營(yíng)業(yè)收入：0.51%如果損益表與資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)算結(jié)果不一，選擇小者。年報(bào)尚未編制完成，參考中報(bào)?！纠}】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)

19、判斷。1.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響【答案】C【解析】本題考核對(duì)重要性的概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的。沒(méi)有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項(xiàng)C不正確。 2.在確

20、定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（ ）。A持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn) B非經(jīng)常性收益 C資產(chǎn)總額 D營(yíng)業(yè)收入【答案】B【解析】本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。練習(xí)二審計(jì)人員通過(guò)對(duì)某貿(mào)易公司的審計(jì)，掌握到該公司出納員王雨貪污公款的情況分析內(nèi)控缺陷：1、王雨從公司收發(fā)室截取了顧客李洪生給公司的分期付款的5000元支票，存入了由他負(fù)責(zé)的公司備用金銀行存款戶中。然后，在存款戶中以支付勞務(wù)為由，開具了一張以自

21、己為收款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。（銀行已付、企業(yè)未付）2、在與顧客對(duì)帳時(shí)，王將應(yīng)收帳款余額扣減5000元后，發(fā)給李洪生對(duì)帳表示5000元已收。3、10天后，王編制了對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證，將應(yīng)收帳款調(diào)整正確，但銀行存款卻比實(shí)際高估5000元。（企業(yè)已收、銀行未收）4、月底，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，王虛列了兩筆未達(dá)帳項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)平。練習(xí)二答案控制缺陷：應(yīng)由獨(dú)立于出納的專職人員收取支票，填寫收款清單。備用金賬戶與結(jié)算賬戶分別管理。支票簽發(fā)由出納以外的人員審核。并使用連續(xù)編號(hào)的支票。由銷售部門或會(huì)計(jì)部門的其他人員進(jìn)行對(duì)賬。專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，每月核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)。（對(duì)長(zhǎng)期掛

22、賬的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行追查）記賬與出納未分工。收款與付款未分工。第五章 審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程一、題型1.客觀題型： 選擇2.主觀題型： 簡(jiǎn)述及填表管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序給定給定二、主要考點(diǎn)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定3.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序的關(guān)系三、主要知識(shí)點(diǎn)總結(jié)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（合法性）（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、

23、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（公允性）過(guò)程工作1.接受業(yè)務(wù)委托了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。2.計(jì)劃審計(jì)工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃。3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告匯總審計(jì)差異；提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。2.管理層認(rèn)定（1）8個(gè)管理層認(rèn)定根據(jù)下表復(fù)述其相應(yīng)的內(nèi)涵，有助于記憶 交易和事項(xiàng)的認(rèn)定期末賬戶余額的認(rèn)定列報(bào)的認(rèn)定

24、（1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止（5）分類（1）存在（2）權(quán)利和義務(wù)（3）完整性（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)（2）完整性（3）分類和可理解性（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)三、習(xí)題講解【例題1·多選題】在審計(jì)甲公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司將2010年1月5日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入2009年12月31日的收入賬戶中，則其2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)收入交易存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。A.截止B.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?C.發(fā)生D.完整性【例題2·單選題】甲公司2009年12月31日“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額為800萬(wàn)元，其中“長(zhǎng)期借款A(yù)公司”明細(xì)賬余額為300萬(wàn)元,該借

25、款將于2010年6月5日到期。資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目余額為800萬(wàn)元。在與“長(zhǎng)期借款”賬戶或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定中可能存在錯(cuò)報(bào)的是（）。A.存在B.分類和可理解性 C.分類D.完整性【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從甲公司銷售明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性B.實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【例題4·簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)

26、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（根據(jù)提供的審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入答題卷給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）分別是什么？（1）查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單（2）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足（3）檢查銷售業(yè)務(wù)記錄并與會(huì)計(jì)科目表核對(duì)（4）檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬（5）實(shí)施存貨監(jiān)盤程序（6）比較上一年

27、度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期（7）比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng)【例題5·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在對(duì)T公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)保留意見后，T公司發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)管理員私自出售產(chǎn)品的行為，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該存貨進(jìn)行監(jiān)盤未能發(fā)現(xiàn)該存貨短缺的事實(shí)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出拒絕賠償?shù)睦碛汕‘?dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.

28、獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.私自出售產(chǎn)品的行為所造成的直接損失已由倉(cāng)庫(kù)管理員賠償C.建立健全存貨保管的內(nèi)部控制，保證存貨的安全完整是管理層的責(zé)任D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層的責(zé)任補(bǔ)充：（一）關(guān)于抗辯事由的規(guī)定根據(jù)司法解釋之規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：1.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；2.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必

29、要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；3.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明；4.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被驗(yàn)資單位在注冊(cè)登記后抽逃資金；5.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。司法解釋在會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任認(rèn)定方面采取過(guò)錯(cuò)推定歸責(zé)原則和舉證責(zé)任倒置證明責(zé)任分配模式，意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所并非在任何時(shí)候都承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)司法解釋之規(guī)定，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提出抗辯，在能夠證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。（二）關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)

30、計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任?！保ㄈ╆P(guān)于無(wú)效的免責(zé)條款的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”、“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由?！钡谄哒聦徲?jì)計(jì)劃習(xí)題講解【考點(diǎn)1】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【例題1·多選題】在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括（）。A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.客戶管理層的誠(chéng)信問(wèn)題C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性D.確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解【考點(diǎn)2】?jī)蓚€(gè)層次的審計(jì)計(jì)劃（總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃）【例題2·多選題】在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.存貨的監(jiān)盤人員數(shù)量的安排

31、B.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化D.審計(jì)報(bào)告提交的時(shí)間【考點(diǎn)3】重要性的概念【例題3·單選題】（2009年）在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響【考點(diǎn)4】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，以及與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的關(guān)系?！纠}4·單選題】在確定審計(jì)程序后，如果

32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A.調(diào)高重要性水平以將低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn) D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【例題5·單選題】（2007年單選）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（）。A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

33、越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【例題6·單選題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見【考點(diǎn)5】重要性原則的運(yùn)用（重要性水平的確定、重要性水平的調(diào)整、評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)

34、的影響）【例題7·單選題】在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平是100萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（）。A.100萬(wàn)元 B.150萬(wàn)元 C.200萬(wàn)元 D.300萬(wàn)元某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了A、B、C、D四種情況：風(fēng)險(xiǎn)類別情況A情況B情況C情況D可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1%2%3%4%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)60%50%80%70%要求：根據(jù)以上資料計(jì)算并回答以下問(wèn)題：（1） 上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？（2） 哪種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)？（3） 寫出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并分析各要素與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。（4） 簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系。提示：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)一、 調(diào)節(jié)法例題（教材P49 + 作業(yè)）二、 審計(jì)業(yè)務(wù)承接決策（教材P35練習(xí)題2 + 補(bǔ)充同類型題）參考答案：（1）判斷RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)接受ALM有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，分兩種情況來(lái)討論：1) 若XY公司與ALM公司無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)可以接受ALM委托，不影響其獨(dú)立性；2) XY公司與ALM公司存在業(yè)務(wù)往來(lái)或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，審計(jì)人員Y和ALM有限責(zé)任公司之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，且