【推薦】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整會計(jì)分錄!

1、精品資料歡迎下載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整會計(jì)分錄！【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整會計(jì)分錄】我國“營改增”全面實(shí)施后,增值稅核算成為全部企業(yè)的日常性會計(jì)事項(xiàng),增值稅的運(yùn)算實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但并不是全部進(jìn)項(xiàng)稅額都答應(yīng)抵扣的,購進(jìn)貨物發(fā)生特殊缺失, 以及購進(jìn)貨物轉(zhuǎn)變用途等都不準(zhǔn)抵扣,因此,正確核算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是增值稅會計(jì)核算的一個重要環(huán)節(jié)；不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”科目轉(zhuǎn)出核算；01/ 貨物發(fā)生非正常缺失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生意外被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除等,其購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)

2、行轉(zhuǎn)出；例題 1： A公司為一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法；2021 年 5 月購進(jìn)電腦耗材一批,取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額20 萬元,增值稅率為 17%,運(yùn)費(fèi) 1 萬元,增值稅 11%,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣； 2021 年 7 月,該材料因發(fā)生火災(zāi)而全部缺失；分析運(yùn)算：公司外購貨物發(fā)生火災(zāi)而屬意外缺失,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 涉及單位均為“萬元” ；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =20×17%+1×11%=3.51 萬元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 24.51貸：庫存商品 21EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅

3、額轉(zhuǎn)出 3.51 02/ 產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生特殊缺失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違法而被沒收、銷毀等情形,其耗用的購進(jìn)貨物 不包括固定資產(chǎn) 及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出；例題 2： B公司為一般納稅人,生產(chǎn)男女服裝,適用一般計(jì)稅方法；2021 年 12 月盤點(diǎn)時發(fā)覺一批女裝產(chǎn)品霉變,無法銷售,該批產(chǎn)品總成本70 萬元,其中所耗用的購進(jìn)貨物成本為40 萬元,支付運(yùn)費(fèi)2 萬元,取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證抵扣；分析運(yùn)算： 納稅人產(chǎn)品因霉變?nèi)笔Ф鵁o法形成銷售,其所耗貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出 涉及單位均為“萬元” ；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =4

4、0×17%+2×11%=7.02萬元1. 發(fā)生產(chǎn)品缺失時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失 70貸：庫存商品女裝產(chǎn)品702. 轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失7.02貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7.02 03/ 貨物轉(zhuǎn)變用途用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅法規(guī)定：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物 不含固定資產(chǎn) 、勞務(wù)、服務(wù),用于集體福利和個人消費(fèi)的, 應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出; 無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載的,按當(dāng)期實(shí)際成本運(yùn)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

5、例題 3： C公司為商品批發(fā)銷售企業(yè),一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法；2021 年 5 月 1 日購進(jìn)洗滌劑商品,取得增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款2 萬元,增值稅額 0.34萬元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣；2021 年 9 月,該批洗滌劑被職工食堂領(lǐng)用；分析運(yùn)算：納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物轉(zhuǎn)變用途、用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；借：應(yīng)對職工薪酬職工福利費(fèi)2.34貸：庫存商品洗滌劑2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 0.3404/ 一般納稅人兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅涉及兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目時,其進(jìn)項(xiàng)稅額接受恰當(dāng)?shù)姆绞皆诳傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅與不能抵

6、扣進(jìn)項(xiàng)稅之間進(jìn)行支配,一般應(yīng)接受以下公式進(jìn)行支配：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額× 當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額 / 當(dāng)期全部銷售額例題 4：D公司為一般納稅人,供應(yīng)運(yùn)輸服務(wù)和裝卸服務(wù),按規(guī)定運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法, 裝卸搬運(yùn)服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法；該公司 2021 年 7 月繳納電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 40 萬元,增值稅 6.8 萬元,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣,當(dāng)月取得運(yùn)輸收入80 萬元,裝卸收入 20 萬元； 涉及單位均為“萬元” ；分析運(yùn)算：公司因兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8 ×20/80+20=1.36萬元借：生

7、產(chǎn)成本裝卸成本1.36貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.36EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載05/ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時,應(yīng)按恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟ\(yùn)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)凈值×適用稅率= 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)原值- 已提折舊或攤銷額 ×適用稅率例題 5：E 公司供應(yīng)職業(yè)和婚姻中介服務(wù),一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法,其中婚姻中介服務(wù)享受免稅優(yōu)惠政策； 2021 年 6 月 10 日購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺,取得增值

8、稅專用發(fā)票載明價(jià)款 2.4 萬元,增值稅 0.408 萬元,作為固定資產(chǎn)核算,折舊期為3 年,公司服務(wù)共用,當(dāng)月認(rèn)證抵扣；2021 年 12 月 1 日公司明文規(guī)定：該復(fù)印機(jī)移交婚姻中介部專用 涉及單位均為“萬元” ；分析運(yùn)算：固定資產(chǎn)改專用于免稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出；固定資產(chǎn)的凈值 =2- 2.4 ÷3÷12×6=1.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =1.6 ×17%=0.272 萬元借：固定資產(chǎn)復(fù)印機(jī)0.272貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 0.272 06/ 購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人,因銷售折讓、中止或退

9、回而退仍給購買方的增值稅額,購買方應(yīng)依紅字增值稅專用發(fā)票信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；例題 6： F 公司為一般納稅人, 2021 年 7 月 1 日購進(jìn)生產(chǎn)用甲材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 1000 萬元,增值稅 170 萬元,材料收到,貨款同時支付,2021 年 9 月經(jīng)鑒定該批材料存在缺陷,但可以用于生產(chǎn),經(jīng)供銷雙方協(xié)定,該批材料價(jià)格折讓20%,已收到銷貨方開具的紅字發(fā)票、 紅字增值稅專用發(fā)票信息表和退款 涉及單位均為“萬元” ；2021 年 7 月 1 日購進(jìn)材料時：借：原材料甲材料1000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎

10、下載應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 170貸：銀行存款 11702021 年 9 月發(fā)生銷售折讓退款時：應(yīng)退回甲材料款=1000×20%=200 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×17%=34萬元借：銀行存款 234貸：原材料甲材料200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 34【失控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出分錄】（一）涉及當(dāng)年度增值稅的會計(jì)處理： 借：原材料（庫存商品等）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）注：假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng),貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅”；分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交

11、增值稅補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅貸：銀行存款（二）涉及以前年度增值稅會計(jì)處理： 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整借：利潤支配 - 未支配利潤貸：以前年度損益調(diào)整（三）同時按補(bǔ)交的增值稅額運(yùn)算繳納城建稅和訓(xùn)練費(fèi)附加；1提取時：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅其他應(yīng)交款 - 訓(xùn)練費(fèi)附加2結(jié)轉(zhuǎn)時：借：利潤支配 - 未支配利潤貸：以前年度損益調(diào)整3補(bǔ)交稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅其他應(yīng)交款 - 訓(xùn)練費(fèi)附加貸：銀行存款【已

12、經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出】一、直接轉(zhuǎn)出法一般的貨物（即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物）,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本×稅率例 1、一般納稅人購進(jìn)貨物,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 萬元,就可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×17%=17（萬元） ；會計(jì)分錄：借：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸：銀行存款 117假如以后轉(zhuǎn)變用途需要全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時,就轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)=起初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額=17 萬元,假如現(xiàn)在告知賬面成本是100,就直接用 100×17%即可；二、仍原轉(zhuǎn)出法免稅農(nóng)產(chǎn)品

13、（運(yùn)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物）,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本 / （1-13%）× 13%；例 2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)小米,支付買價(jià)100,就可以自行運(yùn)算抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以 100 分為兩部分： 100×87%=87 計(jì)入賬面成本、 100×13%=13 作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=起初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額=13 萬元；關(guān)于除以 （1-13%）的換算問題, 假如現(xiàn)在告知賬面成本87,就不能直接用 87×13%做轉(zhuǎn)出,也不能 / （1+13%）做轉(zhuǎn)出,由于起初是用100×13%抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以現(xiàn)在要把87 仍原為起初小米的買

14、價(jià) 100,可以依據(jù)數(shù)學(xué)方法解答：設(shè)小米的買價(jià)為未知數(shù)X,那么 X×（ 1-13%）=賬面成本 87 萬元,就小米的買價(jià) X=87（/ 1-13%）=100（萬元）,然后 100×13%就等于起初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額了；三、比例轉(zhuǎn)出法進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方式比例轉(zhuǎn)出法；外購比例的含義,是指生產(chǎn)的產(chǎn)品中,有多少是外購的成本,或者說有多少是含有進(jìn)項(xiàng)稅的；對于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,其成本價(jià)值中,可能并不是全部的成本都含有進(jìn)項(xiàng)稅（比如人工成本）；這里的外購比例,實(shí)際上是告知我們,其中只有部分是含有進(jìn)項(xiàng)稅的,我們在運(yùn)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時,只轉(zhuǎn)出這些進(jìn)項(xiàng)稅；對于其他不含進(jìn)

15、項(xiàng)稅的成本,比如人工成本等,沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅,所以在運(yùn)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時,也不會涉及轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載四、凈值轉(zhuǎn)出法依據(jù)方法第七條規(guī)定：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常缺失,或者轉(zhuǎn)變用途, 專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的,依據(jù)以下公式運(yùn)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途的當(dāng)期,將不得抵

16、扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額；例 3、A 公司 2021 年 6 月 1 日購進(jìn)樓房一座,準(zhǔn)備用于公司辦公,計(jì)入固定資產(chǎn),并于次月開頭計(jì)提折舊；當(dāng)日,該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符；專用發(fā)票注明該樓房金額 1000 萬元,增值稅稅額為 110 萬元；假設(shè)企業(yè)運(yùn)算折舊使用平均年限法,估量使用壽命 20 年,無殘值；依據(jù)方法其次條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2021 年 5 月 1 日后取得并在

17、會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及 2021 年 5 月 1 日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程, 其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)依據(jù)本方法有關(guān)規(guī)定分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為 60%,其次年抵扣比例為 40%；假如 A 公司于 2021 年 12 月將該辦公樓轉(zhuǎn)為員工宿舍,運(yùn)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不動產(chǎn)凈值率 =（ 1000- 1000÷20÷12*6）÷ 1000=97.5%不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（66+44）*97.5%=107.25EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整會計(jì)分錄？失控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出分錄？已經(jīng)

18、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？會計(jì)網(wǎng)小編都整理好了,請大家看看哈 【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出完整會計(jì)分錄】我國“營改增”全面實(shí)施后,增值稅核算成為全部企業(yè)的日常性會計(jì)事項(xiàng),增值稅的運(yùn)算實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度,但并不是全部進(jìn)項(xiàng)稅額都答應(yīng)抵扣的,購進(jìn)貨物發(fā)生特殊缺失, 以及購進(jìn)貨物轉(zhuǎn)變用途等都不準(zhǔn)抵扣,因此,正確核算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是增值稅會計(jì)核算的一個重要環(huán)節(jié)；不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”科目轉(zhuǎn)出核算；01/ 貨物發(fā)生非正常缺失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生意外被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除等,其購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的

19、進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出；例題 1： A公司為一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法；2021 年 5 月購進(jìn)電腦耗材一批,取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額20 萬元,增值稅率為 17%,運(yùn)費(fèi) 1 萬元,增值稅 11%,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣； 2021 年 7 月,該材料因發(fā)生火災(zāi)而全部缺失；分析運(yùn)算：公司外購貨物發(fā)生火災(zāi)而屬意外缺失,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 涉及單位均為“萬元” ；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =20×17%+1×11%=3.51 萬元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 24.51貸：庫存商品 21應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.51 02/ 產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生特殊缺失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出EF

20、IEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),或因違法而被沒收、銷毀等情形,其 耗用的購進(jìn)貨物 不包括固定資產(chǎn) 及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出；例題 2： B公司為一般納稅人,生產(chǎn)男女服裝,適用一般計(jì)稅方法；2021 年 12 月盤點(diǎn)時發(fā)覺一批女裝產(chǎn)品霉變,無法銷售,該批產(chǎn)品總成本70 萬元,其中所耗用的購進(jìn)貨物成本為40 萬元,支付運(yùn)費(fèi)2 萬元,取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證抵扣；分析運(yùn)算： 納稅人產(chǎn)品因霉變?nèi)笔Ф鵁o法形成銷售,其所耗貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出 涉及單位均為“萬元” ；進(jìn)項(xiàng)

21、稅額轉(zhuǎn)出 =40×17%+2×11%=7.02萬元1. 發(fā)生產(chǎn)品缺失時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失70貸：庫存商品女裝產(chǎn)品 702. 轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)缺失7.02貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7.02 03/ 貨物轉(zhuǎn)變用途用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出稅法規(guī)定：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物 不含固定資產(chǎn) 、勞務(wù)、服務(wù),用于集體福利和個人消費(fèi)的, 應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出; 無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本運(yùn)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；例題 3： C公司為商品批發(fā)銷售企業(yè),一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法

22、；2021 年 5 月 1 日購進(jìn)洗滌劑商品,取得增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款2 萬元,增值稅額 0.34萬元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣；2021 年 9 月,該批洗滌劑被職工食堂領(lǐng)用；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載分析運(yùn)算：納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物轉(zhuǎn)變用途、用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；借：應(yīng)對職工薪酬職工福利費(fèi)2.34貸：庫存商品洗滌劑2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 0.3404/ 一般納稅人兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅涉及兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目時,其進(jìn)項(xiàng)稅額接受恰當(dāng)?shù)姆绞皆诳傻挚?/p>

23、進(jìn)項(xiàng)稅與不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之間進(jìn)行支配,一般應(yīng)接受以下公式進(jìn)行支配：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額× 當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額 / 當(dāng)期全部銷售額例題 4：D公司為一般納稅人,供應(yīng)運(yùn)輸服務(wù)和裝卸服務(wù),按規(guī)定運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法, 裝卸搬運(yùn)服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法；該公司 2021 年 7 月繳納電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 40 萬元,增值稅 6.8 萬元,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣,當(dāng)月取得運(yùn)輸收入80 萬元,裝卸收入 20 萬元； 涉及單位均為“萬元” ；分析運(yùn)算：公司因兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目而轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8 ×20/80+20=1.

24、36萬元借：生產(chǎn)成本裝卸成本1.36貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.36 05/ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時,應(yīng)按恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟ\(yùn)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)凈值×適用稅率= 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)原值- 已提折舊或攤銷額 ×適用稅率EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載例題 5：E 公司供應(yīng)職業(yè)和婚姻中介服務(wù),一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法,其中婚姻中介服務(wù)享受免稅優(yōu)惠政策； 2021 年 6 月 10 日購進(jìn)復(fù)印

25、機(jī)一臺,取得增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款 2.4 萬元,增值稅 0.408 萬元,作為固定資產(chǎn)核算,折舊期為3 年,公司服務(wù)共用,當(dāng)月認(rèn)證抵扣；2021 年 12 月 1 日公司明文規(guī)定：該復(fù)印機(jī)移交婚姻中介部專用 涉及單位均為“萬元” ；分析運(yùn)算：固定資產(chǎn)改專用于免稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出；固定資產(chǎn)的凈值 =2- 2.4 ÷3÷12×6=1.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =1.6 ×17%=0.272 萬元借：固定資產(chǎn)復(fù)印機(jī)0.272貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 0.272 06/ 購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人,因銷

26、售折讓、中止或退回而退仍給購買方的增值稅額, 購買方應(yīng)依紅字增值稅專用發(fā)票信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；例題 6： F 公司為一般納稅人, 2021 年 7 月 1 日購進(jìn)生產(chǎn)用甲材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 1000 萬元,增值稅 170 萬元,材料收到,貨款同時支付,2021 年 9 月經(jīng)鑒定該批材料存在缺陷,但可以用于生產(chǎn),經(jīng)供銷雙方協(xié)定,該批材料價(jià)格折讓20%,已收到銷貨方開具的紅字發(fā)票、 紅字增值稅專用發(fā)票信息表和退款 涉及單位均為“萬元” ；2021 年 7 月 1 日購進(jìn)材料時：借：原材料甲材料1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 170貸：銀行存款 1170

27、2021 年 9 月發(fā)生銷售折讓退款時：應(yīng)退回甲材料款=1000×20%=200 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×17%=34萬元EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借：銀行存款 234貸：原材料甲材料200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 34【失控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出分錄】（一）涉及當(dāng)年度增值稅的會計(jì)處理： 借：原材料（庫存商品等）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）注：假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng),貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅”；分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：

28、應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅貸：銀行存款（二）涉及以前年度增值稅會計(jì)處理： 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整借：利潤支配 - 未支配利潤貸：以前年度損益調(diào)整（三）同時按補(bǔ)交的增值稅額運(yùn)算繳納城建稅和訓(xùn)練費(fèi)附加；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載1提取時：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅其他應(yīng)交款 - 訓(xùn)練費(fèi)附加2結(jié)轉(zhuǎn)時：借：利潤支配 - 未支配利潤貸：以前年度損益調(diào)整 3補(bǔ)交稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅其他應(yīng)交款 - 訓(xùn)練費(fèi)

29、附加貸：銀行存款【已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出】一、直接轉(zhuǎn)出法一般的貨物（即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物）,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本×稅率例 1、一般納稅人購進(jìn)貨物,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 萬元,就可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×17%=17（萬元） ；會計(jì)分錄：借：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款 117假如以后轉(zhuǎn)變用途需要全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時,就轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)=起初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額=17 萬元,假如現(xiàn)在告知賬面成本是100,就直接用 100×17%即可；二、仍原轉(zhuǎn)出法EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資

30、料歡迎下載免稅農(nóng)產(chǎn)品（運(yùn)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物）,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =賬面成本 / （1-13%）× 13%；例 2、一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)小米,支付買價(jià)100,就可以自行運(yùn)算抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以 100 分為兩部分： 100×87%=87 計(jì)入賬面成本、 100×13%=13 作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=起初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額=13 萬元；關(guān)于除以 （1-13%）的換算問題, 假如現(xiàn)在告知賬面成本87,就不能直接用 87×13%做轉(zhuǎn)出,也不能 / （1+13%）做轉(zhuǎn)出,由于起初是用100×13%抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以現(xiàn)在要把87 仍原為起初小米的買價(jià) 100,可以依據(jù)數(shù)學(xué)方法解答：設(shè)小米的買價(jià)為未知數(shù)X,那么 X×（ 1-13%）=賬面成本 87 萬元,就小米的買價(jià) X=87（/ 1-13%）=100（萬元）,然后 100×13%就等于起初抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅額13=現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額了；三、比例轉(zhuǎn)出法進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的