會(huì)計(jì)事務(wù)所畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告范本

1、會(huì)計(jì)事務(wù)所畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告范本 1. 1. 概 述 實(shí)習(xí)目的 會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行 計(jì)量、 記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān) 督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管 理活動(dòng)的重要組成部分。 會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、 一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì) 管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng) 濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。在學(xué) 校學(xué)的這四年，可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有 關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系， 我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理 論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我

2、肯定會(huì)是無(wú)從下 手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這 里只能成為空談。 于是在堅(jiān)信 “實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)” 下，認(rèn)為只有把從書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì) 實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識(shí)。因此，我作為一名 會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，就必須親自動(dòng)手去做，去實(shí)踐。只有這樣 才能真正了解會(huì)計(jì)究竟是做什么的。 作為學(xué)習(xí)了這么長(zhǎng)時(shí)間會(huì)計(jì)的我們，可以說(shuō)對(duì)會(huì)計(jì)基本 上耳目能熟了。有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本 方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握了。但通過(guò)實(shí)踐了解到， 這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到 實(shí)際上應(yīng)用，那我們也是無(wú)從下手，一竅不通。以前，我總 以為自己

3、的會(huì)計(jì)理論知識(shí)還算扎實(shí)，正如所有工作一樣，掌 握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢就行了。現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)講究 的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開了操作和實(shí)踐，其他一 切都為零 ! ! 會(huì)計(jì)就是在實(shí)際中學(xué)會(huì)做賬。 在實(shí)踐中我也發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的連通性、邏輯性和 規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證， 編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都是 有依有據(jù)， 而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的， 極具邏輯性。 其三，在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意 添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都的以會(huì)計(jì)制度為 前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。 實(shí)習(xí)單位情況 公司簡(jiǎn)介 XXXX 會(huì)計(jì)

4、師事務(wù)有限公司， 是由湖北省財(cái)政廳批準(zhǔn)， 具有 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格 , , 由武漢市工商行政管理局依法登記 成立，公司性質(zhì)為有限責(zé)任公司。批準(zhǔn)文號(hào)為鄂財(cái)注發(fā) 2626 號(hào)。會(huì)計(jì)師事務(wù)執(zhí)業(yè)證書編號(hào)為 4XXXXX4XXXXX 營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼為 4XX02180XXX4XX02180XXX 號(hào), ,司法鑒定許可證號(hào):4X:4XX7XXX.X7XXX.公司現(xiàn)有員工 35 35 人，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的有 17 17 人，其中：高級(jí)會(huì)計(jì)師 公司全體員工精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富 有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅(jiān)持公正廉 明、精確高效的執(zhí)業(yè)操守， 為客戶提供全面、 專業(yè)化的服務(wù)。

5、公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)市場(chǎng)策劃部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、司 法鑒定部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。 公司的服務(wù)項(xiàng)目類型有：注冊(cè)資本驗(yàn)證 ; ; 各類企業(yè)、事 業(yè)單位財(cái)務(wù)年度報(bào)表審計(jì) ; ; 非盈利機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) ; ; 離任審計(jì) ; ; 企業(yè)改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等 專項(xiàng)審計(jì) ; ; 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì) ; ; 績(jī)效評(píng)價(jià)專項(xiàng)審計(jì) 企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計(jì)，抵押貸款審計(jì) ; ; 工程竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)收支審計(jì) ; ; 經(jīng)濟(jì)案件鑒定 ; ; 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等其他專 項(xiàng)審計(jì)。 公司堅(jiān)持以技術(shù)為基礎(chǔ)、人才為核心、服務(wù)為根本、創(chuàng) 新為靈魂的經(jīng)營(yíng)宗旨 ; ; 以市場(chǎng)為先導(dǎo)、用戶需求為中心，不

6、 斷提高客戶滿意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速 發(fā)展的最佳原動(dòng)力。 公司還建立了一個(gè)包括中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、武漢科技大 學(xué)、武漢理工大學(xué)、中南建筑設(shè)設(shè)計(jì)院等各行業(yè)的教授專家 顧問(wèn)網(wǎng)絡(luò)，竭誠(chéng)為社會(huì)提供權(quán)威性咨詢服務(wù)。 公司業(yè)務(wù)介紹 財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：注冊(cè)資本驗(yàn)證 ; ; 各類企業(yè)、事業(yè)單位財(cái) 務(wù)年度報(bào)表審計(jì) ; ; 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ; ; 企業(yè)清產(chǎn)核資 ; ; 績(jī)效評(píng)價(jià)專 項(xiàng)審計(jì) ; ; 企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計(jì)，抵押貸款審計(jì) ; ; 工程竣工決 算審2 2 人，同時(shí)具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)評(píng)估師雙資格的有 2 2 人 計(jì) ; ; 財(cái)務(wù)收支審計(jì) ; ; 及其他各類專題專項(xiàng)審計(jì)等。 司法鑒定業(yè)務(wù)：接受公安

7、、法院、檢查院、仲裁委員會(huì) 等機(jī)構(gòu)的委托，辦理各類涉案經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的價(jià)值鑒定，如經(jīng)濟(jì) 案件鑒定、涉案資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估、工程經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行價(jià)值鑒 定等。 管理咨詢：為企業(yè)提供財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制制度等管 理咨詢，提供并購(gòu)重組方案，包括管理層融資收購(gòu)方案、企 業(yè)兼并重組方案、股權(quán)重組方案、資產(chǎn)重組方案、債務(wù)重組 方案、項(xiàng)目投資融資方案，為企業(yè)商務(wù)洽談、項(xiàng)目投資提供 咨詢與可行性論證等。 公司組織框架 剛進(jìn)入事務(wù)所的時(shí)候經(jīng)理還為我們這一批新來(lái)的對(duì)事 務(wù)所的基本情況進(jìn)行了介紹，這是我對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有了最 初的認(rèn)識(shí)，它是依法承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)， 它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的評(píng)價(jià)者

8、， 是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果的見證者，是投資人利益的維護(hù) 者。同時(shí)，經(jīng)理還對(duì)事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)作了簡(jiǎn)單的概述，主 要有市場(chǎng)策劃部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、司法鑒定部、財(cái)務(wù)部、人力 資源部。 其中財(cái)務(wù)審計(jì)部作為事務(wù)所的核心部門，主要是辦理各 項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)按照相關(guān)工作要求，開展上級(jí)下達(dá)審計(jì)項(xiàng) 目的具體實(shí)施工作。落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目的整改追蹤，向相關(guān)管理 部門移送審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或發(fā)出審計(jì)提示、提出審計(jì)建議。對(duì) 任職干部離任、資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員離崗進(jìn)行審計(jì)。參與審計(jì)相關(guān) 業(yè)務(wù)制度和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平。 做好審計(jì)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運(yùn)行維護(hù)工作。 人力資源部全面負(fù)責(zé)公司各部門人員招聘工作，具體表

9、現(xiàn)為組織實(shí)施參與選拔和錄用 ; ; 維護(hù)培訓(xùn)渠道和培訓(xùn)資源， 關(guān)注外部培訓(xùn)等業(yè)內(nèi)活動(dòng)，組織員工學(xué)習(xí) ; ; 擬訂勞動(dòng)關(guān)系管 理制度，勞動(dòng)合同的文本、簽訂與解除 ; ; 按照公司規(guī)定辦理 員工的入職、轉(zhuǎn)正、離職手續(xù) ; ; 負(fù)責(zé)公司組織架構(gòu)和崗位設(shè) 置的管理和維護(hù)，并適時(shí)提出合理的調(diào)整建議 ; ; 建立企業(yè)人 才簡(jiǎn)歷庫(kù)等。 財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營(yíng)管 理。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算， 正確、 及時(shí)、 完整地記賬、 算賬、 報(bào)賬， 全面反映給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。加強(qiáng) 財(cái)務(wù)管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃。負(fù)責(zé)組織全 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并

10、 向上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)報(bào)告工作，按上級(jí)規(guī)定時(shí)限及組織編制 財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算。負(fù)責(zé)接受審計(jì)、稽核、稅務(wù)和有關(guān)上級(jí)領(lǐng) 導(dǎo)部門工作檢查。 2. 2. 崗前培訓(xùn) 培訓(xùn)目標(biāo) 崗前培訓(xùn)的目標(biāo)是使新進(jìn)審計(jì)人員了解本公司情況、了 解審計(jì)業(yè)務(wù)程序，便于新進(jìn)人員能更快勝任審計(jì)工作并遵守 相關(guān)規(guī)定。 培訓(xùn)內(nèi)容 學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)的流程 1 1、準(zhǔn)備階段 首先安排審計(jì)任務(wù)、 選派審計(jì)人員、 組成項(xiàng)目審計(jì)小組、 確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 審計(jì)前，提前和被審計(jì)單位溝通交流， 提出審計(jì)時(shí)須準(zhǔn)備的資料。 由被審計(jì)單位事先提供有關(guān)資 料。制定審計(jì)工作方案，并由負(fù)責(zé)人分配任務(wù)。 2 2、實(shí)施階段 召開審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，明確審計(jì)意圖，與被審計(jì)單位管理

11、層，財(cái)務(wù)人員及其它相關(guān)人員溝通，了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi) 部控制情況。檢查評(píng)價(jià)討論公司內(nèi)部控制制度，確定財(cái)務(wù)報(bào) 告層次及認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)情況并根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判定情況制 定進(jìn)一步審計(jì)程序。 通過(guò)在公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司中存在的 問(wèn)題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)而在容易出現(xiàn) 問(wèn)題的地方給予更多的關(guān)注。 查閱有關(guān)文件及會(huì)計(jì)資料，審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表 及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān) 的工作，并提供必要的工作條件。 對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn) 表上發(fā)生的各科目，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)有問(wèn)題的科目，可查 閱公司明細(xì)賬， 原始憑證， 并要求公司提供有關(guān)證明文件等。 按規(guī)定做好審計(jì)記錄，編寫審計(jì)工作

12、底稿，對(duì)需進(jìn)一步 核查的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)調(diào)查、取證。 對(duì)于需要獲得完整，適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)以得出審計(jì)結(jié)論的科目，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，向相關(guān) 業(yè)務(wù)單位及銀行，國(guó)家機(jī)關(guān)函證，根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的情況對(duì) 相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)底稿要按照所得稅審計(jì)底稿要求的 格式和內(nèi)容來(lái)編寫，保證審計(jì)底稿的完整，清晰。證據(jù)必須 充分。 3 3、審計(jì)報(bào)告階段 、分析、整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿。 由于分配審計(jì) 客戶一般都是賬比較簡(jiǎn)單的，所以一天都能夠現(xiàn)場(chǎng)收集到資 料了解公司的財(cái)務(wù)狀況。回到所里再分析、整理工作底稿、 出具審計(jì)報(bào)告。 、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，并提交討論審核后定稿。 、審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見，被審計(jì)單位 有異議的即時(shí)告訴審

13、計(jì)過(guò)程。它都會(huì)按照財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)科 目的順序一個(gè)一個(gè)排下來(lái)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，然后 還有收入和稅費(fèi)等等。每一個(gè)科目的主要內(nèi)容又包括實(shí)質(zhì)性 程序、導(dǎo)引表、審定表、明細(xì)表以及從被審計(jì)單位取得的各 種審計(jì)證據(jù)。當(dāng)時(shí)就很疑惑，是否每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都需要審 計(jì)呢 ? ?后來(lái)通過(guò)經(jīng)理的指點(diǎn)得知并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有 審定的必要，只有被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了的科目 才需要審定。 在學(xué)習(xí)了幾天的工作底稿之后，協(xié)助文檔整理工作，整 理上半年審計(jì)、驗(yàn)資等業(yè)務(wù)工作底稿，在整理的同時(shí)觀察底 稿的構(gòu)成、具體審計(jì)程序及業(yè)務(wù)所需資料內(nèi)容。雖然沒(méi)有實(shí) 際接觸年報(bào)審計(jì)工作，但在文檔整理時(shí)，也翻閱了許多工作 底稿，對(duì)

14、底稿的構(gòu)成，審計(jì)等業(yè)務(wù)程序的控制，實(shí)施所有審 計(jì)程序的過(guò)程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解，另外觀察 了分析程序的步驟，對(duì)于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。 參與年報(bào)審計(jì)工作 項(xiàng)目簡(jiǎn)介 年報(bào)審計(jì)即年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì) , , 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師 依法接受委托，按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位的年 度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施必要的審計(jì)，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)并對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見。 在經(jīng)過(guò)公司的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)以前年度的審計(jì)底稿之后，我 迎接來(lái)了我的第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北省分 行委托的年度報(bào)表審計(jì)，我們小組由一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶領(lǐng)四 個(gè)助理人員，進(jìn)行天門地區(qū)的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，這次分配的一 共有

15、 25 25 家單位。 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作 在與中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行的相關(guān)負(fù)責(zé)人員聯(lián) 系好之后我們?nèi)ヌ扉T進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在與天門農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 商量事宜之后，由于需要審計(jì)的單位比較多，時(shí)間比較緊， 我們決定先進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的抽取工作，再來(lái)出具審計(jì)報(bào)告和編寫 審計(jì)底稿。 第一次去的公司是天門某棉花集團(tuán)公司，其中我們所要 收集對(duì)方提供的一些基本資料包括：公司簡(jiǎn)介、章程、財(cái)務(wù) 管理制度、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、 特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車證、企業(yè)基本情況 調(diào)查表、會(huì)計(jì)政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤點(diǎn)問(wèn)答表等 以及本年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、科目余額表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、 銀行對(duì)賬單借款合同增

16、值稅納稅申報(bào)表及稅率最近一期驗(yàn) 資報(bào)告、 XX XX 年審計(jì)報(bào)告、固定資產(chǎn)明細(xì)表、 XX XX 年底存貨盤 點(diǎn)表等等。這些資料都是在出具審計(jì)報(bào)告之時(shí)所要進(jìn)行參考 的。 我所分配的主要工作是查看負(fù)債類的試算平衡表和抽 查憑證。以前都沒(méi)有做過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)，感覺(jué)當(dāng)時(shí)學(xué)習(xí)的審計(jì)工 作底稿都忘了，都不知道怎么入手了。于是虛心請(qǐng)教同事， 她們耐心的解答我才明白了一些具體的流程。我先對(duì)照上期 的審計(jì)報(bào)告和 XX XX 年末的資產(chǎn)負(fù)債表看哪些科目有沒(méi)有發(fā)生 變化，對(duì)于變化的科目我們先做個(gè)標(biāo)記，再按發(fā)生的科目余 額填列到審計(jì)底稿上去， 我們需要填寫審計(jì)程序表、 余額表、 檢查表等，審定表再根據(jù)出具具體的審計(jì)報(bào)告來(lái)填

17、寫。其中 審計(jì)底稿一些都是設(shè)定好公式的，數(shù)據(jù)一輸入結(jié)果就出來(lái)了 ( 盤點(diǎn)是審計(jì)工作中一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤 點(diǎn)和存貨盤點(diǎn)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般都比較簡(jiǎn)單，我們一般選擇在 一天工作開始或結(jié)束時(shí)，由公司的出納進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)總監(jiān) 和審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，并填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表。我們當(dāng)盤點(diǎn)日和 審計(jì)截止日都不一致的這時(shí)候需要進(jìn)行倒推，達(dá)到與賬面值 一致。 我們對(duì)于企業(yè)的銀行存款情況我們需要查看它的銀行 存款明細(xì)賬，還要查看銀行對(duì)賬單，對(duì)于不相符的賬戶還需 要填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于一些金額較大的賬戶還需 填寫銀行詢證函，看單位的銀行存款否屬實(shí)。 第一次存貨盤點(diǎn)去的是在天門的一家棉花集團(tuán)的子公 司里，它主要

18、生產(chǎn)皮棉、紡紗等。剛開始的時(shí)候根本盤點(diǎn)自 己需要做些什么，后來(lái)有請(qǐng)教了一下同事，先讓單位的會(huì)計(jì) 給我們導(dǎo)出公司的存貨相關(guān)情況，我們?cè)诟鶕?jù)具體的進(jìn)銷情 況進(jìn)行盤點(diǎn)，好在我盤點(diǎn)的那組是產(chǎn)成品，數(shù)量上比較容易 判斷，其中在盤點(diǎn)的時(shí)候還是能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨余盤點(diǎn)數(shù)目 有相差，同時(shí)也很高興自己學(xué)會(huì)了新的一樣?xùn)|西。 詢證函通常作為一種確認(rèn)企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的審計(jì)文 書被廣泛用于審計(jì)實(shí)踐中。通常情況下，企業(yè)收到要求確認(rèn) 債權(quán)債務(wù)的詢證函，財(cái)務(wù)人員將對(duì)雙方企業(yè)之間的往來(lái)賬目 進(jìn)行確認(rèn)，如果數(shù)額一致，則予以蓋章確認(rèn)，如果數(shù)額不一 致，即進(jìn)行說(shuō)明并蓋章。所以在事務(wù)所在審計(jì)的時(shí)候?yàn)榱俗C 實(shí)單位的應(yīng)收、應(yīng)付及預(yù)收預(yù)付等情

19、況我們需要填寫往來(lái)詢 證函，我們填寫好的詢證函需記錄它的編號(hào)，交由被審計(jì)單 位發(fā)給詢證的單位或者個(gè)人到時(shí)候再轉(zhuǎn)交到事務(wù)所，往來(lái)詢 證函的回函情況還會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。 在審計(jì)的時(shí)候，最關(guān)注的就是企業(yè)的貸款情況，上一年 度的借貸情況，這是關(guān)乎企業(yè)的資金流及公司運(yùn)轉(zhuǎn)情況和還 貸情況。所以我們要收集企業(yè)上年度的借款合同，審查貸款 種類、性質(zhì)的填寫是否準(zhǔn)確，有無(wú)填寫不明或漏填情況 ; ; 借 款用途是否正確，有無(wú)填寫錯(cuò)誤或用途不明以及無(wú)用途的情 況; ; 借款金額大小寫是否一致，是否規(guī)范 ; ; 借款利率是否符合 國(guó)家利率政策，借款起止期限是否符合該項(xiàng)借款規(guī)定的限期， 有無(wú)超過(guò)規(guī)定限期或期限不清楚的

20、情況 ; ; 借款合同是否明確 借款單位還本付息的資金來(lái)源與償還方式，有無(wú)還款來(lái)源違 反規(guī)定的情況 ; ; 保證人是否確定， 保證人以及第三方保證人 是否具備保證資格 ; ; 借款抵押資財(cái)手續(xù)是否合法完備，債務(wù) 追索權(quán)是否成立 ; ; 違約責(zé)任的規(guī)定是否符合國(guó)家政策和有關(guān) 規(guī)定 ; ; 借款方、保證方的法定代表簽章以及單位公章是否齊 全。我們所審計(jì)的一些單位大多數(shù)都有五百萬(wàn)至一億以上的 短期借款情況，所以我們還必須核實(shí)明細(xì)賬與總賬是否相識(shí)， 檢查借款憑證是否完整。我們所審計(jì)的一些單位的貸款情況 都是抵押貸款，以房屋土地等固定資產(chǎn)或者是相關(guān)存貨進(jìn)行抵押，還款情況都很好，按照合同的規(guī)定在約定時(shí)間之

21、前償 還貸款。 納稅是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，幾乎每個(gè)企業(yè)都需要繳稅的， 我們也需要審查各單位的應(yīng)繳稅費(fèi)的繳納情況，我們所審計(jì) 的大多數(shù)是糧棉油企業(yè)，國(guó)家有優(yōu)惠政策，很多都是免征或 者是減免的，在稅務(wù)部門都開具了相關(guān)的證明。在審計(jì)到一 些單位時(shí)，會(huì)看到它的應(yīng)交稅金期末余額為負(fù)數(shù)，于是就有 些不明白了，還是請(qǐng)教同事他說(shuō)到：應(yīng)交稅金如果出現(xiàn)負(fù)數(shù) 也就是借方余額，就是表示你的進(jìn)項(xiàng)大，可作為留抵，留在 賬上就行，報(bào)表以負(fù)號(hào)表示。如果進(jìn)項(xiàng)材料未認(rèn)證，那就應(yīng) 該是銷項(xiàng)大了，銷項(xiàng)大是貸方余額應(yīng)該交稅的。但是在檢查 憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一些單位繳納所得稅是很規(guī)范，并沒(méi)有按照 計(jì)提。問(wèn)明情況之后原來(lái)是企業(yè)與稅務(wù)局協(xié)商好了定額繳納

22、 一些。 在抽查憑證的時(shí)候，看著那堆積如山的憑證，根本不知 從哪兒下手，因?yàn)楫?dāng)時(shí)甚至還不知道“抽憑”到底需要干什 么工作。我后來(lái)向助理請(qǐng)教，他也很耐心的教我怎么做，主 要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上的會(huì)計(jì)科目抽查一些當(dāng)年的 記賬發(fā)生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，有無(wú)白 條底庫(kù)等都需要一一注明。雖然這是一項(xiàng)很簡(jiǎn)單的工作，但 是經(jīng)過(guò)實(shí)際操作發(fā)現(xiàn)，這也還是很有技巧和收獲的，對(duì)于應(yīng) 收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其 他應(yīng)收款等往來(lái)賬項(xiàng)要盡量多抽一些，而且主要抽取大金額 的; ; 財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額一般金額較小，主要是手續(xù)費(fèi)和存貸款 利息; ; 管理費(fèi)用一般會(huì)有很多二級(jí)明細(xì)，最好每個(gè)

23、明細(xì)都要 抽到。在抽查憑證的時(shí)候，經(jīng)理還說(shuō)道在你抽查憑證的時(shí)候 也是一個(gè)學(xué)習(xí)的過(guò)程，因?yàn)槟軌蚪佑|到25%25% 這些最原始的記賬憑 證，可以學(xué)習(xí)別人是怎么做的記賬憑證。 出具報(bào)告階段 從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)回來(lái)之后需要對(duì)從企業(yè)收集到的資料進(jìn)行 整理，由于我們的的時(shí)間有限， 審計(jì)的單位都急著要用報(bào)告， 我們要抓緊編寫審計(jì)報(bào)告。我們小組的同事就教我怎樣來(lái)編 寫審計(jì)報(bào)告，參考了以前的報(bào)告，審計(jì)報(bào)告由審計(jì)報(bào)告、報(bào) 表附注和會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)部分組成。會(huì)計(jì)報(bào)表我們需要把們從 單位收集的報(bào)表的數(shù)據(jù)填寫上去， 包括資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。其中現(xiàn)金流量表還很不好 編寫，當(dāng)時(shí)很多都編寫錯(cuò)了，我們的項(xiàng)

24、目經(jīng)理又給我們開了 個(gè)小小的培訓(xùn)課，讓我們學(xué)習(xí)是如何編寫現(xiàn)金流量表的。 編寫審計(jì)報(bào)告的時(shí)候我們參照以前的模版進(jìn)行修改，相 關(guān)的報(bào)告文號(hào)及一些基本內(nèi)容和出具的審計(jì)意見。在編寫報(bào) 表附注的時(shí)候我們需要對(duì)照上年度審計(jì)報(bào)告和企業(yè)的基本 資料。財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋雖然是很簡(jiǎn)單的工作，但是由 于繁瑣，還是很需要耐心和細(xì)心的，不然會(huì)很容易出錯(cuò)，我 們需要對(duì)照它的報(bào)表和科目余額明細(xì)進(jìn)行填寫。我們編寫出 來(lái)的報(bào)告之后交給小組成員檢查，再交給項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行審核， 有時(shí)候會(huì)有很大的改變，對(duì)于沒(méi)有按照規(guī)定的補(bǔ)提折舊、重 分類調(diào)整等等，經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理審核之后再交由部門經(jīng)理進(jìn)行 審核，一份審計(jì)報(bào)告從編寫到正式審核通過(guò)也需要很

25、長(zhǎng)的時(shí) 間，那段時(shí)間審計(jì)報(bào)告都積壓著，而且審核的每個(gè)科目都很 細(xì)，比如固定資產(chǎn)增加或者減少的原始憑證是否齊全，長(zhǎng)期 股權(quán)投資的資料是否提交等等，一個(gè)報(bào)告的微小錯(cuò)誤之處部 門經(jīng)理都能檢查出來(lái)，報(bào)告在審核之時(shí)都需要簽字，這就是 所謂的三級(jí)復(fù)核。三級(jí)復(fù)核之后差不多這份報(bào)告算是通過(guò)了。 打印好審核通過(guò)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行裝訂，每個(gè)事務(wù)所都有 自己特定的封面，裝訂好的報(bào)告還需要蓋上單位公章和注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的公章并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要簽字，這樣才能夠具有法 律意義。而且在公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書和注冊(cè)會(huì)計(jì)師 職業(yè)資格證書加蓋“復(fù)印無(wú)效”的公章，在審計(jì)報(bào)告還蓋上 公司的隙縫章，在報(bào)告上還注明本報(bào)告僅供農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行了

26、解被審計(jì)單位 XX XX 年經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況時(shí)使用。因使用不當(dāng)造 成的后果，與本公司及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。這一系列的措 施都體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 因?yàn)槌鼍叩膱?bào)告很多，經(jīng)過(guò)蓋章簽字的審計(jì)報(bào)告我們還 需要送交給中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行，等待對(duì)方簽收我 們的審計(jì)報(bào)告之后我們的第一項(xiàng)任務(wù)算是完成了。 整理審計(jì)底稿 審計(jì)工作的很大一部分就是需要填寫工作底稿。這就是 最初我看了一些的工作底稿的形成了也在最初現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí) 候我們所填寫了一些審計(jì)底稿?，F(xiàn)在我們需要根據(jù)每個(gè)會(huì)計(jì) 科目的審定表上需要填寫年初數(shù) （ 也就是上年審計(jì)報(bào)告的年 末數(shù)） 和已審定數(shù) （出具報(bào)告的年末數(shù) ） ，已審定數(shù)是和被審 計(jì)

27、單位提供給我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不 符就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問(wèn)題了。填寫了審定表之 后還有抽查表，這就需要填寫我們從被審計(jì)單位的賬簿中抽 出一定數(shù)量的憑證，再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證 是否填寫正確，記賬憑證后附有的原始憑證這些都是需要最 終記錄在工作底稿中。 編制底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無(wú)誤、觀點(diǎn)明確、條 理清楚、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范、勾稽關(guān)系清晰。在編制過(guò)程 中發(fā)現(xiàn)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收、應(yīng)付等余額較大 時(shí)應(yīng)取得銀行詢證函和編制現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表以 及往來(lái)詢證函， 最后由企業(yè)簽字蓋章。 編制底稿要字跡工整， 內(nèi)容完整，各費(fèi)用的明細(xì)應(yīng)填列清楚，調(diào)整

28、事項(xiàng)說(shuō)明要簡(jiǎn)單 明了且要有充分的證據(jù)，各科目的數(shù)據(jù)要與報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表一 致，截止替代測(cè)試應(yīng)附有相關(guān)的憑證單據(jù)。出具報(bào)告后要把 與鑒證報(bào)告有關(guān)的文件按其重要性原則的順序放入底稿中， 如有缺少重要資料的應(yīng)注明所缺資料盡快要被鑒證單位提 供。 電子版的審計(jì)底稿填寫之后需要打印出來(lái)再與收集好 的資料進(jìn)行整理歸檔，審計(jì)底稿的裝訂順序有也有要求的， 底稿的內(nèi)容和調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)和所出具的審計(jì)報(bào)告調(diào)整數(shù)一致， 該復(fù)印的資料應(yīng)復(fù)印附在底稿后 （ 如本年財(cái)務(wù)報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí) 照和上年度報(bào)告、 驗(yàn)資報(bào)告、 房租發(fā)票、固定資產(chǎn)購(gòu)入發(fā)票、 工資表、折舊表等 ） 底稿里面各科目的勾稽關(guān)系應(yīng)一一對(duì)應(yīng)， 有分析說(shuō)明的要適當(dāng)解析說(shuō)明。

29、在整理審計(jì)檔案時(shí)，事務(wù)所將審計(jì)檔案分為永久性檔案 和當(dāng)期檔案。這一分類主要是基于具體實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案使 用的時(shí)間。我們的完成的審計(jì)底稿經(jīng)過(guò)相關(guān)部門人員進(jìn)行簽 收之后，需要進(jìn)行長(zhǎng)期保管，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后 審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。為了維護(hù)被 審計(jì)單位及相關(guān)單位的利益，事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿中涉及 的商業(yè)秘密保密，建立健全審計(jì)工作底稿保密制度。 4. 4. 實(shí)習(xí)總結(jié) 實(shí)習(xí)心得 緊張而有序的實(shí)習(xí)工作結(jié)束了，在此次實(shí)習(xí)過(guò)程中我收 獲不菲。能夠有幸在湖北中德秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，真的十 分開心，也十分珍惜這次難得的機(jī)會(huì)。在這里我自己仿佛也 變了一個(gè)人一樣，學(xué)會(huì)了很多東西，成熟了不少

30、。所以我很 感到慶幸，自己能夠接觸審計(jì)行業(yè)也可以跟著注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué) 習(xí)。 此次實(shí)習(xí)使我明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組 成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理方法，了解了最近的 會(huì)計(jì)政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。 體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性，無(wú)論從社 會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作 為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所 人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì)，同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力 和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。 對(duì)這次實(shí)習(xí)， 我深有感觸， 它不僅培養(yǎng)了我的實(shí)際動(dòng)手能力， 增加了實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，豐富了我的會(huì)計(jì)知

31、識(shí)，縮短了抽象 的課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離，對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)工作也有了一 個(gè)新的開始。 對(duì)于這次實(shí)習(xí)，同樣存在著一些不足之處。一是沒(méi)有充 分的利用好實(shí)習(xí)時(shí)間，在這短短的時(shí)間里沒(méi)有對(duì)事務(wù)所所有 業(yè)務(wù)都去一一完整的了解，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止，沒(méi) 有去接觸更多業(yè)務(wù)類型 ; ; 二是對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所生疏， 以至于在實(shí)踐過(guò)程中時(shí)常不知如何解決。另外，在實(shí)習(xí)工作 過(guò)程中，參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等， 沒(méi)有涉及規(guī)模較大，業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè)也是這次實(shí)習(xí)的 遺憾之處。 一路走過(guò)，有過(guò)心酸，有過(guò)疲憊，有過(guò)累，雖然那個(gè)時(shí) 候經(jīng)常加班，但我從未感覺(jué)到痛苦。我始終都相信，當(dāng)一個(gè) 人真正熱愛(ài)一件事情并為之奮斗時(shí)，不管有多艱辛多困難， 他的心里都會(huì)很美，雖然有時(shí)會(huì)累，但絕對(duì)不會(huì)痛苦。我明 白，今后的工作還會(huì)遇到許多新的東西，這些東西會(huì)給我?guī)?來(lái)新的體驗(yàn)和新的體會(huì)。 因此，我堅(jiān)信：只要我用心去發(fā)掘， 勇敢地去嘗試，一定會(huì)能更大的收獲和啟發(fā)的。 我是十分熱愛(ài)審計(jì)這一行業(yè)的，我們的項(xiàng)目經(jīng)理劉老師 也經(jīng)常問(wèn)問(wèn)我和理想和人生之路。也得到很多劉老師的指導(dǎo)， 我進(jìn)一步調(diào)整了自我并對(duì)自己的未來(lái)作出規(guī)劃。一切都是那 么水到渠成，是劉老師教會(huì)了我一個(gè)人要腳踏實(shí)地好好做好 每一件小事。從當(dāng)初我抱著一顆必做審計(jì)的決心到現(xiàn)在更加 堅(jiān)定要做審計(jì) ; ; 從當(dāng)初的毛頭小伙子到現(xiàn)在的稍微懂點(diǎn)人事 從當(dāng)初