會計信息質(zhì)量問題的本源

1、    會計信息質(zhì)量問題的本源    全彩玲一、會計信息質(zhì)量的特征會計信息質(zhì)量的特征由以下幾方面構(gòu)成:1.真實性。會計信息的內(nèi)容是客觀存在的,應(yīng)該是合理合法的。即所提供的事實經(jīng)過和數(shù)量反映是實事求是的,其內(nèi)容必須是符合黨和國家的方針、政策、法規(guī)、制度、財經(jīng)紀律的;有經(jīng)辦單位和經(jīng)辦人員健全的手續(xù)、簽名或蓋章;所提供的會計信息在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算上是正確無誤的。2.全面性。提供的會計信息反映了會計主體在一定時期內(nèi)各方面的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營過程。在時間上是連續(xù)不斷的,在空間上包括各部門及所屬單位的會計信息;在內(nèi)容上包括會計要素的各方面,有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收

2、入、成本、利潤、以及市場變化對經(jīng)濟效益和社會效益的影響等方面。3.可比性。提供的會計信息在空間上可以進行不同企業(yè)之間的比較,在時間上可以對同一企業(yè)不同時期進行比較。這就要求,所提供的會計信息的基礎(chǔ)和內(nèi)涵是一致的,指標名稱、計量單位、單價、口徑、方法、包括的范圍等都要一致,都要依據(jù)“兩則”、“兩制”來提供會計信息。4.相關(guān)性。提供的會計信息應(yīng)是具有預測和反饋價值的信息,應(yīng)能滿足各有關(guān)方面的不同需要,能證實或改變信息使用者的預測,并有助于信息使用者進行相關(guān)判斷的信息。5.有用性。提供的會計信息對于各有關(guān)部門、單位、個人應(yīng)是有用的。如果沒有用處,不能為使用者帶來任何效益,該項信息就不得提供。會計信息

3、的信息源應(yīng)是十分清晰、有用的會計信息,要提高會計信息的密集度和清晰度,降低模糊度。6.實效性。提供的會計信息在其搜集、整理、加工、傳遞上都應(yīng)依據(jù)規(guī)定時間進行。會計資料的搜集是及時的,企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后,應(yīng)及時取得或填制原始憑證,從而取得初始信息;對初始信息通過及時編制記賬憑證并據(jù)以登記賬簿,進行分類匯總加工,取得派生信息;對會計信息的傳遞要以圖表、數(shù)據(jù)、文字等形式向各方面的信息使用者及時輸送,才能滿足其決策和經(jīng)營管理者的需要。由此可見,會計信息的實效性是很強的。7.重要性。當一項會計信息被遺漏或錯誤地表達時,可能影響該信息使用者的判斷。因此,會計信息被稱為“承認質(zhì)量的起端”或“確認的門檻”

4、,用于決定某項會計信息是否提供和如何提供?？梢哉J為,重要性也是提供信息過程中的一個制約條件,只有通過重要性的檢驗,才須考慮相關(guān)性和可靠性以及信息的披露方式。以上這些特征是評價會計工作秩序和會計核算方法的標準。有了它便能更具體地指導會計的確認、計量以及會計信息的搜集、輸入、加工、生成和輸送,從而更有效地控制會計信息的質(zhì)量,提高會計的功能作用,防止會計信息失真。二、會計信息質(zhì)量問題的本源會計信息供求矛盾會計信息的供求平衡是會計系統(tǒng)最理想的狀態(tài),但由于會計的供求雙方在擁有信息上的不對等,使得會計信息的供求總的來說是不平衡的。一方面,會計信息的需求者需要更多有用的會計信息,使得會計信息供不應(yīng)求;另一方

5、面,考慮到政府的強制性信息披露要求可能在某些方面強制過度,或者會計信息供給者的自愿披露動機在某些方面過于旺盛,會計信息也會出現(xiàn)局部的供過于求。會計信息供求非均衡性的形成和運動過程,就是會計信息供求矛盾的生成和運動過程。換句話說,會計信息質(zhì)量問題的起源和必然出現(xiàn),正是會計信息供求矛盾所致。所以,會計信息質(zhì)量問題的本源就是會計信息供求矛盾。三、會計信息供求矛盾的生成機理1.隨著經(jīng)濟的發(fā)展,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)發(fā)生分離,經(jīng)營者成為獨立的會計信息供應(yīng)者,所有者則成為獨立的會計信息需求者。這時,所有者和經(jīng)營者從同質(zhì)同量的會計信息要求中產(chǎn)生異化,出現(xiàn)不同質(zhì)不同量的會計信息要求,會計信息供求主體發(fā)生分離。會計信息

6、需求者的日益多元化和復雜化加劇了會計信息供求的非均衡性,形成了供求矛盾必要基礎(chǔ)。2.對于會計信息的生成成本,理應(yīng)按照“誰受益,誰分擔”的配比原則,由受益的需求者共同分擔。但在實際中,一方面需求者主體具有不確定性;另一方面會計信息一旦生成和披露,便無法阻止沒有分擔成本的使用者使用會計信息。所以,會計信息的生成成本由企業(yè)付出,成為企業(yè)的私人成本,而效益則是公共性的,這樣便形成了會計信息提供者的成本壓力,以及私人成本與公共價值的對立?？梢?會計信息提供的私人成本與公共價值的對立,加劇了會計信息供求矛盾的形成。3.經(jīng)濟利益理論告訴我們,經(jīng)濟利益是一切經(jīng)濟活動的出發(fā)點,經(jīng)濟利益關(guān)系是一切經(jīng)濟關(guān)系的基礎(chǔ)。

7、人們從事物質(zhì)生產(chǎn)活動是為了獲取物質(zhì)利益,人們的經(jīng)濟交往與合作也是為了獲得利益。所以,無論是會計信息供應(yīng)者還是需求者,都具有理性經(jīng)濟人的特性,其目標是追求個人利益的最大化。但在追求各自利益的過程中,存在著激烈的利益沖突,這種沖突必然成為破壞供求均衡的原動力,使利益矛盾轉(zhuǎn)化為會計信息供求矛盾。4.基礎(chǔ)要素、壓力要素和動力要素雖然是必備要素,但不是充分要素。如在信息對稱的完全信息狀態(tài)下,這些要素的存在和作用不會導致供求矛盾。只有在供求雙方信息不對稱的條件下,這些要素的存在和作用,才會導致會計信息供求矛盾。因為在信息不對稱條件下,作為會計信息提供者即企業(yè)經(jīng)營者,自然擁有全部的經(jīng)營活動信息,而且都屬于私人信息。作為需求者或委托人只能通過報告和監(jiān)督的方式獲得這些信息。顯然,從信息的生成到報告,在不存在激