證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制條例(doc 3頁)

1、第一條 證券公司（以下簡(jiǎn)稱公司）首先應(yīng)按照<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)>應(yīng)用指南中第十條證券公司報(bào)表附注的要求及本規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注。其他未作明確規(guī)定的,公司應(yīng)參考一般企業(yè)報(bào)表附注、商業(yè)銀行報(bào)表附注要求編制。第二條 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司,應(yīng)按照本規(guī)定分別對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行注釋。第三條 本規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本規(guī)定。除此之外,無論上述規(guī)章是否有明確規(guī)定,凡對(duì)報(bào)表使用者有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,公司均應(yīng)予以充分披露。 附注項(xiàng)目金額異?；蚰甓乳g變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%以

2、上,且兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的）,應(yīng)具體說明原因。第四條 對(duì)附注中的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù),一般最左側(cè)為期末數(shù)；對(duì)附注中的利潤(rùn)表項(xiàng)目注釋本期與上期比較數(shù)據(jù),一般最左側(cè)為本期數(shù)。第五條 公司應(yīng)披露公平價(jià)值確定、金融資產(chǎn)分類原則。采用估值技術(shù)確定公平價(jià)值的,應(yīng)披露相關(guān)估值假設(shè)及主要參數(shù)選取原則。按公平價(jià)值計(jì)價(jià)的資產(chǎn),除按科目及類別披露期初、期末公平價(jià)值及當(dāng)期變動(dòng)外,還應(yīng)披露初始成本。具體披露參照如下表格：采用公平價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目項(xiàng)目名稱期初余額期末余額當(dāng)期變動(dòng)初始成本合計(jì)第六條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：（一）公司概況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

3、聲明（四）公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明（六）對(duì)公司面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析（七）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明（八）或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等事項(xiàng)（九）其他需要說明的重要事項(xiàng) 第七條 公司對(duì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其項(xiàng)目列示的順序,采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì),應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相互勾稽。第八條 貨幣資金除按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求,按自有資金和客戶資金分別披露外,還應(yīng)在上述兩項(xiàng)下披露融資融

4、券業(yè)務(wù)（如果公司開展此項(xiàng)業(yè)務(wù),下同）的相關(guān)數(shù)據(jù),包括自有信用資金存款和客戶信用資金存款。自有信用資金存款反映公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的用于融資融券業(yè)務(wù)的自有信用資金款項(xiàng),根據(jù)“銀行存款”等科目的明細(xì)余額分析填列?？蛻粜庞觅Y金存款反映公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的開展融資融券業(yè)務(wù)的客戶資金款項(xiàng)和客戶為融資融券存入的擔(dān)保資金款項(xiàng),根據(jù)“銀行存款”等科目的明細(xì)余額分析填列。第九條 結(jié)算備付金除按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求,按自有資金和客戶資金分別披露外,還應(yīng)披露融資融券業(yè)務(wù)的信用備付金。信用備付金反映公司為融資融券業(yè)務(wù)的資金清算與交收而存入證券登記結(jié)算公司的款項(xiàng),根據(jù)“結(jié)算備付金”科目明細(xì)余額分析填

5、列。第十條 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)除按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求披露外,還應(yīng)披露公司創(chuàng)設(shè)認(rèn)購權(quán)證業(yè)務(wù)（如果公司開展此項(xiàng)業(yè)務(wù),下同）等用于履約抵押的證券的公平價(jià)值,根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目明細(xì)余額分析填列。第十一條 公司應(yīng)在其他資產(chǎn)項(xiàng)目下披露應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收股利、抵債資產(chǎn)、代理兌付債券和應(yīng)收融資融券客戶款等項(xiàng)目。其中應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)披露賬齡及欠款金額前五名單位明細(xì)及欠款原因。第十二條 代理買賣證券款除按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求進(jìn)行披露外,還應(yīng)披露信用交易代理買賣證券款,反映公司接受融資融券客戶委托,代理買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。第十三條 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收

6、入除按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求,分別披露證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的收入與支出外,還應(yīng)披露保薦業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)和投資咨詢業(yè)務(wù)的收入與支出。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)按定向、集合、專項(xiàng)分別披露收入與支出。第十四條 利息凈收入應(yīng)按存放金融同業(yè)利息收入、資金拆借收入、融資融券利息收入、債券回購利息收入和各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出分項(xiàng)披露。第十五條 投資收益應(yīng)按對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益、出售交易性金融資產(chǎn)的投資收益、出售交易性金融負(fù)債的投資收益、出售可供出售金融資產(chǎn)的投資收益、出售持有至到期金融資產(chǎn)的投資收益、衍生金融工具的投資收益和金融資產(chǎn)持有期間取得的收益等分項(xiàng)披露。母公司數(shù)據(jù)還應(yīng)包括從子公司取得的股利

7、。第十六條 公平價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)公平價(jià)值變動(dòng)收益、交易性金融負(fù)債公平價(jià)值變動(dòng)收益、衍生金融工具公平價(jià)值變動(dòng)收益和融出證券公平價(jià)值變動(dòng)收益等分項(xiàng)披露。第十七條 其他收入應(yīng)按項(xiàng)目分別披露收入與支出。第十八條 公司應(yīng)按重要性原則披露營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營(yíng)業(yè)外收支的明細(xì)及比較數(shù)字。第十九條 公司應(yīng)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備變動(dòng)表,分項(xiàng)披露各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的變動(dòng)情況。第二十條 公司應(yīng)披露主要稅種和稅率,如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免的,應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限；如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅,其執(zhí)行不同稅率的,應(yīng)予說明。 第二十一條 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有公司及合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的全稱、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并財(cái)