電信行業(yè)營(yíng)改增涉稅策略與建議

1、電信行業(yè)營(yíng)改增涉稅策略與建議摘 要：本文結(jié)合電信業(yè)改革的背景，對(duì)營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)影響做了分 析，并提出了相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。電信行業(yè)營(yíng)改增總體來(lái)說(shuō)，雖然短期內(nèi)對(duì)電信業(yè)盈利水平及業(yè)務(wù)模 式的消極影響居多，但是營(yíng)改增長(zhǎng)遠(yuǎn)上對(duì)于電信行業(yè)優(yōu)化流程和提升管 理水平具冇積極的意義，可以促進(jìn)業(yè)務(wù)模式和營(yíng)銷(xiāo)模式的優(yōu)化以及產(chǎn)業(yè)鏈 的升級(jí)。本文就營(yíng)改增対電信業(yè)的主要影響及應(yīng)対策略進(jìn)行探討，為電 信金業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家政策的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的準(zhǔn)備。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增，電信業(yè)，對(duì)策一、營(yíng)改增的含義及冃的在改革之前對(duì)電信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，改革后征收 增值稅，增值稅屬于價(jià)外稅。改革有利于增值稅抵扣鏈條的完善，有效 避免重復(fù)征稅，在

2、我國(guó)的稅制改革中具有重要意義。二、電信業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的策略與建議(-)調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理模式1、融合業(yè)務(wù)電信業(yè)的融合業(yè)務(wù)，一是對(duì)基木業(yè)務(wù)收入和增值業(yè)務(wù)收入核算征收， 否則將從高征收。因此，電信企業(yè)應(yīng)將不同稅率的業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分，并對(duì)計(jì) 費(fèi)系統(tǒng)調(diào)整、改造。明確經(jīng)營(yíng)的國(guó)際業(yè)務(wù)中哪些能夠適用零稅率，并根據(jù) 企業(yè)自身特點(diǎn)建立國(guó)際業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度，確定退免稅的主體，加強(qiáng)國(guó) 際業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。二是實(shí)際資金流的業(yè)務(wù)與虛擬資金流的業(yè)務(wù)整合。即 針対企業(yè)增值稅發(fā)生的各種經(jīng)營(yíng)行為，以其實(shí)際收到的資金形式去開(kāi)展相 應(yīng)的財(cái)務(wù)工作分工，確保財(cái)務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)與高效。2、渠道管理建立新型的適應(yīng)增值稅要求的管理模式。調(diào)整設(shè)計(jì)市場(chǎng)前端

3、業(yè)務(wù)，對(duì) 低稅率的政策合理利用，流量經(jīng)營(yíng)和互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)拓展進(jìn)一步強(qiáng)化，非話業(yè) 務(wù)與設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)提升，調(diào)整銷(xiāo)售與商業(yè)模式，規(guī)范管理，要將收入做實(shí), 最大地減輕營(yíng)改增所帶來(lái)的不利因素，提升自身效益。1<-）合理安排固定資產(chǎn)投資（投資計(jì)劃與籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃）做好規(guī)劃，均衡安排。要根據(jù)區(qū)域的不同、主體的不同與時(shí)間的不同, 實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。每年電信業(yè)投資的工程項(xiàng)目多呈現(xiàn)上半年松而下半年緊的態(tài) 勢(shì)，這易影響年度內(nèi)所取得得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票額度的均衡，所以加強(qiáng)對(duì)投資的 規(guī)劃，均衡投資并且均衡抵扣銷(xiāo)項(xiàng)，節(jié)省現(xiàn)金。2（三）優(yōu)化終端銷(xiāo)售模式營(yíng)改增后，在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)模式上，要改變粗放的贈(zèng)送終端、實(shí)物等促銷(xiāo) 方式，減少視同銷(xiāo)售行

4、為,盡量通過(guò)自有產(chǎn)品折扣來(lái)降低稅負(fù)o從長(zhǎng)期看, 營(yíng)改增對(duì)整個(gè)行業(yè)都有減稅效應(yīng)，但在改革的不同階段對(duì)于企業(yè)的影響 是冇差異的。為了降低改革初期對(duì)電信業(yè)的沖擊，可以通過(guò)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)模式 來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。例如，電信業(yè)改革后，原有的捆綁銷(xiāo)售 中附送的手機(jī)、話費(fèi)等將視同銷(xiāo)售，對(duì)其征收增收稅。企業(yè)可以采用銷(xiāo)售 折扣的方式，并口將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上分別注 明，使其滿足以銷(xiāo)售折扌i【后的金額計(jì)稅的條件。3（四）加大財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理力度在財(cái)務(wù)及相關(guān)稅務(wù)管理上，也都需要按增值稅原理調(diào)整相應(yīng)管理方 式。4電信業(yè)營(yíng)改增后，財(cái)務(wù)部門(mén)需要根據(jù)改革的要求進(jìn)行調(diào)整和完 善，結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)，將管

5、理制度流程化、信息化，打造稅務(wù)管理的 信息化平臺(tái)。加強(qiáng)票務(wù)管理，尤其是對(duì)于增值稅發(fā)票的管理，及時(shí)領(lǐng)購(gòu)、 驗(yàn)證、抵扣，規(guī)范企業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)。51、提高公司的稅務(wù)管理能力（加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理、相關(guān)工 作人員的培訓(xùn)）營(yíng)改增后，電信企業(yè)需耍加強(qiáng)稅務(wù)管理，明確稅務(wù)流程與責(zé)任，分 析研究單位的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)構(gòu)成，密切關(guān)注財(cái)稅相關(guān)政策規(guī)定，科學(xué)合 理籌劃，加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證，嚴(yán)格執(zhí)行核算規(guī) 范。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣、專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與開(kāi)具、專(zhuān)用發(fā)票與專(zhuān)用設(shè)備的專(zhuān) 人保管、等工作，培訓(xùn)內(nèi)部員工，夯實(shí)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)人員崗位明確其職 責(zé)。2、改造財(cái)務(wù)及外圍系統(tǒng)改造計(jì)稅系統(tǒng)，提升會(huì)計(jì)核算水平。征

6、繳稅制改變以后，以前的征稅 系統(tǒng)需要重新更換對(duì)已經(jīng)適應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員而言 是一次挑戰(zhàn)。相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，增值稅的計(jì)稅系統(tǒng)、業(yè) 務(wù)系統(tǒng)都復(fù)雜得多。第一，營(yíng)改增后，增值稅納稅申報(bào)周期、征收主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)等都與營(yíng)業(yè)稅不同。營(yíng)改增前，營(yíng)業(yè)稅是由各地分支機(jī)構(gòu)分別 向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅改后增值稅由各地省、計(jì)劃單列市總分支機(jī) 構(gòu)匯總向國(guó)家稅務(wù)部門(mén)申報(bào)繳納。第二，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)涉 及的稅率不同，為實(shí)行打折銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額和折扌ii額需要反映在同一張?jiān)鲋?稅專(zhuān)用發(fā)票上，這需要改造現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。這些挑戰(zhàn)需要電信企業(yè)加強(qiáng) 在財(cái)務(wù)管理、納稅系統(tǒng)管理等方面的學(xué)習(xí)，提高電信

7、企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員水 平，盡量采取合理避稅措施，降低企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企 業(yè)的利潤(rùn)。3、健全電信業(yè)營(yíng)改增的法制建設(shè)電信行業(yè)營(yíng)改增，是其基本政策導(dǎo)向。電信業(yè)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)的規(guī) 律進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)開(kāi)展。以前的體制使電信行業(yè)在營(yíng)改增中，稅 率得到提高、管理成本的增加，和一些的改革后原本的項(xiàng)目不適應(yīng)與資源 浪費(fèi)等問(wèn)題，這些都是其發(fā)展的負(fù)擔(dān)。因此政府要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法規(guī)與政策 的補(bǔ)充和完善，幫助電信行業(yè)的克服困難、提供金融的支持，并引導(dǎo)電信 行業(yè)創(chuàng)新。7參考文獻(xiàn)：1 崔軍營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的影響及對(duì)策研究經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2014年第 8期.2 林高慧營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施中小企業(yè)管理與科 技，2014年第10期.3 周殿紅營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的影響及稅改風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐應(yīng)對(duì)中國(guó)校外 教育，2015年第16期.4 李杰、陳晨營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的影響及對(duì)策分析.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014年第18期.5 李濤、高君希營(yíng)改增對(duì)4