第4章審計抽樣課后作業(yè)(DOC)知識分享

1、第四章審計抽樣一、單項選擇題1.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A. 注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動2.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（）。A. 注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總 體B. 注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試C注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán) 的情況界定為控制偏差D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款3.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣

2、方法是（）。A. 均值估計抽樣B. 比率估計抽樣C差額估計抽樣D概率比例規(guī)模抽樣4.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項進(jìn)行審查， 然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。 注冊會計師通過抽樣測 試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是（）。A. 每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬B. 每一張付款憑單C每一張付款憑單中的每一筆款項D.每一張現(xiàn)金付款憑證5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯誤的是（）。A. 如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項目作為總體B. 測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體C如果

3、要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總體D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體6.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000,設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點(diǎn)是1990,則選取的第5個樣本是 （ ）。A. 2070B. 90C. 70D. 507.A注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表法選取存貨項目的樣本，存貨項目的編號為 2001-5000, A注冊會計師需選出50個樣本進(jìn)行檢查，存貨編號與隨機(jī)數(shù)表中的 后四位數(shù)對應(yīng)，確定的選樣起點(diǎn)為第一列第五行，選樣路線自上到下、自左到右, 則選取的第6個樣本是（ ）。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：（

4、1）（2）（3）（4）（5）（1）0201115011816470153610480（2）8531346573309952559522368（3）9726543360743932252724130（4）61680 91093:058560624342167 :（5）1465639975061218183737570（6）4275106907277561100877921（7）6999472905:948725642099562 （8）0797291977158760546396301A. 3360B. 4872C. 2905D. 43938.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是（）

5、。A. 注冊會計師應(yīng)將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險B. 注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C注冊會計師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較9.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000萬元的存貨項目中選擇了 200 個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總為 280萬元，樣本賬面金額是 300 萬元，利用均值估計抽樣方法推斷總體錯報是（ ）萬元。A. 400B. 1

6、00C. 133D. 20010.如果出現(xiàn)下列（）情況，注冊會計師無需將統(tǒng)計抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內(nèi)部控制的決定。A. 樣本偏差率大于總體偏差率B. 預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率C重大錯報風(fēng)險大于控制風(fēng)險D.總體偏差率上限大于樣本偏差率11.注冊會計師要測試被審計單位 2015 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行 審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（ ）。A.該企業(yè)2015年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B該企業(yè)2015年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C該企業(yè)2015年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D.該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)12.在實施屬性抽樣時，

7、注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易， 但在 期中實施初始測試。 如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量， 下列觀點(diǎn)和說 法中不正確的是（ ）。A. 直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B. 直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D.可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外13.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是（ ）。A. 可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大B. 可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大C在既定的可容忍誤差下，預(yù)計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大14.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是 （ ）。

8、A. 變量抽樣B. PPSt樣C屬性抽樣D.差額估計抽樣15.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風(fēng)險， 假設(shè)該企 業(yè)全年發(fā)生了 796筆營業(yè)收入，其中金額重大的有 10筆，存在特別風(fēng)險的有 3 筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實施抽樣， 注冊會計師在設(shè)計樣本時以下最合理的做法 是（ ）。A. 將該企業(yè)796筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體B. 應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余 786筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn) 行抽樣檢查C應(yīng)對存在特別風(fēng)險的業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余793筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行 抽樣檢查D.應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險的3筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目逐一進(jìn)行 檢查，

9、對于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查16.注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進(jìn)行審計， 發(fā)現(xiàn)樣本項 目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法 中，最恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A. 均值估計抽樣法B. 比率估計抽樣法C差額估計抽樣法D.差異法17.在實施審計抽樣時， （ ）不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總 體的變異性決定是否進(jìn)行。A. 確定可信賴程度B. 確定可接受的抽樣風(fēng)險C對總體進(jìn)行分層D.確定可容忍誤差18.統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣， 有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說法中， 不 正確的是（ ）。A. 屬性抽樣是一種用來對總體中

10、某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B屬性抽樣主要用于控制測試中C變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法D.通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)19. 在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是（ ）。 A.如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差， 需 要用另外的收據(jù)代替B如口果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運(yùn)行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易 替代D.如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機(jī) 數(shù)代替20.在實施統(tǒng)計抽樣

11、時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了 50 張發(fā)運(yùn)憑證，測試其 是否實現(xiàn)連續(xù)編號， 結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差， 在風(fēng)險系數(shù)為 2.5，可容忍偏差率為 7% 的情況下，總體偏差率上限是（ ）。A. 8%B. 5%C. 10%D. 11.6%21.甲公司內(nèi)部控制中，規(guī)定財務(wù)部門職員 S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入 確認(rèn)交易進(jìn)行復(fù)核，A注冊會計師在測試該項控制全年運(yùn)行有效性時，考慮該控 制的執(zhí)行頻率應(yīng)為（ ）。A. 1 次/月度B. 1 次/周C. 1次/日D. 每日數(shù)次22.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是（）。A. 貨幣單元即是邏輯單元B. 貨幣單元為抽樣單元C每個貨幣單元被選中的機(jī)會相等D.

12、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元23.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是（）。A. PPS抽樣的總體錯報率低于10%B. PPS抽樣的總體錯報率低于20%C. PPS抽樣的總體規(guī)模在2000以上D總體中任何一個項目的錯報不能超過該項目的賬面金額24.以下關(guān)于PPS抽樣的缺點(diǎn)的說法中，不正確的是（）。A. PPS抽樣適宜發(fā)現(xiàn)高估的項目B. PPS抽樣通常需要逐個累積總體金額C當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模不會發(fā)生變動D. 對零余額和負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮二 、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。A. 所有抽樣單元

13、被選取的機(jī)會均等B. 可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序2.注冊會計師實施的下列審計程序中，通常不會涉及審計抽樣的有（）A. 風(fēng)險評估程序B. 控制測試C細(xì)節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序3.下列各項抽樣風(fēng)險中，影響審計效果的有（）。A. 信賴過度風(fēng)險B. 信賴不足風(fēng)險C誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險4.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的有（）。A. 注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，無需考慮抽樣風(fēng)險B. 注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益 C統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣

14、方法更有效D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運(yùn)用職業(yè)判斷5.在細(xì)節(jié)測試的審計抽樣中， 注冊會計師在考慮極不重要的項目時， 下列說法中正 確的有（ ）。A. 評價某一項目是否屬于極不重要的項目需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷B. 極不重要的項目可以從抽樣總體中剔除C注冊會計師可能不對極不重要的項目實施審計程序D.如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，在選中該項目后，可以選 其他項目來替代6.下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有（ ）。A. 可接受的信賴過度風(fēng)險B. 可容忍偏差率C預(yù)計總體偏差率D總體規(guī)模7.注冊會計師運(yùn)用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300

15、萬元，則應(yīng)收賬款錯報金額可能是（ ）萬元。A. 28B. 380C. 200D. 4008. 以下關(guān)于分層的表述中，正確的有（ ）。A. 分層后的子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成B. 分層可以降低每一層中項目的變異性，提高審計效率C細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師通常根據(jù)樣本數(shù)量對總體進(jìn)行分層D.對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項目9.在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備的特征有（ ）。A.適當(dāng)性B準(zhǔn)確性C完整性D.真實性10.預(yù)計總體誤差是指注冊會計師根據(jù)（ ）而估計總體中可能存在的誤差。A. 以前對被審計單位的經(jīng)驗B. 樣本規(guī)模C實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D抽樣

16、風(fēng)險11.下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有 （）。A. 使用隨機(jī)數(shù)表選樣B. 使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣C系統(tǒng)選樣D.隨意選樣12.如果在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣， 則注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平 時，需要考慮的因素包括（ ）。A. 注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B. 評估的重大錯報風(fēng)險水平C針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序D.總體變異性13.在細(xì)節(jié)測試中，運(yùn)用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（ ）。A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其經(jīng)驗和職業(yè)判斷評價抽樣結(jié)果B. 如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，則總體不能接受C. 如果調(diào)整后的總體錯報小

17、于可容忍錯報，但兩者很接近，貝U總體可以接受D. 如果調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體可以接受14.在從X公司2015年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實存在認(rèn)定時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列（ ）情況確認(rèn)為誤差。A. 客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B. X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記C. X公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中D. 某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)15.在控制測試中， 注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日的交易， 在確定是 否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有（ ）

18、。A. 所涉及的認(rèn)定的重要性B. 自期中以來控制發(fā)生的任何變化C期中實施控制測試的結(jié)果D.剩余期間的長短16.下列項目中，可以作為抽樣單元的有（ ）。A.銀行對賬單的貸方記錄B銷售發(fā)票C應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元17.注冊會計師通常在期中實施控制測試， 關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的 有（ ）。A. 注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易， 也可以定義為從年初到 期中測試日為止的交易B. 注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量， 導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有 發(fā)生，可以用其他交易代替C注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可 以實施替代程序D.注冊會計師

19、必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論18. 在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括（ ）。A. 控制所針對的風(fēng)險的重要性B. 控制環(huán)境的評估結(jié)果C控制的疊加程度D.針對風(fēng)險的控制程序的重要性19.注冊會計師通過統(tǒng)計抽樣選取 100 個樣本對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證， 樣本項目不存在 錯報，此時可以使用（ ）來推斷總體。A. 比率估計抽樣B. 差額估計抽樣C均值估計抽樣D.PPSt樣20. 被審計單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、 驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才

20、可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有 （ ）。A. 某張應(yīng)付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票B. 某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明C某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上 已簽字21.注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣， 測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險評估 結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括（ ）。A. 出具保留意見的審計報告B. 得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測試D

21、.調(diào)整重要性水平22.在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為 5%，可容忍 偏差率為 7%，樣本規(guī)模為 90。已知與偏差數(shù) 0， 1， 2 相對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為 3.0， 4.8， 6.3，以下說法中正確的有（ ）。A. 如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0,可以接受總體B. 如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1，可以接受總體C如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2,應(yīng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受總體D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為5,應(yīng)考慮是否接受總體23. 下列關(guān)于影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的有（）。A. 總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B. 當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，樣本規(guī)模越大C可接受的誤受風(fēng)

22、險越高，樣本規(guī)模越大D.預(yù)計總體錯報的規(guī)?；蝾l率降低，所需樣本規(guī)模也降低24.以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有（）。A. 賬面余額為零的項目沒有被選中的機(jī)會，盡管這些項目可能含有錯報B. 嚴(yán)重低估的小余額項目很難被選中C負(fù)余額的項目很難被選中D.將零余額或者較小項目的余額視為無錯報，不必進(jìn)行檢查25.以下關(guān)于PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A. PPSJ由樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B. PPSf由樣可以在獲得完整的總體之前開始選取樣本C. PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比D. PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性答案解析一 、單項選擇題1.

23、 【答案】 C【解析】注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險， 選項A錯誤；在統(tǒng)計抽樣中可 以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤；抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向 變動，選項 D 錯誤?！局R點(diǎn)】 抽樣風(fēng)險 ,非抽樣風(fēng)險2. 【答案】 B【解析】選項B,在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣 風(fēng)險的情形?！局R點(diǎn)】 抽樣風(fēng)險 ,非抽樣風(fēng)險3. 【答案】 A【解析】如果未對總體進(jìn)行分層， 注冊會計師通常不使用均值估計抽樣， 因為此時所需的 樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t?！局R點(diǎn)】 傳統(tǒng)變量抽樣4. 【答案】 C【解析】企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上

24、簽字， 所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是 注冊會計師定義的抽樣總體， 該項內(nèi)部控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項進(jìn)行審 查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高?！局R點(diǎn)】 屬性統(tǒng)計抽樣的樣本設(shè)計5. 【答案】 C【解析】選項C,應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當(dāng)。【知識點(diǎn)】 樣本設(shè)計6. 【答案】 C【解析】選樣間距 =2000/100=20,選樣的起點(diǎn)是 1990,則選取的前五個樣本為 1990、10、 30、 50、 70 。【知識點(diǎn)】 選取樣本7. 【答案】 B【解析】選取的前 6 個樣本依次為 4656、2751、3360、2905、4393、4872?！局R點(diǎn)】 選取樣本8.

25、【答案】 A【解析】 在細(xì)節(jié)測試中, 注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位 調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉, 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報 相比較,但必須考慮抽樣風(fēng)險,選項 A 正確。【知識點(diǎn)】 評價樣本結(jié)果（控制測試和細(xì)節(jié)測試）9. 【答案】 A【解析】樣本項目的平均審定金額=280/200=1.4（萬元），計算存貨余額=1.4X 1000=1400 （萬元）,推斷的總體錯報金額 =1400-1000=400（萬元）?！局R點(diǎn)】 傳統(tǒng)變量抽樣10. 【答案】 B【解析】如果預(yù)計總體誤差超過可容忍

26、誤差， 意味著在抽樣之前已經(jīng)認(rèn)為總體的偏差率大 于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴。 樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的， 故不選A、D。選項C中情況永遠(yuǎn)成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。【知識點(diǎn)】 評價樣本結(jié)果（控制測試和細(xì)節(jié)測試）11. 【答案】 C【解析】 注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè) 2015年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為 2015年 1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn) 金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單【知識點(diǎn)】 屬性統(tǒng)計抽樣的樣本設(shè)計12. 【答案】 A【解析】 從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選

27、項 A 錯誤?！局R點(diǎn)】 屬性統(tǒng)計抽樣的樣本設(shè)計13. 【答案】 C【解析】選項A,可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小；選項 B,可容忍偏差越高，樣 本規(guī)模越小；選項D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。【知識點(diǎn)】 選取樣本14. 【答案】 C【解析】屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率， 以支持注冊會計 師評估的控制有效性。選項 C是適用于控制測試；選項 ABD適用于細(xì)節(jié)測試?！局R點(diǎn)】 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣15. 【答案】 D【解析】在細(xì)節(jié)測試中計劃抽樣時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目逐一實施檢查。 單個 重大項目包括那些潛在錯報可能超過可容忍錯報的所有單個項

28、目， 以及異常的余 額或交易。注冊會計師進(jìn)行單獨(dú)測試的所有項目都不構(gòu)成抽樣總體。【知識點(diǎn)】 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法16. 【答案】 A【解析】 比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。 如果樣本項目的審定金 額和賬面金額之間沒有差異， 這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤 的結(jié)論，所以選項BC不正確；差異法屬于非統(tǒng)計抽樣方法，所以選項D不正確。【知識點(diǎn)】 傳統(tǒng)變量抽樣17. 【答案】 C【解析】 僅當(dāng)總體各項目的變異性較大時才需要對總體進(jìn)行分層?！局R點(diǎn)】 樣本設(shè)計18. 【答案】 D【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法， 一般用 于

29、控制測試中，選項AB正確；變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計 抽樣方法，主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，選項 C正確；一般而言，屬性抽樣得出的 結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)， 而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)， 所以選項 D 不正確?！局R點(diǎn)】 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣19. 【答案】 D【解析】如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍， 選取的樣本中超出實際編號的所有 數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。 在這種情況下， 注冊會計師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這 些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項 D 不正確?！局R點(diǎn)】 屬性統(tǒng)計抽樣的樣本評價20. 【答案】 B【解析】總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.5十50

30、=5%?！局R點(diǎn)】 屬性統(tǒng)計抽樣的樣本評價21. 【答案】 D【解析】控制總體規(guī)模=52X10=520,大于250次，因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。【知識點(diǎn)】 屬性非統(tǒng)計抽樣22. 【答案】 A【解析】貨幣單元作為抽樣單元， 它只起到一個類似鉤子的作用， 從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的 一個實物單元或邏輯單元， 注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元， 選項 A錯誤?！局R點(diǎn)】概率比例規(guī)模（PPS抽樣23. 【答案】 B【解析】PPS抽樣的總體錯報率低于10%。【知識點(diǎn)】概率比例規(guī)模（PPS抽樣24. 【答案】 C【解析】PPS抽樣當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。【知識點(diǎn)】

31、概率比例規(guī)模（PPS抽樣二 、多項選擇題1. 【答案】 B, D【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：（ 1 對某類交易或賬戶余額中低于百分這百的項目實施審計程序（選項 D）；（ 2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會（選項 A 錯誤）；（ 3 ）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選 項 B）?！局R點(diǎn)】 審計抽樣的定義2. 【答案】 A, D【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項 A正確；選項B,當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌 跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；選項C,在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)， 以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的 一項或多項認(rèn)定（

32、如應(yīng)收賬款的存在），或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計（如陳舊存 貨的價值） ；而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息， 不適宜采 用審計抽樣，選項 D 正確。【知識點(diǎn)】 審計抽樣的定義3. 【答案】 A, C【解析】 信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果；信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效 率?！局R點(diǎn)】 抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險4. 【答案】 A, C【解析】注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時， 也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平， 但 無法精確地測定出抽樣風(fēng)險，選項A不正確；非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提 供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項 C不正確?！局R點(diǎn)】 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣5. 【答案】

33、 A, B, C【解析】如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除， 那么極不重要的項目構(gòu)成總 體的一部分，在選中該項目后， 如果選擇其他項目來替代， 會破壞樣本的隨機(jī)性， 降低樣本對總體的代表性，選項 D 錯誤。【知識點(diǎn)】 變量非統(tǒng)計抽樣及其示例6. 【答案】 A, B【解析】選項C,預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；選項 D,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的 影響很小?！局R點(diǎn)】 選取樣本7. 【答案】 A, C【解析】運(yùn)用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯報金額不能超過 300 萬元?！局R點(diǎn)】概率比例規(guī)模（PPS抽樣8. 【答案】 A, B, D【

34、解析】在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層，選項C 不正確，其余選項均正確?！局R點(diǎn)】 樣本設(shè)計9. 【答案】 A, C【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項 AC正確?！局R點(diǎn)】 樣本設(shè)計10. 【答案】 A, C【解析】選項B,預(yù)計總體誤差是確定樣本規(guī)模的一個考慮因素，而不能說樣本規(guī)模影響 預(yù)計總體誤差；選項D,抽樣風(fēng)險是對抽樣的質(zhì)量要求，不影響預(yù)計總體誤差?！局R點(diǎn)】 樣本設(shè)計11. 【答案】 A, B, C【解析】隨機(jī)數(shù)選樣表、 計算機(jī)輔助審計技術(shù)和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法， 即對總 體的所有項目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本， 因而可以在統(tǒng)計抽樣中使用， 也可

35、以在非統(tǒng) 計抽樣中使用。 而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本， 但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選 樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用?！局R點(diǎn)】 選取樣本12. 【答案】 A, B, C【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：a.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平（選項 A）; b.評估的重大錯報風(fēng)險水平（選項 B）； c.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析 程序（選項C）。選項D屬于影響樣本規(guī)模的因素，所以不正確?！局R點(diǎn)】 變量非統(tǒng)計抽樣及其示例13. 【答案】 A, B, D【解析】如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，

36、但兩者很接近， 則總體不能接受， 選項 C錯誤。知識點(diǎn)】 評價樣本結(jié)果（控制測試和細(xì)節(jié)測試）14. 【答案】 C, D【解析】選項 A 中不存在錯報；選項 B 可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款 違背存在認(rèn)定；選項 C、D 表明不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng) 收賬款都包含在應(yīng)收賬款中， 應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定， 都構(gòu)成錯 報（誤差）。【知識點(diǎn)】 變量非統(tǒng)計抽樣及其示例15. 【答案】 A, B, C, D【解析】選項ABCD均是需要考慮的因素?！局R點(diǎn)】 設(shè)計樣本16. 【答案】 A, B, C, D【解析】抽樣單元可能是實物單元 （如支票簿上列示的支票信息， 銀行對賬單上的貸方記 錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個選項均正確?！局R點(diǎn)】 樣本設(shè)計17. 【答案】 A, B, C【解析】在許多情況下， 注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束， 就能得出關(guān)于控制的 運(yùn)行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D錯誤?！局R點(diǎn)