淺談股權(quán)轉(zhuǎn)讓中所涉稅費

1、淺談股權(quán)轉(zhuǎn)讓中所涉稅費股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公 司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國公司法規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股權(quán) 自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。近年來，隨著我國市 場經(jīng)濟體制的建立，國有企業(yè)改革及公司法的實施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集 資本、產(chǎn)權(quán)流動重組、資源優(yōu)化配置的重耍形式。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為越來越普遍， 形式也日益復(fù)雜。本文從稅收角度探索股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉稅問題。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓屮法律關(guān)系及股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程 正確判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓屮相關(guān)人 的法律關(guān)系，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程，可以清晰納稅主體及納稅義務(wù)發(fā)

2、生時間。（一）轉(zhuǎn)讓股東與公司其他股東之間的法律關(guān)系，涉及其他股東是否同意轉(zhuǎn)讓 和是否行使優(yōu)先購買權(quán)解決轉(zhuǎn)讓的限制，即轉(zhuǎn)讓解禁或轉(zhuǎn)讓條件；（二）轉(zhuǎn)讓股東與受讓人之間的法律關(guān)系，涉及簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及履行，表現(xiàn)為受讓人支付價金，出讓人交付出資證明（股票）、確認(rèn)股權(quán)已交付、請 求公司予以股權(quán)過戶登記聲明等；（三）受讓人與轉(zhuǎn)讓股東、公司之間的法律關(guān)系，請求公司辦理股東名冊變更登記公司承認(rèn)新股東、注銷原股 東；轉(zhuǎn)讓人有協(xié)助過戶義務(wù)，公司有法定過戶登記義務(wù)；（四）由公司向公司登記機關(guān)辦理公司登記變更事項公司法定義務(wù)，向社 會公示?？梢姡蓹?quán)轉(zhuǎn)讓中所涉及的納稅利害關(guān)系人有轉(zhuǎn)讓股東，其他股東、受讓人、 公司

3、、和不特定第三人。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的稅收（一）營業(yè)稅 春夏秋冬走健康之路看四季養(yǎng)生網(wǎng)健康飲食 養(yǎng)生問題 母嬰保健 養(yǎng)生小常識營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）（國稅發(fā)1993 149號）第八、九條對此作出了明確規(guī)定：“以不動產(chǎn)（無形資產(chǎn)）投資入股，參與接受投資方 利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按 本稅目征稅”。2002年12刀財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè) 稅問題的通知（財稅2002191號）對這種行為征稅辦法重新作出規(guī)定，自 2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤 分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收

4、營業(yè)稅。營業(yè)稅稅冃注釋（試行稿）（國稅發(fā)1993149號）第八、九條中與新規(guī)定內(nèi) 容不符的予以廢止。如：山東勝利股份公司關(guān)于轉(zhuǎn)讓青島勝通海岸置業(yè)發(fā)展有限公司部分股權(quán)的 相關(guān)協(xié)議如下（采用資料全部來源于上市公司公告）：本公司、青島勝信投資有限公司、青島四方城市發(fā)展有限公司與青島城市建設(shè)投資（集團）有限 責(zé)任公司簽署協(xié)議，本公司將持有的勝通海岸18%股權(quán)分次轉(zhuǎn)讓給青島城投;勝信投資（本公司持股62.5%）將其持有的勝通海岸20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給青島城投； 四方城發(fā)將其持有的勝通海岸13%的股權(quán)通過法定程序轉(zhuǎn)讓給青島城投。雙 方確認(rèn)本公司轉(zhuǎn)讓勝通海岸18%的股權(quán)價款共計為人民幣31, 140萬元。勝 信投

5、資本次轉(zhuǎn)訃勝通海岸20%的股權(quán)價款共計為人民幣34, 600萬元。 根 據(jù)財稅2002191號規(guī)定，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。（二）企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。1、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投 資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。國稅函2004）390號規(guī)定：企業(yè)在一 般的股權(quán)買賣中，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問 題的通知（國稅發(fā)2000118號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資 方累計未分配利潤或累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)訃所得，不得確認(rèn)為股息 性質(zhì)的所得。2、國稅發(fā)2000）118號規(guī)定

6、：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所 得，依法繳納企業(yè)所得稅；投資企業(yè)取得股息性質(zhì)的投資收益，凡投資企業(yè) 適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī) 定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收 益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。根據(jù)以上規(guī)定， 投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)的影響先由被投資企業(yè)進行利潤分配然 后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以達到減輕所得稅費用、提高稅后凈收益的目的。3、國稅函2004390號關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅補充規(guī)定：一、企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應(yīng)按國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知

7、（國稅發(fā)2000 118號）有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應(yīng)確 認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得；二、企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓 全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)吋，應(yīng)按國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè) 改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定）的通知（國稅發(fā)199897號啲 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng) 確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組 活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性 質(zhì)的所得；三、按照國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行（企業(yè)會計制度）需要明確的有關(guān)所得稅問 題的

8、通知（國稅發(fā)2003j45號）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳 準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報納稅吋已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān) 資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子 公司（或獨立核算的分公司）的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已 沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng) 納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人（或投資方）按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股 息性質(zhì)的所得。4、財稅2009）59號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處 理若干問題的通知對企業(yè)重組業(yè)務(wù)（包含股權(quán)收購）涉及企業(yè)所得稅的規(guī) 定，企業(yè)重組，是指企業(yè)在口常經(jīng)營活

9、動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重 人改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、 合并、分立等。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理 規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。就股權(quán)收構(gòu)部分，如按一般性稅務(wù)處理，被收 購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得或損失，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基 礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定，被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。 如收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%,且收購企業(yè)在該 股權(quán)收購發(fā)生吋的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按 按特殊性稅務(wù)處理。特殊處理方法為轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受訃企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ), 以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的

10、原有計稅基礎(chǔ)確定；受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ), 以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。（三）增值稅 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的 公告2011年第13號文規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、 出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債 和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及 的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。如不符合此規(guī)定，則按正常對股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值部 分征收增值稅。（四）個人所得稅 根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得, 以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減

11、除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 合理費用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，包括營 業(yè)稅、城建稅、教育費附加、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。而有價證券的財 產(chǎn)原值，是指買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用。需要注意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關(guān)合法憑證，對未能提供 完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機關(guān) 可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值。例如，2007年國美電器宣布，在香港上市的國美電器控股有限公司，通過 銀行以委托貸款給獨立第三方的方式，得到大中電器獨家管理與經(jīng)營權(quán)。收 購價格為36.5億。大中電器股權(quán)持有人張大中透露，正是由于大中電器被

12、國 美電器收購，其所持股權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，向北京市地稅局一次性繳納個人所得稅 達5.6億元，并得到了市地稅局向他開具的個人所得稅完稅憑證，成為國內(nèi) 一次性繳納個人所得稅最多的納稅人。（五）印花稅1、非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn) 讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定, 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分z五貼花。國稅發(fā)1991155號第十條進 一步明確，“財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊 的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！?這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)

13、, 不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。2、財政部、國家稅務(wù)總局對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎樣征收印花 稅作出了專門規(guī)定。2008年4刀，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局決 定，從2008年4月24號起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅率，由現(xiàn)行千分之 三調(diào)整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù) 據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。3、對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進行政企脫鉤、對企業(yè)（集團）進行 改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有企 業(yè)資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。1股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

14、的主要內(nèi)容根據(jù)外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更的若干規(guī)定中的規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）轉(zhuǎn)讓方與受讓方的名稱、住所、法定代表人的姓名、職務(wù)、國籍；（二）轉(zhuǎn)讓股權(quán)的份額及其價格；（三）轉(zhuǎn)讓股權(quán)交割期限及方式；（四）受讓方根據(jù)企業(yè)合同、章程所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)；（五）違約責(zé)任；（六）適用法律及爭議的解決；（七）協(xié)議的生效與終止；（八）訂立協(xié)議的時間、地點。雖然相關(guān)法律也規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的內(nèi)容，同時網(wǎng)絡(luò)上也存在著大量的范 本,但是情況不同，適用的法律法規(guī)也會不同，因此在制作股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的時 候切不可簡單的照搬范本,一定要根據(jù)木企業(yè)的具體情況和雙方當(dāng)事人的真 實意圖來制作.2股權(quán)轉(zhuǎn)讓的

15、批準(zhǔn)與變更登記主要涉及到合同和章程的效力問題不同于內(nèi)資企業(yè)的合同和章程的效力， 外資是批準(zhǔn)后生效，內(nèi)資一般是簽署后生效.3股權(quán)受讓方的受讓能力公司法第12條第2款:公司向其他有限責(zé)任公司和股份有限公司投資的，除 國務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，所累計投資額不得超過木公司逢迄蘭 的 50%.實踐中，存在倆種情況，一是嚴(yán)格遵守公司法的此項規(guī)定能夠，一是對該規(guī)定 已經(jīng)有了突破，如北京市工商局建議在實踐中,最好先向?qū)徟鷻C關(guān)和登記機 關(guān)進行咨詢或取得確認(rèn).4股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)問題企業(yè)所得稅 營業(yè)稅（現(xiàn)在已經(jīng)免除）印花稅辦理機構(gòu)和受理范圍1、區(qū)縣商務(wù)主管部門受理其審批權(quán)限內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項；2

16、、市商務(wù)委受理其審批權(quán)限內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項；按規(guī)定需報商務(wù)部審批的, 由市商務(wù)委受理初審后報商務(wù)部。申辦條件外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。辦理程序1、夕卜商投資企業(yè)按審批權(quán)限向商務(wù)主管部門報送股權(quán)轉(zhuǎn)讓的申請材料。2、商務(wù)主管部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定做出是否批準(zhǔn)的決定，予以批準(zhǔn)的，換發(fā)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 的，書面說明原因。申請材料清單1、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓及修改合同、章程相應(yīng)條款的申請報告；2、企業(yè)原批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；3、企業(yè)股東會或董事會關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓及修改合同、章程相應(yīng)條款的決議；4、股東會或螢事會成員名單；5、企業(yè)投資各方法定代表人簽署的合同修正案（獨資企業(yè)無需提供）

17、；6、企業(yè)投資各方法定代表人簽署的章程修止案；7、會計師事務(wù)所出具的企業(yè)注冊資本已到位的驗資報告（復(fù)印件）;8、原合同、章程及歷次修止案（復(fù)卬件）；9、股權(quán)受讓方為境外投資者的需提供經(jīng)公證和認(rèn)證的境外投資者的主體資格證明或身份證明及中文翻譯件、資信證明；股權(quán)受讓方為境內(nèi)投資者的需提供境內(nèi)投資方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；10、國資部門出具的有關(guān)批準(zhǔn)文件或備案文件（涉及國有資產(chǎn)的項口根據(jù)國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定提供）;11、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；12、審批機關(guān)要求的其他文件。辦理時限商務(wù)主管部門口受理z日起8個工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定。法律依據(jù)1、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、國家工商總局外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更的若干規(guī)

18、定年）國家發(fā)展和改革委員會、商務(wù)部外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)口錄（2007年修訂）2、中華人民共和國外資企業(yè)法（2000年修正），中華人民共和國外資企業(yè)注 （2001年修訂）3、中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法（2001年修正），中華人民共和國中: 營企業(yè)法實施細(xì)則（2001年修訂）4、中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法（2000年修止），中華人民共和國孔 營企業(yè)法實施細(xì)則（1995年發(fā)布）5、中華人民共和國公司法（2005年修正）外資獨資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需資料及辦理流程中國商事登記網(wǎng)2010-06-24（商務(wù)局）：1、必須提交的基本材料：（1）企業(yè)申請（需法定代表人簽字、蓋章）；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書；包括

19、以下內(nèi)容： 轉(zhuǎn)讓方與受讓方的名稱、住所、法定代表人姓名、職務(wù)、國籍； 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的份額及其價格； 轉(zhuǎn)讓股權(quán)交割期限方式; 受讓方根據(jù)企業(yè)合同、章程所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)； 違約責(zé)任； 適用法律及爭議的解決； 協(xié)議的生效與終止； 訂立協(xié)議的時間、地點； 轉(zhuǎn)股各方法人代表簽字并加蓋公章）；（3）放棄優(yōu)先購股權(quán)的聲明（由不出讓股權(quán)投資方法人代表簽字、蓋章，注：轉(zhuǎn)股協(xié)議書需經(jīng)其他投資者簽字或以其他書面方式認(rèn)可）；（4）驗資報告（復(fù)印件）；（5）公司章程規(guī)定的最高權(quán)力機構(gòu)做岀的決議或決定；（6）修改合同和章程的協(xié)議書新的合營各方法人代表簽字，合同章程修改協(xié)議書應(yīng)寫明修改的條款，需投資各方法人代表簽字并加

20、蓋企業(yè)公章；如屬外商獨資，則投 資方簽字即可）。（7）股權(quán)接收方開業(yè)證明、法定代表人有效證明文件、商業(yè)登記證或營業(yè)執(zhí)照、資信證明、股東名錄、董事會名錄、股東或董事會授權(quán)簽字代表 的決議，若投資外方是自然人，需身份證件復(fù)印件及資信證明（由開戶銀行出具）。（以上材料需外國投資方提供，且需經(jīng)所在國家公證機關(guān)公證并經(jīng)我國駐該國使領(lǐng)館認(rèn)證，港澳臺僅需提供當(dāng)?shù)毓C機構(gòu)的公證文件，中國投資者僅提供營業(yè) 執(zhí)照復(fù)印件、法定代表人身份證明復(fù)印件）；（8）新董事會名單復(fù)印件（須有董事本人親筆簽名、職務(wù)、委派方） 新董事委派書（委派方法人簽字并加蓋委派方公章）及新董事身份證復(fù)印件。 無董事會則需法定代表人委派書、身份

21、證件復(fù)印件。租賃合同租賃合同格式租賃合同注意事項住房租賃合同廠房出租合同汽車租賃 合同（9）批準(zhǔn)證書和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（10）辦理人員授權(quán)委托書及身份證復(fù)印件、驗資報告復(fù)印件。（11）承諾書（需法定代表人簽字、蓋章）。（12）法律文件送達授權(quán)委托書及被授權(quán)人的主體資格證明或身份證明復(fù)印件（13）審批機關(guān)規(guī)定的其他文件。（工商局）：1、外商投資企業(yè)變更（備案）登記申請書（內(nèi)含企業(yè)變更（備案）登記申請表、投資者名錄、企業(yè)法定代表人登記表、董事會成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明、企業(yè)住所證明等表格。請根據(jù)不同變更事項填 妥相應(yīng)內(nèi)容）；2、指定（委托）書；3公司章程規(guī)定的最高權(quán)力機構(gòu)做出的決議或決定；4、企業(yè)

22、法人營業(yè)執(zhí)照止、副本；5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；6、股東簽字、蓋章并由公司法定代表人簽字并加蓋公司公章的章程修正案或修改后的公7、審批機關(guān)的批復(fù)及外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書副本1；8、涉及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)提交北京產(chǎn)權(quán)交易所有限公司出具的產(chǎn)權(quán)交易憑證； 涉及中央國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)提交中央企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易試點機構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)交 易憑證；涉及外埠國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，可依據(jù)國有產(chǎn)權(quán)屬地政府有關(guān)規(guī)定，提交規(guī) 定的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交割文件或國有資產(chǎn)管理部門出具的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批 準(zhǔn)文件；9、股東發(fā)生變化的應(yīng)提交受讓方的合法資格證明（資格證明應(yīng)按公司設(shè)立時的有關(guān)要求提交）；10、新的外國投資者與境內(nèi)法律文件送達接受人簽署

23、的法律文件送達授權(quán)委托書及被授權(quán)人的主體資格證明或身份證明復(fù)印件。特別提請注意：1、建議在登記過程中不要更換被委托人。如被委托人發(fā)生變化，請重新提交指定(委2、如果委托有資格的登記注冊代理機構(gòu)辦理，應(yīng)提交加蓋該代理機構(gòu)公章的代理機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、指派函、委托書、代理人員的資格證明及身份證明。股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作方式及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需資料股權(quán)在本質(zhì)上是股東對公司及其事務(wù)的控制權(quán)或者支配權(quán)，是股東基于出資而享有的法律利的總稱。具體包括收益權(quán)、表決權(quán)、知情權(quán)以及其他權(quán)利。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式：有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的方式有兩種：二、一是股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其它現(xiàn)有的股東，即公司內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；二是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給

24、現(xiàn)有股東以外的其它投資者，即公司外部的股 權(quán)轉(zhuǎn)讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。(1) 內(nèi)部轉(zhuǎn)股：出資股東之間依法相互轉(zhuǎn)讓其出資額，屬于股東之間的內(nèi)部行為，可依據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發(fā)生法律效力。一旦股東之間發(fā)生權(quán)益之爭，可以以此作為 準(zhǔn)據(jù)。（2）向第三人轉(zhuǎn)股：股東向股東以外的第三人轉(zhuǎn)讓出資時，屬于對公司外部的轉(zhuǎn)讓行為，除依上述規(guī)定變更公司章程、股東名冊以及相關(guān)文件外，還須 向工商行政管理機關(guān)變更登記。 對于向笫三人轉(zhuǎn)股，公司法的規(guī)定相對 比較明確：在新公司法第七十二條規(guī)定：有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓 其全部或者部分股權(quán)。（3）股東向股東以

25、外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)苴他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就苴 股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日 起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的， 不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東 同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個以上股東 主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例；協(xié)商不成的，按照 轉(zhuǎn)讓時各口的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。這是關(guān)于公司外部轉(zhuǎn)讓出資的基本原則。這一原則包含了以下特殊內(nèi)容:第一，此處是以人數(shù)主義作為投票權(quán)的計算基礎(chǔ)。我國公司制度比較重視有限公司的人合

26、因素，此處故采用了人數(shù)決定，而 不是按照股東所持出資比例為計算標(biāo)準(zhǔn)。第二，以其它股東作為計算的基本人數(shù)，是除轉(zhuǎn)讓方以外股東的過半數(shù)。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓實務(wù)操作方式：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實施，實踐屮可依兩種方式進行，一是先履行上述程序性和實體性耍件后，與確定的受讓人簽訂 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，使受讓人成為公司的股東，這種方式雙方均無太大風(fēng)險， 但在未簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前，應(yīng)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓草案，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)事 宜進行約定，并約定違約責(zé)任即締約過失責(zé)任的承擔(dān)；另一種方式轉(zhuǎn)讓人 與受讓人先行簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而后由轉(zhuǎn)讓人在公司屮履行程序及實體 條件，但這種方式存在不能實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的，以受讓人來說風(fēng)險是很 大的，一般來說，受讓人要先支付部分轉(zhuǎn)讓款，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓不能實現(xiàn)， 受讓人就要承擔(dān)追冋該筆款項存在的風(fēng)險，包括訴訟、執(zhí)行等。三、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，工商變更登記準(zhǔn)備如下文件:1、公司原股東會關(guān)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)的決議；2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議必須明確：(1) 如何轉(zhuǎn)讓(2) 轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)債務(wù)如何處理3、公司新股東會決議(1) 修改后的公司章程或公司