出納實(shí)務(wù)銀行結(jié)算

1、第五章銀行結(jié)算實(shí)務(wù)（一）學(xué)習(xí)內(nèi)容 本章主要闡述銀行結(jié)算的涵義、作用、基本要求、銀行結(jié)算憑證的填寫規(guī)范、匯兌結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式和托收承付結(jié)算方式等內(nèi)容。學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)了解銀行結(jié)算的涵義，熟悉銀行結(jié)算憑證的填寫要求，重點(diǎn)掌握匯兌、委托收款和托收承付三種結(jié)算方式的賬務(wù)處理。第一節(jié)銀行結(jié)算概述一、銀行結(jié)算的涵義（一）結(jié)算的涵義銀行結(jié)算即轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，簡稱結(jié)算，也叫支付結(jié)算，是以信用收付代替現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)。是指通過銀行賬戶的資金轉(zhuǎn)移所實(shí)現(xiàn)收付的行為，即銀行接受客戶委托代收代付，從付款單位存款賬戶劃出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入收款單位存款賬戶，以此完成經(jīng)濟(jì)之間債權(quán)債務(wù)的清算或資金的調(diào)撥。目前的結(jié)算辦法主

2、要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款和異地托收承付以及信用卡等方式。結(jié)算工作的任務(wù)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來，合理組織結(jié)算和準(zhǔn)確、及時、安全辦理結(jié)算，加強(qiáng)結(jié)算管理，保障結(jié)算活動正常進(jìn)行。辦理結(jié)算的原則是恪守信用、履約付款，誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配，銀行不墊款。支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制。中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。 中國人民銀行法第二十六條規(guī)定：“中國人民銀行應(yīng)當(dāng)組織或者協(xié)助組織銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相互之間的清算系統(tǒng)，協(xié)調(diào)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相互之間的清算事項(xiàng)，提供清算服務(wù)，具體辦法由中國

3、人民銀行規(guī)定?！薄爸袊嗣胥y行會同國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定支付結(jié)算規(guī)則?！保ǘ┲Ц督Y(jié)算的種類按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，支付結(jié)算可分為不同的類別。1、依結(jié)算采用的形式劃分依結(jié)算采用的形式不同，結(jié)算可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。其中，現(xiàn)金結(jié)算是指當(dāng)事人直接用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣收付，了結(jié)其債權(quán)債務(wù)的行為。在我國，現(xiàn)金結(jié)算受現(xiàn)金管理制度的制約，限于個人之間和單位之間結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收支以及單位對個人的有關(guān)開支。非現(xiàn)金結(jié)算是指當(dāng)事人通過銀行將款項(xiàng)從付款單位的賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的賬戶來完成貨幣收付以清結(jié)債權(quán)債務(wù)的行為，故又稱為轉(zhuǎn)賬結(jié)算或銀行結(jié)算。本章主要介紹銀行結(jié)算及實(shí)務(wù)。2、依結(jié)算采用的工具劃分依結(jié)算使用的工

4、具不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。票據(jù)結(jié)算是以票據(jù)(匯票、本票和支票)作為支付工具來清結(jié)貨幣收付雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的行為；非票據(jù)結(jié)算是客戶間以結(jié)算憑證為依據(jù)來清結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的行為，如銀行卡、匯兌、托收承付和委托收款結(jié)算等。二、銀行結(jié)算的作用按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，除了規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算的以外，所有企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等相互之間發(fā)生的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、信用往來等等均應(yīng)按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算具有如下作用：第一，實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，用銀行信用收付代替現(xiàn)金流通，使各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，只有結(jié)算起點(diǎn)以下的和符合現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)才

5、使用現(xiàn)金，縮小了現(xiàn)金流通的范圍和數(shù)量，使大量現(xiàn)金脫離流通領(lǐng)域，從而為國家有計(jì)劃地組織和調(diào)節(jié)貨幣流通量，防止和抑制通貨膨脹創(chuàng)造條件。第二，銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過銀行集中清算資金實(shí)現(xiàn)的。銀行通過使用各種結(jié)算憑證、票據(jù)在銀行賬戶上將資金直接從付款單位（或個人）劃轉(zhuǎn)給收款單位（或個人），只要是在結(jié)算起點(diǎn)以上的，均能通過銀行機(jī)構(gòu)及時辦理。該結(jié)算方法手續(xù)簡單，省去了使用現(xiàn)金結(jié)算時的款項(xiàng)運(yùn)送、清點(diǎn)、保管等手續(xù)，方便快捷，從而縮短清算時間，加速物資和資金的周轉(zhuǎn)。第三，實(shí)行銀行結(jié)算，有利于聚集閑散資金，擴(kuò)大銀行信貸資金來源。第四，實(shí)行銀行結(jié)算，各單位的款項(xiàng)收支，大部分都通過銀行辦理結(jié)算，銀行通過集中辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，便

6、能全面地了解各單位的經(jīng)濟(jì)活動，監(jiān)督各單位認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止非法活動的發(fā)生，促進(jìn)各單位更好地遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。第五，實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可以避免由于實(shí)行現(xiàn)金結(jié)算而發(fā)生的現(xiàn)金運(yùn)輸、保管過程中丟失、被搶、被竊等不測損失；并且由于通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不論款項(xiàng)大小，時間長短，都有據(jù)可查，一旦發(fā)生意外情況也便于追索，從而保證結(jié)算資金的安全第六，實(shí)行銀行結(jié)算，銀行監(jiān)督各單位認(rèn)真履行合同，遵守信用，從而減少由于對方單位不守信用而帶來的損失。第六，實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行可監(jiān)督各單位履行合同，遵守信用等情況，從而減少由于對方單位不守信用而帶來的損失。三、銀行結(jié)算的基本要求各單位辦理銀行結(jié)算，必須了解并遵守下列基本要求。第

7、一，各單位辦理結(jié)算必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦去的各項(xiàng)規(guī)定。第二，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來，除了按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金以外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第三，在銀行開立賬戶的單位辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，賬戶內(nèi)須有足夠內(nèi)資金保證支付。第四，各單位辦理結(jié)算必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算毛證，并按照規(guī)定正確填寫。第五，銀行、單位辦理結(jié)算應(yīng)遵守“恪守信用，履約付款，誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配，銀行不墊款”的結(jié)算原則。第六，銀行按照結(jié)算辦法的規(guī)定審查票據(jù)和結(jié)算憑證。收付雙方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛應(yīng)由其自行處理，或向仲裁機(jī)關(guān)、人民法院申請司解或裁決。第七，銀行依法為單位、個人的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。除了國家法律規(guī)

8、定和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目以外，其他部門和地方委托監(jiān)督的事項(xiàng)，各銀行均不受理，不代任何單位查詢、扣款，不得停止單位存款的正常支付。第八，各單位辦理結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。第九，各單位辦理結(jié)算，由于填寫結(jié)算憑證有誤而影響資金使用，票據(jù)和印章丟失而造成資金損失的，由其自行負(fù)責(zé)。第二節(jié)銀行結(jié)算憑證的填寫規(guī)定一、結(jié)算憑證的種類所謂的結(jié)算方式，是指用一定的形式和條件來實(shí)現(xiàn)和單位（或個人）之間貨幣收付的程序和方法。結(jié)算方式是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的具體組織形式，是結(jié)算制度的重要組成部分。不同的結(jié)算方式有自己獨(dú)特的結(jié)算憑證?，F(xiàn)行的結(jié)算憑證有以下幾種。

9、（一）支票結(jié)算支票結(jié)算是由付款單位簽發(fā)支票，通知銀行從其存款中支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。它適用于同城間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算。支票發(fā)為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票則只可轉(zhuǎn)賬不能提現(xiàn)。支票的結(jié)算起點(diǎn)為100元，付款有效期限為10天.支票一律記名,在經(jīng)過批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓.對企業(yè)簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票,銀行除退票以外,還要給予開具單位相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。（二）銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算是申請人將款項(xiàng)繳存銀行，由銀行簽發(fā)本票，并據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。它適用于同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。銀行本票分為定額本票和不定額

10、本票兩種。定額本票的面額分別為500元、1000元、5000元、10000元。銀行本票的付款期限為2個月。銀行本票一律記名，也可以背書轉(zhuǎn)讓。（三）銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算是匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)匯票交匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。該方式適用于單位、個體經(jīng)營戶和個人向同城或異地支付的各種款項(xiàng)，具有應(yīng)用范圍廣、使用靈活的特點(diǎn)。銀行匯票采用記名方式，可以據(jù)以進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為個月，在有效期內(nèi)既可分次支付或轉(zhuǎn)匯，也可背書轉(zhuǎn)讓。（四）匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，通常適用于異地間的資金調(diào)撥、

11、企業(yè)之間清理結(jié)算尾款和先款后貨的交易事項(xiàng)。匯兌結(jié)算安全、方便，又無金額起點(diǎn)，所以應(yīng)用較為廣泛。銷貨單位如果對購貨單位的信用狀況了解不夠，應(yīng)采用先款后貨的方式銷售；如果先貨后款，可能出現(xiàn)貨款不能收回的情況，增加企業(yè)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)慎重選擇。（五）異地托收承付結(jié)算異地托收承付結(jié)算是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用異地托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)或供銷合作社以及經(jīng)營較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理異地托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品款

12、項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。托收金額的起點(diǎn)為10000元。新華書店的起點(diǎn)為1000元。款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)方式有郵劃和電劃兩種,電劃比郵劃速度快,托收方可以根據(jù)緩急程度選用。（六）商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是由收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票，由承兌人承兌匯票，并于到期日向收款人或背書人支付票據(jù)款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。其中，承兌人為付款人的稱為商業(yè)承兌匯票，承兌人為銀行的稱為銀行承兌匯票。與前述幾種結(jié)算方式相比較，商業(yè)承兌匯票為延期票據(jù)，而其他結(jié)算方式所使用的票據(jù)為即期票據(jù)；商業(yè)匯票結(jié)算方式僅限于先發(fā)貨后收款或企業(yè)之間訂有賒銷合同約定延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)

13、，沒有約定延期付款合同的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，以及非商品交易不得采用這種結(jié)算方式。商業(yè)匯票結(jié)算同城或異地均可采用，商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。匯票承兌期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。（七）委托收款結(jié)算委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回，分郵寄和電報(bào)兩種方式。委托收款和異地托收承付都是由收款單位主動收款的結(jié)算方式，區(qū)別在于委托收款結(jié)算更加靈活、簡便，它不僅適用于異地，而且也適用于同城結(jié)算；不但能夠用于商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同時也能夠用于一切在銀或金融部門開立賬戶的單位間各種款項(xiàng)的結(jié)算。委托收款結(jié)算無金額起點(diǎn)的限制，不強(qiáng)調(diào)雙方的經(jīng)濟(jì)合同，不

14、以發(fā)運(yùn)商品為托收的前提，結(jié)算中雙方發(fā)生的爭議，由雙方自行處理，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由。二 、結(jié)算憑證的內(nèi)容 按銀行支付結(jié)算辦法規(guī)定，結(jié)算憑證必須記載以下內(nèi)容：（一）結(jié)算憑證名稱（二） 結(jié)算憑證簽發(fā)日期（三）收、付款人的名稱和賬號；（四）收、付款人開戶銀行的名稱；（五）結(jié)算金額；（六）結(jié)算內(nèi)容；（七）結(jié)算憑證聯(lián)次及用途；（八）簽章。三 、結(jié)算憑證的填寫要求銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做

15、到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。（一）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬（萬）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。（二） 中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（三） 中文大寫金

16、額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。（四） 阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：1、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1,409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。2、阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字如￥6,007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。3、阿拉伯金額數(shù)

17、字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如￥1,680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107,000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。4、阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”是，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16,409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。5、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符

18、號“￥”（或草寫：￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。(五) 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。(六) 票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第三節(jié)匯兌結(jié)算方式一、匯兌結(jié)算概述(一)匯兌結(jié)算概念匯兌結(jié)算是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。（二）匯兌適用范圍匯

19、兌結(jié)算適用于匯款人和異地的單位和個人之間的各種往來款項(xiàng)的結(jié)算，包括單位之間的各種款項(xiàng)劃撥、個人退休費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)支付的結(jié)算。（三）匯兌種類匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的方法不同以及傳遞方式不同可分為信匯和電匯兩種，由匯款人根據(jù)實(shí)際需要選擇使用。1、信匯。信匯是付款人委托銀行通過郵寄單證給收款人所在地銀行（匯入行），指示匯入行向收款人解付一定金額的匯款方式。信匯憑證的格式如表5-1所示：表5-1 銀行 信匯憑證 （回單） 普通 加急 委托日期 年 月 日匯款人全 稱收款人全 稱此聯(lián)匯出行給匯款人的回單賬 號賬 號匯出地點(diǎn)省 市/縣匯入地點(diǎn)省 市/縣匯出行名稱匯入行名稱金額人民幣（大寫）億千百萬十萬千十元角分支付

20、密碼 匯出行簽章 附加信息及用途： 復(fù)核 記賬信匯憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)為“回單聯(lián)”，此聯(lián)是匯出行給匯款人的回單；第二聯(lián)為“借方憑證”，此聯(lián)是匯出行辦理付款人賬戶付款的支款憑證；第三聯(lián)為“貸方憑證”，此聯(lián)是匯入行辦理匯入款的收款憑證；第四聯(lián)為“收賬通知”，此聯(lián)是匯入行給收款人的收款通知憑證。2、電匯。電匯是付款人委托銀行通過電報(bào)傳給收款人所在地銀行（匯入行），指示匯入行向收款人解付一定金額的匯款方式。電匯憑證的格式如表5-2所示。表5-2 銀行 電匯憑證 （回單） 普通 加急 委托日期 年 月 日匯款人全 稱收款人全 稱此聯(lián)匯出行給匯款人的回單賬 號賬 號匯出地點(diǎn)省 市/縣匯入地點(diǎn)省 市/縣匯出

21、行名稱匯入行名稱金額人民幣（大寫）億千百萬十萬千十元角分支付密碼 匯出行簽章 附加信息及用途： 復(fù)核 記賬電匯憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)為“回單聯(lián)”，此聯(lián)是匯出行給匯款人的回單；第二聯(lián)為“借方憑證”，此聯(lián)是匯出銀行辦理付款人賬戶付款的支款憑證；第三聯(lián)為“匯款依據(jù)”，此聯(lián)是匯出行憑以匯出匯款的憑證。二 、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（一）金額起點(diǎn)的規(guī)定匯兌結(jié)算沒有金額起點(diǎn)的限制，不論匯款金額多少，均可以辦理信匯或電匯結(jié)算。（二）支取現(xiàn)金的規(guī)定付款人在信匯或電匯憑證“匯款金額”大寫金額欄中注明“現(xiàn)金”字樣的，收款人需攜帶本人身份證或匯入地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明，到銀行一次性辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。（三）留行待

22、取的規(guī)定1、匯款人將款項(xiàng)匯往異地需派人領(lǐng)取的，應(yīng)在簽發(fā)的匯兌憑證各聯(lián)“收款人賬號或地址”上注明“留行待取”字樣，留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱；信匯憑收款人簽章支取的，應(yīng)在信匯憑證上預(yù)留其簽章。2、款項(xiàng)匯入異地后，收款人必須提交本人身份證，或匯入地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明，到銀行辦理支取款項(xiàng)；如信匯憑印鑒支取的，收款人必須持與預(yù)留簽章相符的印章，經(jīng)銀行驗(yàn)證無誤后，方可辦理支款手續(xù)。（四）退匯的規(guī)定匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。1、匯款人出具正式函件或本人身份證以及原信、電匯回單，向匯出行辦理退匯；2、銀行審查后，通知匯入銀行，經(jīng)匯入

23、銀行核實(shí)匯款確未支付，方可辦理退匯；3、匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯；匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。三 、匯兌結(jié)算的基本程序（一）辦理匯款1、填制匯兌憑證，委托開戶銀行辦理匯兌手續(xù)。2、開戶銀行審核無誤后，受理匯兌，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。（二）劃轉(zhuǎn)匯款并通知收款1、匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證后，及時向匯入銀行辦理匯款。2、匯入銀行應(yīng)將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人的賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。匯兌結(jié)算的具體程序如圖5-1所示。收款人匯款人 收款人開戶銀行 匯款人開戶銀行行 圖5-1說明：匯款人委托銀行辦理匯款；銀行受理并退回回單；

24、銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；銀行通知收款人匯款已到。四 、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理（一）付款方付款方委托開戶銀行匯出款項(xiàng)時，根據(jù)匯出銀行蓋章退回的匯兌憑證回單聯(lián)貸記“銀行存款”賬戶。（二）收款方收款方在收到銀行轉(zhuǎn)入的匯兌憑證的“收賬通知”聯(lián)后，借記“銀行存款”賬戶。例5-1 2011年3月15日北京宏達(dá)機(jī)器廠以匯兌結(jié)算方式，委托開戶行工商銀棗揚(yáng)辦（賬號：6324332）將56000元電匯至上海南方鋼管廠工商銀行東崗辦設(shè)立采購專戶（賬號：3678459），準(zhǔn)備購入鋼管。（1）出納人員填列一式三聯(lián)電匯憑證（見表5-3所示）表5-3 銀行 電匯憑證 （回單） 普通 加急 委托日期 年 月 日匯款人全 稱北京宏達(dá)機(jī)器

25、廠收款人全 稱上海南方鋼管廠此聯(lián)匯出行給匯款人的回單賬 號6324332賬 號3678459匯出地點(diǎn)×省 北京 市/縣匯入地點(diǎn)×省 上海 市/縣匯出行名稱工商行棗揚(yáng)辦匯入行名稱工商銀行東崗辦金額人民幣（大寫）伍萬陸千元整億千百萬十萬千十元角分￥560000支付密碼×××××× 匯出行簽章 附加信息及用途：開設(shè)采購專戶備購采料 復(fù)核××× 記賬×××（2）財(cái)會人員根據(jù)電匯憑證“回單”聯(lián)編制付款憑證（會計(jì)分錄代替）：借：其他貨幣資金外埠存款（上海市工商行東崗辦

26、）56000 貸：銀行存款 56000第四節(jié)委托收款結(jié)算方式一 、委托收款結(jié)算概述(一)委托收款結(jié)算概念委托收款結(jié)算是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可以分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人備用。（二）委托收款適用的范圍委托收款是一種方便靈活、使用范圍廣泛、便于收款人主動收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不受金額起點(diǎn)的限制，也不受地區(qū)限制，同城和異地均可使用。凡在銀行或其他辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營戶，辦理商品交易、勞務(wù)費(fèi)用以及其他應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算均可采用委托收款方式。在銀行廢止同城托收無承付結(jié)算方式后，對信用狀況較好的企業(yè)，也可以改

27、用委托收款。城鎮(zhèn)公用服務(wù)事業(yè)單位向用戶單位收取水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)的結(jié)算，也可以采用委托收款。為了簡化手續(xù)，方便收付款單位，銀行對上述有固定計(jì)量、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不易發(fā)生爭議的勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算，可以辦理專用委托收款。收款單位按照合同規(guī)定的條款提供勞務(wù)，定期填制銀行規(guī)定的專用委托收款憑證，連同有關(guān)單證送交其開戶銀行，辦理委托收款，銀行無須經(jīng)由付款單位逐筆審查同意即可辦理劃款，轉(zhuǎn)入收款人賬戶。辦理這類結(jié)算業(yè)務(wù)的前提，必須是收付雙方有協(xié)議，如發(fā)生爭議，銀行便終止辦理。（三）委托收款的種類委托收款按憑證傳遞程序，分為郵寄和電報(bào)劃回兩種方式。委托收款結(jié)算憑證的格式如表5-4、表5-5 所示。表5-4

28、托收憑證（受理回單） 委托日期： 年 月 日業(yè)務(wù)類型委托收款（郵劃、電劃） 托收承付（郵劃、電劃）此聯(lián)作收款人開戶銀行給收款的受理回單付款人全 稱收款人全 稱賬 號賬 號地 址省市縣開戶行地 址省市縣開戶行金額人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分款項(xiàng)內(nèi)容托收憑據(jù)名 稱附寄單證張數(shù)商品發(fā)運(yùn)情況合同名稱號碼備注：復(fù)核 記賬款項(xiàng)收妥日期：年 月 日收款人開戶銀行簽章年 月日表5-5付款期限 年 月 日 托收憑證匯款依據(jù)或收賬通知） 委托日期： 年 月 日 業(yè)務(wù)類型委托收款（郵劃、電劃） 托收承付（郵劃、電劃）此聯(lián)作收款人開戶銀行給收款的受理回單付款人全 稱收款人全 稱賬 號賬 號地 址省市縣開戶行地

29、 址省市縣開戶行金額人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分款項(xiàng)內(nèi)容托收憑據(jù)名 稱附寄單證張數(shù)商品發(fā)運(yùn)情況合同名稱號碼備注：復(fù)核 記賬款項(xiàng)收妥日期：年 月 日收款人開戶銀行簽章年 月日郵寄方式費(fèi)用較低但速度慢，電報(bào)方式費(fèi)用略高但速度較快，出納員應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要合理選擇。委托收款憑證有“委郵”委托收款憑證（郵寄劃款）和“委電”委托收款憑證（電報(bào)劃款）兩種，均為一式五聯(lián)。二 委托收款結(jié)算的基本規(guī)定(一)委托收款結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制。 (二)委托。這是指收款人向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明并辦理委托收款手續(xù)的行為。委托收款憑證即是如前所述的按規(guī)定填寫憑證；有關(guān)債務(wù)證明即是指能夠證明付款到期并應(yīng)向收款

30、人支付一定款項(xiàng)的證明。 (三)付款。這是指銀行在接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明并經(jīng)審查無誤后向收款人辦理付款的行為。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定銀行可根據(jù)付款人的不同而在不同的時間付款從而改變了原銀行結(jié)算辦法統(tǒng)一3天的付款期。具體而言: 1、以銀行為付款人的銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動支付給收款人； 2、以單位為付款人的銀行應(yīng)及時通知付款人按照有關(guān)辦法規(guī)定需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人并簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的視同付款人同意付款銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時將款項(xiàng)劃給收款人。 (四)付款人拒絕付

31、款。付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的可以辦理拒絕付款。付款人對收款人委托收取的款項(xiàng)需要全部拒絕付款的應(yīng)在付款期內(nèi)填制“委托收款結(jié)算全部拒絕付款理由書”并加蓋銀行預(yù)留印鑒章連同有關(guān)單證送交開戶銀行銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由將拒絕付款理由書和有關(guān)憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。需要部分拒絕付款的應(yīng)在付款期內(nèi)出具“委托收款結(jié)算部分拒絕付款理由書”并加蓋銀行預(yù)留印鑒章送交開戶銀行銀行辦理部分劃款，并將部分拒絕付款理由書寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。 (五)無款支付的規(guī)定。付款人在付款期滿日、銀行營業(yè)終了前如無足夠資金支付全部款項(xiàng)即為無款支付。銀行于次日上午開始營業(yè)時通知

32、付款人將有關(guān)單證(單證已作賬務(wù)處理的，付款人可填制“應(yīng)付款項(xiàng)證明書”)在兩天內(nèi)退回開戶銀行銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應(yīng)付款項(xiàng)證明單退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。 (六)付款人逾期不退回單證的開戶銀行應(yīng)按照委托收款的金額自發(fā)出通知的第3天起每天處以0.5但不低于50元的罰金，并暫停付款人委托銀行向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時為止。三 委托收款結(jié)算的基本程序（一）委郵的結(jié)算程序收款人委托本單位開戶銀行收款時，應(yīng)填寫委托收款憑證一式五聯(lián)，連同有關(guān)收款單據(jù)送交開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，將第一聯(lián)回單加蓋印章后退給收款人，留下第二聯(lián)作收款憑證，將第三、第四、第五聯(lián)傳給付款人開戶銀行。付款人開戶銀行

33、收到傳來的憑證后，將第五聯(lián)付款通知傳給付款人。當(dāng)付款人同意付款或付款期滿后，付款銀行根據(jù)第三聯(lián)支款憑證做付款處理，并編制郵劃代收報(bào)單，連同第四聯(lián)郵給收款人開戶銀行。此時付款人借記“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。收款人開戶銀行收到付款銀行郵來的第四聯(lián)憑證和代收報(bào)單后，經(jīng)核實(shí)予以轉(zhuǎn)賬，并將第四聯(lián)收款通知傳給收款人。收款人根據(jù)收款通知進(jìn)行收款入賬，借記“銀行存款”等賬戶，貸記對應(yīng)賬戶。（二）委電的結(jié)算程序委電結(jié)算的程序與委郵結(jié)算基本相同，其區(qū)別在于傳遞收款通知的方式不同，當(dāng)付款人同意付款后，付款銀行將編制電劃代收報(bào)單，采用發(fā)報(bào)的方式，通知收款銀行收款。委電憑證格式與委郵憑證相同，只是注明“

34、委電”字樣。委托收款結(jié)算程序，如圖5-2所示。付款人 收款人 收款人開戶銀行行 付款人開戶銀行行 圖5-2說明：委托銀行辦理收款；傳遞憑證；通知付款；支付款項(xiàng)；劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；通知款已收到。四 委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理收款方辦妥委托收款手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的托收憑證的“受理回單”聯(lián)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等賬戶；收款方根據(jù)銀行寄回的托收憑證的“匯款依據(jù)或收賬通知”聯(lián)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。付款方在承認(rèn)付款后，根據(jù)銀行寄回的托收憑證的“付款通知”聯(lián)，借記“材料采購、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

35、例5-2 北京宏達(dá)機(jī)器廠向洛陽市創(chuàng)智公司（開戶行：工商行閩江分理處，賬號：8765321）銷售A商品1000件，單價(jià)5元，計(jì)5000元，增值稅850元。商品已發(fā)出，2011年5月13日宏達(dá)機(jī)器廠向開戶行工商行棗揚(yáng)辦（賬號：4819076）辦理委托收款手續(xù)。1.出納人員填寫托收憑證（如表5-6所示）2.財(cái)會部門根據(jù)銀行退回的托收憑證“受理回單”聯(lián)和發(fā)票賬單等編制相關(guān)記賬憑證。借：應(yīng)收賬款創(chuàng)智公司 5850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額外） 850表5-6托收憑證（受理回單） 委托日期： 2011年 5月13日業(yè)務(wù)類型委托收款（郵劃、電劃） 托收承付（郵劃、電劃）此聯(lián)作

36、收款人開戶銀行給收款的受理回單付款人全 稱洛陽市創(chuàng)智公司收款人全 稱北京宏達(dá)機(jī)器廠賬 號8765321賬 號4819076地 址×省洛陽市縣開戶行工商行閩江分理處地 址×省北京市縣開戶行工行棗揚(yáng)辦金額人民幣（大寫）伍千捌百伍拾元整億千百十萬千百十元角分￥585000款項(xiàng)內(nèi)容托收憑據(jù)名 稱附寄單證張數(shù)商品發(fā)運(yùn)情況合同名稱號碼備注：復(fù)核 記賬款項(xiàng)收妥日期：年 月 日收款人開戶銀行簽章年 月日第五節(jié)托收承付結(jié)算方式一托收承付結(jié)算概述（一）托收承付結(jié)算概念托收承付全稱異地托收承付，是收款人按照合同向付款人供貨后，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式主要用于計(jì)劃調(diào)撥商

37、品交易，銀行承擔(dān)一定的監(jiān)督責(zé)任。具體地說，收款人根據(jù)合同條款規(guī)定提供貨物后，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)；付款人接到付款通知后，在一定時間內(nèi)按照合同核對交易單證或驗(yàn)收貨物，承認(rèn)付款，銀行辦理劃款。當(dāng)付款人不有履約如期付款時，銀行監(jiān)督劃款并收取延付滯納金，異地托收承付按款項(xiàng)劃回方式不同，分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。（二）托收承付適用的范圍異地托收承付適用于國有企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、學(xué)校、供銷合作社之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。集體所有制的工業(yè)企業(yè)（包括鎮(zhèn)辦工業(yè)，農(nóng)工商聯(lián)辦集體工業(yè)，為產(chǎn)、供、銷服務(wù)的集體工業(yè)供銷企業(yè)）經(jīng)營管理好，經(jīng)其開戶銀行審查同意也可辦理托

38、收承付結(jié)算。各單位向集體所有制工業(yè)企業(yè)收取貨款，必須憑該企業(yè)開戶銀行簽發(fā)的準(zhǔn)許其辦理托收承付結(jié)算的證明才能辦理托收承付結(jié)算。屬于商業(yè)性質(zhì)的集體所有制企業(yè)和農(nóng)村合作社經(jīng)濟(jì)組織不能辦理托收承付結(jié)算。（三）托收承付的種類異地托收承付結(jié)算款項(xiàng)按劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。托收承付結(jié)算憑證的格式如表5-7所示。表5-7中國××銀行托收承付結(jié)算憑證（回單） 委托日期： 年 月 日付款人全稱收款人全稱賬賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行托收金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分附 件商品發(fā)運(yùn)情況合同名稱號碼附寄單證張數(shù)或冊數(shù) 備注款項(xiàng)收妥日期年 月 日收款人開戶銀行蓋

39、章年月日 此聯(lián)是收款人開戶銀行給收款人的回單郵寄和電報(bào)兩種結(jié)算憑證均為一式五聯(lián)。第一聯(lián)回單，是收款人開戶行給收款人的回單；第二聯(lián)委托憑證，是收款人委托開戶行辦理托收款項(xiàng)后的收款憑證；第三聯(lián)支票憑證，是付款人向開戶行支付貨款的支款憑證。第四聯(lián)收款通知，是收款人開戶行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收款通知；第五聯(lián)承付通知，是付款人開戶行通知付款人按期承付貨款的承付（支款）通知。托收承付結(jié)算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理異地托收承付結(jié)算。二托收承付結(jié)算的基本規(guī)定（一）托收承付結(jié)算金額起點(diǎn)的規(guī)定托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店

40、系統(tǒng)托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1000元。（二）托收承付結(jié)算付款期的規(guī)定托收承付結(jié)算付款期的長短取決于承付貨款的方式。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種方式，由收付雙方商量選用,并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單承付是指付款方接到其開戶銀行轉(zhuǎn)來的承付通知和相關(guān)憑證，并與合同核對相符后,就必須承認(rèn)付款的結(jié)算方式。驗(yàn)單承付的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起,遇假日順延。 驗(yàn)貨承付是指付款單位除了驗(yàn)單外，還要等商品全部運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫后才承付貨款的結(jié)算方式。驗(yàn)貨承付的承付期為10天,從承運(yùn)單位發(fā)出提貨通知的次日算起，遇假日順延。（三）拒絕付款的規(guī)定 付款方若在驗(yàn)單或驗(yàn)貨時發(fā)現(xiàn)貨物的品種、規(guī)

41、格、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格等與合同規(guī)定不符,可在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付的意見。拒付款項(xiàng)填寫“拒絕承付理由書”送交其開戶銀行審查并辦理拒付手續(xù)。應(yīng)注意，拒付貨款的商品是對方所有,必須妥善為其保管。付款人在承付期內(nèi)未向開戶銀行提出異議，銀行作默義承付處理,在承付期滿的次日上午將款項(xiàng)主動從付款方賬戶劃轉(zhuǎn)到收款方賬戶。 付款方在承付期滿后，如果其銀行賬內(nèi)沒有足夠的資金承付貨款,其不足部分作延期付款處理。延期付款部分要按一定比例支付給收款方賠償金。待付款方賬內(nèi)有款支付時，由付款方開戶銀行將欠款及賠償金一并劃轉(zhuǎn)給收款人。 （四）托收承付的基本規(guī)定 1、結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng),代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 2、收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購銷合同,并在合同上訂明使用