關(guān)于信用評(píng)級(jí)制度在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的運(yùn)用(1)

1、關(guān)于信用評(píng)級(jí)制度在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的運(yùn)用論文摘要：由于涉銀廣廈等財(cái)務(wù)欺詐事件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 行業(yè)的公信力出現(xiàn)危機(jī)。加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)成為近年來(lái)我閨注冊(cè) 會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)，將商業(yè)銀行的信用評(píng)級(jí)制度引 入該行業(yè)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師道德信用評(píng)價(jià)體系，進(jìn)行信用等 級(jí)評(píng)定，應(yīng)是加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)的有效措施之一。論文關(guān)鍵詞：信用評(píng)級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則是“公平、公開、公正，要求經(jīng)濟(jì)信息 高度透明，各交易主體進(jìn)行誠(chéng)信交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)中的中介組織服務(wù)者，其中一個(gè)主要角色是經(jīng)濟(jì)信息正 確性的鑒證者，即通過(guò)審計(jì)鑒證增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)信息的可靠性和可 信賴性，既然是為促進(jìn)信用交易、 維護(hù)市場(chǎng)的信用關(guān)系服

2、務(wù)， 其自身就必須誠(chéng)實(shí)守信，行為必須公正，否則作為經(jīng)濟(jì)信息 可靠性的鑒證者就沒(méi)有存在的意義。近年來(lái)國(guó)內(nèi)有“銀廣廈、國(guó)外有“安然等財(cái)務(wù)欺詐事件，涉案的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所 和安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所均難脫干系，整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的 公信力下降，出現(xiàn)了信任危機(jī)。提高誠(chéng)信度和公信力，是目 前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建設(shè)的關(guān)鍵。一、信用評(píng)級(jí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)運(yùn)用的必要性信用評(píng)級(jí)是對(duì)信用市場(chǎng)上的借款人按期足額支付債務(wù) 本金與利息的能力與意愿的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，并將這種對(duì)風(fēng) 險(xiǎn)判斷的結(jié)果按風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大小分為若干類，每一類別用一個(gè) 符號(hào)表示。其主要作用是通過(guò)一套簡(jiǎn)單的符號(hào)系統(tǒng)提供相對(duì) 信用風(fēng)險(xiǎn)的客觀、獨(dú)立的意見。后來(lái)信用評(píng)級(jí)的

3、領(lǐng)域擴(kuò)展， 對(duì)象包括有價(jià)證券以及各種機(jī)構(gòu)和公司?，F(xiàn)在我國(guó)的信用評(píng) 級(jí)主要用于金融機(jī)構(gòu)。推進(jìn)行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)目前在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)界已達(dá)成共識(shí)，其中上海、深圳等地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師 行業(yè)信用檔案管理制度。筆者認(rèn)為在此基礎(chǔ)上可借鑒商業(yè)銀 行信用評(píng)級(jí)方法，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的道德信用評(píng)級(jí)制 度，這是誠(chéng)信建設(shè)進(jìn)一步發(fā)展的要求。1.實(shí)行信用評(píng)級(jí)并定期公布制度，可以加強(qiáng)社會(huì)輿論 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督信用評(píng)級(jí)由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi) 的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并定期在媒體上公示，客戶和公眾可定期了解 事務(wù)所的信用狀況，并可據(jù)此進(jìn)行選擇。這種定期曝光可加 強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè) 充分認(rèn)識(shí)到

4、誠(chéng)信的重要性，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信意識(shí)和誠(chéng)信水平。2 .信用評(píng)級(jí)公布的符號(hào)簡(jiǎn)單，便于客戶及社會(huì)公眾了 解目前開始采用的信用檔案，應(yīng)該是誠(chéng)信建設(shè)的部分內(nèi)容， 但由于內(nèi)容較多，缺乏綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，而且調(diào)查具有一定難 度，一般社會(huì)公眾較難了解。信用評(píng)級(jí)公布的符號(hào)簡(jiǎn)單，可 以為客戶和公眾提供一種通俗易懂的專家意見，如以A、B、C、D分別表示不同的信用等級(jí)， 便于客戶及社會(huì)公眾了解事 務(wù)所的信用狀況。3 .信用評(píng)級(jí)有利于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌建設(shè)，建 立我們自己的名牌，是目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的目標(biāo)之 一。樹立事務(wù)所品牌意識(shí)，本身就意味著要堅(jiān)持誠(chéng)信，因?yàn)?只有通過(guò)誠(chéng)信才能建立并持久地保護(hù)好事務(wù)所的品牌。采用 信

5、用評(píng)級(jí)并定期公布制度，將會(huì)在客戶和社會(huì)公眾中有較大 影響，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所更注重自己的誠(chéng)信形象，注重長(zhǎng)期 利益；引導(dǎo)社會(huì)公眾和客戶關(guān)注、選擇評(píng)級(jí)好的二、信用評(píng)級(jí)方法在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的運(yùn)用評(píng)定信用等級(jí)一般是設(shè)置指標(biāo)體系、確定權(quán)重分值，測(cè) 定量值順序，評(píng)定信用等級(jí)。1.評(píng)價(jià)指標(biāo)由于我國(guó)信用評(píng)級(jí)制度目前主要在商業(yè)銀行運(yùn)用，因此 我們首先應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的實(shí)際情況，建立一個(gè)適合 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。商業(yè)銀行信用評(píng)定主要針對(duì)貸款者，目的是保證貸款資 金的安全性，因此更注重考察貸款者的償債能力；注冊(cè)會(huì)計(jì) 師行業(yè)的信用評(píng)定主要針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，目的是保證審計(jì) 質(zhì)量，避免道德風(fēng)險(xiǎn)造成的審計(jì)失

6、敗，應(yīng)主要考察影響注冊(cè) 會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素。根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)并參 考外國(guó)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定參數(shù)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括:人員素質(zhì)包括合伙人素質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)。作為中介 服務(wù)類的組織，人是關(guān)鍵因素。合伙人作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 領(lǐng)導(dǎo)者，其是否誠(chéng)實(shí)正直、是否具備管理能力，對(duì)事務(wù)所有 極大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是主要執(zhí)業(yè)者，其品德和職業(yè)能力對(duì) 審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量有直接關(guān)系。財(cái)務(wù)質(zhì)量包括財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、獲利能力和經(jīng)營(yíng)效能，經(jīng)濟(jì)實(shí) 力和財(cái)務(wù)狀況是會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否謀取利益的潛在因素。從 動(dòng)機(jī)分析，財(cái)務(wù)狀況差的事務(wù)所為改變財(cái)務(wù)狀況、獲取經(jīng)濟(jì) 利益而喪失獨(dú)立性的可能性更大一些。因此也應(yīng)對(duì)這類指標(biāo) 進(jìn)行分

7、析?？蛻絷P(guān)系和近三年主要客戶關(guān)系包括：人際關(guān)系、經(jīng)濟(jì) 利益、審計(jì)收入占全部收入的比例，為客戶服務(wù)的年限、聘 用機(jī)構(gòu)等，這些都和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性有關(guān)。事務(wù)所規(guī)模包括組織形式、擁有資格和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù) 量、行業(yè)中地位、市場(chǎng)份額、業(yè)務(wù)多樣化，規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量 相關(guān)。信譽(yù)狀況包括年檢情況、以往受罰紀(jì)錄、訴訟敗訴、納 稅情況，此類指標(biāo)反映以往會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用記錄。發(fā)展前景包括近三年利潤(rùn)情況、市場(chǎng)預(yù)期狀況、新業(yè)務(wù) 開拓能力，信用評(píng)級(jí)的目的在于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未來(lái)發(fā)展的 了解，因此考察和分析事務(wù)所發(fā)展的潛力非常重要。2.評(píng)級(jí)方法信用評(píng)級(jí)一般采用定性分析法和定量分析法，定量分析 的方法包括綜合評(píng)分法和模型法。綜合評(píng)分法是通過(guò)建立指 標(biāo)體系、對(duì)企業(yè)評(píng)分來(lái)劃分信用等級(jí)；模型法則是在分析大 量案例